Період (час) обороту оборотних активів у звітному періоді

Визначення потреби підприємства у формуванні активів

І. Планування необоротних активів (І розділ активу балансу)

Обґрунтування планового обсягу необоротних активів підприємства здійснюється методом прямих розрахунків за окремими їх статтями.

Планування нематеріальних активів

Для початку треба визначити первісну вартість нематеріальних активів на кінець планового періоду. Для цього треба дані щодо обсягів їх можливого зростання чи вибуття. Зрозуміло, що такої інформації, скоріш за все, у Вас не буде, тому просто подивіться за ряд попередніх періодів, на які суми змінювалася первісна вартість нематеріальних активів і перенесіть тенденцію.

Потім треба обрахувати суму амортизації нематеріальних активів. Зробити це можна на основі коефіцієнта зносу на останню звітну дату (Кзн):

Сума зносу на кінець планового періоду становитиме:

Первісна вартість на кінець план.періоду * Коефіцієнт зносу

Відповідно, залишкова вартість на кінець планового періоду (р.010) становитиме:

Первісна вартість на кінець план.періоду – Знос на кінець план.періоду

Обрахуємо залишкову вартість нематеріальних активів для ПАТ «Універмаг «Дитячий світ»

У нашому випадку первісна вартість нематеріальних активів протягом 2-х років суттєво коливалася, тому на кінець планового періоду (тобто в нашому випадку на 01.01.13) визначимо її на основі середнього абсолютного приросту: 278 + (-155) = 123 тис.грн..

Коефіцієнт зносу на останню звітну дату (на 01.01.12) =

Сума зносу немат. активів на кінець планового періоду - на 01.01.13 (р.032) = 123 * 0,59 = 72,6 тис.грн.

Залишкова вартість немат. активів на кінець планового періоду - на 01.01.13 (р.030) = 123 – 72,6 = 50,4 тис.грн.

2) Планування незавершених капітальних інвестицій (незавершеного будівництва) (р.020) - вартість незавершеного будівництва на кінець планового періоду визначається в результаті збільшення/зменшення його вартості на початок планового періоду.

Збільшення незавершеного будівництва – це суми, які плануються для вкладення в нове будівництво.

Зменшення незавершеного будівництва – це вартість об’єктів, які вводяться в дію після завершення будівництва.

Навряд чи у Вас буде така інформація, тому раджу просто залишити цю статтю форми №1 без змін.

У нашому випадку незавершеного будівництва у підприємства немає

3) Планування основних засобів – проводиться аналогічно, як і нематеріальних активів.

Як бачимо, первісна вартість основних засобів постійно зростала. В даному випадку можна збільшити первісну вартість ОЗ на початок планового періоду (у нас це 01.01.12) або на їх абсолютний приріст за 2012 рік (791 тис.грн.), або на середній абсолютний приріст (1009,5 тис.грн.).

Первісна вартість ОЗ на кінець планового періоду (р.031) = 31667 + 791 = 32458 тис.грн..

Коефіцієнт зносу на останню звітну дату (на 01.01.12) =

Сума зносу ОЗ на кінець планового періоду - на 01.01.13 (р.032) = 32458 * 0,53 = 17202,7 тис.грн.

Залишкова вартість ОЗ на кінець планового періоду - на 01.01.13 (р.030) = 32458 – 17202,7 = 15255,3 тис.грн.

4) Планування довгострокових фінансових інвестицій (р.040, р.045) – плановий розмір довгострокових фінансових інвестицій на кінець планового періоду визначається в результаті збільшення/зменшення їх обсягу на початок планового періоду.

Збільшення – це розмір довгострокових фін.інвестицій, які передбачається розпочати в перебігу планового періоду.

Зменшення – це завершення проектів довгострокових фін.інвестицій, яке передбачається протягом планового періоду.

Навряд чи у Вас буде така інформація, тому раджу просто залишити цю статтю форми №1 без змін.

У нашому випадку довгострокових фінансових інвестицій у підприємства немає

5) Планування довгострокової дебіторської заборгованості (р.050) – плановий розмір довгострокової дебіторської заборгованості на кінець планового періоду визначається в результаті збільшення/зменшення її обсягу на початок планового періоду.

Навряд чи у Вас буде така інформація, тому раджу просто залишити цю статтю форми №1 без змін.

У нашому випадку довгострокової дебіторської заборгованості у підприємства немає

Плановий обсяг відстрочених податкових активів (р.060).

Відстрочені податкові активи – це сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах внаслідок невідповідності бухгалтерського та податкового видів обліку.

Навіть якщо у Вас на останню звітну дату в р.060 стояла якась сума, раджу на кінець планового періоду приймати величину цієї статті активу за нуль.

У нашому випадку відстрочених податкових активів у підприємства немає

Планування інших необоротних активів (р.070)

1-й варіант – залишити без змін

2-й варіант – подивитися динаміку цієї статті активу і перенести тенденції

У нашому випадку інших необоротних активів у підприємства немає

Загальний обсяг необоротних активів в плановому періоді – це сума всіх планових значень по їх складових.

Проте не забувайте, що до підсумку балансу включається тільки ЗАЛИШКОВА ВАРТІСТЬ нематеріальних активів та основних засобів!!!

Загальна сума необоротних активів досліджуваного підприємства на кінець планового періоду (на 01.01.13) становитиме 50,4 + 15255,3 = 15305,7 тис.грн..

ІІ. Планування оборотних активів (ІІ розділ активу балансу)

Просте перенесення темпів росту обсягу оборотних активів є не коректним, оскільки зміна їх обсягів має безпосередній взаємозв'язок з обсягами діяльності підприємства. Тому перенесення тенденцій зміни обсягів оборотних активів доцільно провести у взаємозв'язку з обсягами діяльності підприємства. Це забезпечується завдяки використанню періоду обороту за окремими статтями оборотних активів.

Базова формула для розрахунку планового обсягу оборотних активів на основі періоду обороту:

,

У цій формулі в розрахунку одноденного обсягу діяльності, як і періоду обороту окремих статей оборотних активів, використовується виручка від реалізації товарів (товарооборот) чи собівартість реалізованих товарів (товарооборот по собівартості). Це визначається природою окремих статей оборотних активів: для розрахунку показників оборотності за матеріальними оборотними активами (запаси) використовується собівартість реалізованих товарів, для інших статей (дебіторська заборгованість, грошові кошти) ― виручка від реалізації (товарооборот).

Проміжні результати розрахунків періодів обороту окремих складових оборотних активів представлено в таблиці.

Таблиця

Період (час) обороту оборотних активів у звітному періоді

(в нашому випадку – 2011 рік)

дні

Період обороту виробничих запасів як складової оборотних активів підприємства за звітний період розраховується:

- середня сума виробничих запасів за звітний період;

ТОс/в – товарооборот по собівартості за звітний період (форма №2, р.040)

Д – кількість днів у досліджуваному періоді.

Період обороту незавершеного виробництва обчислюється за формулою:

Період обороту готової продукції обчислюється за формулою:

Період обороту товарних запасів обчислюється за формулою:

Період обороту дебіторської заборгованості розраховується, на відміну від періоду обороту запасів, як співвідношення її середнього значення та виручки від реалізації (товарообороту). Загальна формула має вигляд:

ТО – товарооборот за звітний період (форма №2, р.010)

Обчислимо для досліджуваного підприємства період обороту ДЗ за товари, роботи, послуги за первісною вартістю:

Період обороту іншої поточної ДЗ:

Для решти складових ДЗ період обороту обчислюється аналогічно. В тому числі до ДЗ входять векселі одержані (р.150) – це теж ДЗ, оформлена векселем. І якщо у під-ва така стаття активу є, то теж треба обчислювати період її обороту!!!

Обчислимо для досліджуваного підприємства період обороту грошових активів. Зазначимо, що у даного під-ва є тільки грошові кошти в національній валюті.

Аналогічно обчислюється період обороту грошових активів в іноземній валюті.

Обчислимо для досліджуваного підприємства період обороту інших оборотних активів.

На основі розрахованих періодів обороту визначаються обсяги оборотних активів на плановий період.

Планова сума запасів розраховується як добуток їх періоду обороту за звітний період та одноденного обсягу товарообороту за собівартістю.

Так, для виробничих запасів розрахунок матиме вигляд:

Для товарних запасів:

Аналогічні розрахунки проводяться для планування незавершеного виробництва та готової продукції.

Плановий обсяг всіх видів дебіторської заборгованості визначається як добуток періоду її обороту у звітному періоді та одноденного планового товарообороту:

Для товарної ДЗ (первісна вартість) розрахунок матиме вигляд:

Проте у валюту балансу товарна дебіторська заборгованість включається за чистою реалізаційною вартістю. У нашому випадку підприємство не формує резерву сумнівних боргів, тому первісна вартість ДЗ (р.161) = чистій реалізаційній вартості ДЗ (р.160) = 32,5 тис.грн..

Якщо у під-ва є резерв сумнівних боргів, тоді необхідно відкоригувати отримане значення первісної вартості ДЗ на цей резерв.

Коефіцієнт сумнівності ДЗ на останню звітну дату:

Резерв сумнівних боргів на кінець планового періоду = Первісна вартість ДЗ на кінець планового періоду (те, що спланували за формулою вище – на основі періоду обороту ДЗ) * Коефіцієнт сумнівності ДЗ

Відповідно чиста реалізаційна вартість ДЗ на кінець планового періоду = Первісна вартість на кінець планового періоду – Резерв сумнівних боргів на кінець планового періоду

Планові обсяги за іншими складовими ДЗ підприємства, грошовими активами та іншими оборотними активами розраховуються як добуток їх періоду обороту звітного та одноденного товарообороту у плановому періоді.

Для даного підприємства залишилося спланувати:

1) інша поточна ДЗ

2) грошові кошти в національній валюті

3) інші оборотні активи

Планування поточних фінансових інвестицій (р.220) – їх розмір на кінець планового періоду визначається в результаті збільшення/зменшення їх обсягу на початок планового періоду.

Збільшення – це розмір поточних фін.інвестицій, які передбачається розпочати в перебігу планового періоду.

Зменшення – це завершення поточних фін.інвестицій, яке передбачається протягом планового періоду.

Залишити цю статтю без змін, як це було для довгострокових фінансових інвестицій, не можна. Це поточний актив, а значить його сума має змінитися впродовж року. Тому раджу подивитися динаміку цієї статті активу і перенести тенденції.

Загальний обсяг оборотних активів в плановому періоді – це сума всіх планових значень по їх складових.

Проте не забувайте, що до підсумку балансу включається тільки ЧИСТА РЕАЛІЗАЦІЙНА ВАРТІСТЬ дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги!!!

Загальна сума оборотних активів досліджуваного підприємства на кінець планового періоду (на 01.01.13) становитиме

386,7 + 17801,2 + 39,3 (чиста реаліз.вартість!!!) + 5245,8 + 76505,9 + 39,3 = 100018,2 тис.грн.

ІІІ. Планування витрат майбутніх періодів (ІІІ розділ активу балансу)

Треба проаналізувати динаміку даного показника балансу і перенести тенденцію.

У досліджуваного підприємства витрат майбутніх періодів не було.

Плановий обсяг активів підприємства є сумою планових обсягів необоротних, оборотних активів та витрат майбутніх періодів.

Загальна потреба підприємства у формуванні активів на кінець планового періоду (на 01.01.13) становить:

15305,7 + 100018,2 = 115323,9 тис.грн.

План активів ПАТ «Універмаг «Дитячий світ» на 01.01.13 (кінець планового періоду), тис.грн.

Поиск по сайту: