ТЕМА: АУДИТ РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Задача 1. В процессе аудиторской проверки организации, стоящей у данной аудиторской фирмы на абонентском обслуживании, главный бухгалтер проверяемой организации обратился за помощью к аудиторам, изложив следующее: «Наша организация собирается арендовать бассейн для наших работников, что предусмотрено коллективным договором. Арендная плата за текущий месяц составит 6 тыс.руб., включая НДС 1080 руб. Работниками будут погашаться 20 % стоимости аренды путем внесения наличных денежных средств в кассу организации. Как данная операция должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учете?»

Описание хозяйственных операций с указанием одного из корреспондирующих счетов приведено в таблице:

Укажите номера проводки и номера корреспондирующего счета.

При решении задачи следует помнить, что удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 % суммы выплат (п.4. ст.226 НК РФ).

Задача 2. В процессе аудиторской проверки было выявлено: аудируемая организация, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли у которой определяется по методу начисления, заключила с банком договор на выдачу и обслуживание корпоративной кредитной карты. Для этой цели на специальный карточный счет с расчетного счета организации зачислено 18000р, внесена плата за годовое обслуживание кредитной карты 1267 р.

В течении отчетного года организация осуществила платежи по корпоративной кредитной карте на сумму 37800р., частично из кредитных средств, предоставленных в рамках открытой банком-эмитентом кредитной линии. По условиям договора кредитные средства предоставляются на срок до трех месяцев под 24% годовых. По окончании отчетного месяца организация погасила кредит и выплатила проценты за его предоставление в размере 203 р.

Отличий для целей налогообложения бухгалтером не выявлено. Бухгалтерией оформлены следующим образом бухгалтерские записи:

Согласно рабочему плану счетов аудируемого лица к балансовому счету 66 открыты субсчета: 66-1 – «Расчеты по основной сумме долга»

66-2 – «Расчеты по начисленным процентам»

Составить рабочий документ аудитора.

Задача 3. Предприятие в проверяемом периоде закупило на рынке продукты, запчасти и другие ценности без подтверждающих документов. Приобретено ценностей у физических лиц из подотчетных сумм на 8000 рублей. Бухгалтерией составлены проводки

Дт 71 КТ 50 – 8000 руб. – выдана сумма в подотчет

ДТ 10, 41 КТ 71 – 8000 руб.- оприходованы от подотчетного лица ценности

Требуется установить характер нарушения, составить необходимые бухгалтерские проводки.

Задача 4. Торгово-посредническое предприятие осуществляет куплю-продажу компьютерной техники в сборе и отдельных блоках. В 1 квартале отчетного периода была закуплена партия товара на сумму 900000 руб. с учетом НДС, а продана за 1500000 руб. с учетом НДС. Затраты подтвержденные документами составили 10000.

Бухгалтерия предприятия исчислила НДС к возмещению в сумме 91525руб.

Требуется определить правильность исчисления НДС, составить записи на счетах учета, вывести финансовый результат и исчислить налог на прибыль.

Задача5. Работнику производственного участка предприятия выдано в подотчет 800рублей на командировочные расходы, из которых 200 рублей израсходованы с превышением норм, установленных законодательством. На предприятии составлены следующие бухгалтерские записи:

ДТ 71 КТ 50 – 800 руб.

ДТ 20 КТ 71 – 800 руб.

Требуется установить характер нарушения и нормативный документ, который нарушен.

Задача 6. По итогам проведения инвентаризации числящихся на конец 1 квартала 2012 года сумм дебиторской задолженности аудируемая организация создает резерв по сомнительным долгам.

Определить сумму резерва (в целях исчисления налога на прибыль), если дебиторская задолженность включает просроченные обязательства со сроком возникновения менее 45 дней – 120т.р., от 45 до 90 дней – 520 т.р., свыше 90 дней – 80 т.р., а выручка от реализации за 1 квартал составила 3млн.руб.

Задача 7. В ходе аудиторской проверки предприятие за 2012 год было выявлено, что в ноябре 2012 года имела место неотфактурованная поставка товарно-материальных ценностей на сумму 60 т.р. (с учетом НДС 18 %). При этом в результате проверки декларации по НДС за месяц выяснено, что НДС по данной поставке был предъявлен к возмещению на основании накладной поставщика.

В чем заключается ошибка бухгалтерии организации, и какие действия она должна предпринять для ее исправления?

Задача 8. Сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1.12.12 всего – 21000 руб., в том числе по дебету 20000 руб., по кредиту – 1000 руб. (в балансе отражен остаток по строке 246 «Прочие дебиторы» в сумме 20000 руб.

За декабрь произведены следующие хозяйственные операции:

1. Погашена дебиторская задолженность по РКО № 3 от 1.12.12 -1000руб. (авансовый отчет)

2. Выдано по РКО № 5 от 22.12.12 в подотчет Абрамову В.Л. на хозяйственные расходы 4000 руб. (отчет по состоянию на 1.01.12 не представлен, задолженность не погашена).

3. Выдано по РКО № 7 от 24.12.12 в подотчет на командировочные расходы начальнику отдела снабжения Райкову С.Т. 1500 руб. (срок командировки с 25.12. по 29.12.12, отчет на 1.01.12 не представлен).

4. Приняты к бухгалтерскому учету авансовые отчеты по суммам, полученным подотчетными лицами в ноябре 2009 года, в том числе:

4.1. АО № 57 от 23.12. на сумму 10400руб. на хозяйственные расходы (канцтовары)

4.2. АО № 58 от 23.12. на покупку материалов, на сумму 2100 руб.

5. Сальдо на 1.01.12 по данным бухгалтерского учета (по дебету)– 14000 руб.

Для отражения фактов хозяйственных операций проверены АО, ПКО и РКО, оправдательные документы, командировочные удостоверения, приказы и регистры учета. На предприятии составлены следующие хозяйственные операции:

Дт 71 КТ 50 – 1000

ДТ 71 КТ 50 – 4000

ДТ 71 КТ50 1500

ДТ 26 КТ 71 – 10400

ДТ 26 КТ 71 – 2100

Какие рекомендации должен предложить аудитор в ходе проверки.

Задача 9. В счет ранее выданного аванса, поставщик поставил предприятию сырье на сумму 120 т.р., в т.ч. НДС 18 %. Служба контроля качества предприятия выявила несоответствие качества 30 % сырья уровню, установленному в договоре, в результате чего некачественное сырье было возвращено поставщику и выставлена претензия на сумму 36 т.р. с НДС.

Какие бухгалтерские записи должен предложить аудитор на предприятии – покупателя по данной поставке и выставленной претензии.

Задача 10. Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг населению, с 01.01.12 переведен на уплату ЕНВД.

1. Базовая доходность по осуществляемому им виду предпринимательской деятельности составляет 5000 руб. в месяц.

2. В январе 2009 года численность работников (включая индивидуального предпринимателя) составила пять человек, в феврале – шесть человек, в марте – восемь человек.

3. Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности:

К1 =1

К2 = 0,5

К3 = 1

4. Налоговая база по итогам налогового периода составила (по данным налогоплательщика) 40200 руб., сумма налога 6000 руб.

5. Налогоплательщиком начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5000 руб.

6. В налоговой декларации по ЕНВД отражена сумма к уплате 1000 руб.

Провести проверку достоверности исчисления ЕНВД.

Поиск по сайту: