 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Тема 5. Податки. Податкова система
Рис. 1. Підходи до сутності категорії податки
Рис. 2. Визначення податку і збору згідно із Податковим кодексом України
Таблиця 1
Принципи оподаткування
| Принцип | Характеристика |
| Загальність оподаткування | кожна особа зобов’язана сплачувати встановлені Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями Кодексу |
| Рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації | забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу |
| Невідворотність настання | визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства |
| Презумпція правомірності | рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов’язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу |
| Фіскальна достатність | встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями |
| Соціальна справедливість | установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків |
| Економічність оподаткування | установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування |
| Нейтральність оподаткування | установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків |
| Стабільність | зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки; податки та збори, їх ставки, а також пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року |
| Рівномірність та зручність сплати | установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками |
| Єдиний підхід до встановлення податків та зборів | визначення на законодавчому рівні усіх обов’язкових елементів податку |
Таблиця 2
Елементи податків та їх характеристика
| Назва елементу | Характеристика |
| Суб’єкт податку (оподаткування) | особа, на яку прямо чи опосередковано покладено податковий обов’язок перед державою і яка несе на собі тягар зі сплати податку |
| Податковий обов’язок | це обов’язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України, законами з питань митної справи |
| Платник податку | це фізична особа (резидент і нерезидент України), юридична особа (резидент і нерезидент України) та її відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів згідно з Податковим кодексом України |
| Об’єкт податку (оподаткування) | це сукупність обставин, за наявністю яких у платника податку виникає податковий обов’язок |
| Предмет податку (оподаткування) | це матеріальні та нематеріальні активи, фінансові показники, за наявністю яких у платника податку виникає податковий обов’язок |
| Одиниця оподаткування | це одиниця фізичного або грошового виміру об’єкта оподаткування |
| База оподаткування | це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об’єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов’язання |
| Ставка податку | це розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування |
| Джерело сплати податку | джерело з якого сплачується податок |
| Податкова пільга | це передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов’язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності відповідних підстав |
| Податковий період | це період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів. Податковий період може складатися з кількох звітних періодів |
| Строк сплати податку | конкретна календарна дата або період, протягом якого платник податку повинен розрахуватись з державою |
| Неоподатковуваний мінімум доходів громадян | найменша частина бази оподаткування, яка повністю звільнена від сплати податку |
| Податкова санкція | збільшення платежів до бюджету при встановленні порушення чинного законодавства з боку платника податку |
Таблиця 3
Класифікація податків
| № з/п | Критерій | Вид | Характеристика / Приклад |
| Форма оподаткування | прямі | це податки, які стягуються з платників, у яких об’єктом оподаткування є прибуток, дохід або майно. Сплачують ці податки власники прибутку, доходу чи майна. Розмір прямих податків прямо залежить від розмірів об’єктів оподаткування. До прямих податків належать усі прибуткові та майнові податки | |
| непрямі | це податки, об’єктом оподаткування яких є господарські операції – продаж товарів, робіт, послуг, імпорт, експорт тощо. Їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів. Непрямі податки виступають надбавкою до ціни і сплачуються кінцевими споживачами (ПДВ, акцизний податок, мито) | ||
| За рівнем встановлення | загальнодержавні | є обов’язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених чинним законодавством. До загальнодержавних належать такі податки та збори | |
| місцеві | обов’язкові платежі, встановлюються відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Податковим кодексом України, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов’язковими до сплати на території відповідних територіальних громад | ||
| За економічним змістом об’єкта оподаткування | прибуткові податки | (податки на доходи) – стягуються з доходів (прибутків) фізичних та юридичних осіб | |
| майнові податки | (податки на майно) – застосовуються при оподаткуванні рухомого та нерухомого майна | ||
| податки на споживання | сплачуються не при одержанні доходів, а при їх використанні, тобто під час споживання товарів, робіт, послуг, а також при використанні різних ресурсів | ||
| податки на різні дії | стягуються за оформлення юридичних чи господарських дій (наприклад, державне мито, митні збори), з фінансових операцій (наприклад, біржовий податок, який в Україні не стягується), плата за ліцензії і дозволи тощо. До них можна віднести податки на спадщину і дарування (стягуються у разі переходу власності від однієї особи до іншої; в окремих країнах – самостійний елемент, а в інших – складовий елемент податків на доходи; в Україні – у складі податку на доходи фізичних осіб) | ||
| За економічною функцією | податки на споживання | стягуються під час споживання товарів, робіт, послуг, використанні різних ресурсів (ПДВ, акцизний податок, мито, туристичний збір, збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, ресурсні платежі) | |
| податки на працю | стягуються під час виплати заробітної плати та інших доходів, пов’язаних з працею (податок на доходи фізичних осіб, єдиний внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування) | ||
| податки на капітал | стягуються з доходів, прибутків, матеріальних і нематеріальних благ, фінансових інвестицій і заощаджень (податок на доходи фізичних осіб в частині інших доході, ніж заробітна плата, податок на прибуток підприємств, єдиний податок тощо) | ||
| екологічні податки | стягуються за забруднення навколишнього природного середовища з метою покращення екологічної ситуації (екологічний податок) | ||
| За належністю до ланок бюджетної системи | податки, що зараховуються до Державного бюджету України | ||
| податки, що зараховуються до місцевих бюджетів | |||
| податки, що розподіляються між різними рівнями бюджету | |||
| податки, що зараховуються до державних цільових фондів | |||
| За суб’єктом оподаткування | податки, що стягуються з юридичних осіб | податок на прибуток підприємств | |
| податки, що стягуються з фізичних осіб | податок з доходів фізичних осіб | ||
| змішані (податки, що стягуються з юридичних і фізичних осіб) | збір за першу реєстрацію транспортного засобу | ||
| За способом стягнення | розкладні | встановлюються державою в загальній сумі відповідно до потреб в доходах, а потім цю суму розкладають (розподіляють) по окремих територіальних одиницях або платниках | |
| окладні | сплачуються кожним платником податків за встановленими ставками та за єдиними правилами; загальна сума доходів бюджету від окладних податків визначається як сума платежів окремих платників | ||
| За способом встановлення ставок податків | пропорційні | ставки податків не змінюються при збільшені бази оподаткування | |
| прогресивні | ставки податків збільшуються при збільшенні бази оподаткування | ||
| регресивні | ставки податків зменшуються при збільшенні бази оподаткування | ||
| змішані | ставки податків коливаються (і зростають, і знижуються) при збільшенні бази оподаткування | ||
| За встановленим порядком використання | загальні | при надходженні до бюджету знеособлюються і перетворюються в загальну грошову масу; вони не мають спеціального призначення й передбачені для фінансування загальнодержавних заходів і можуть бути використані для покриття будь-яких видів видатків державного або місцевих бюджетів (ПДВ, мито) | |
| спеціальні (цільові) | мають певне призначення і стягуються для проведення цільового фінансування окремих заходів (збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства) | ||
| За місцем податків у ціні | податки, які входять до складу собівартості продукції | єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування | |
| податки, які сплачуються з прибутку (доходу) | податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб | ||
| податки, які входять до ціни реалізації | ПДВ, акцизний податок, мито | ||
| За джерелами сплати | податки з індивідуального доходу | податок на доходи фізичних осіб | |
| податки з доходу від продажу | ПДВ, акцизний податок, мито | ||
| податки з фінансового результату підприємства | податок на прибуток | ||
| податки з витрат підприємства | єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, екологічний податок, збір за спеціальне використання води тощо |
Рисунок 2 – Податкова система в системі податкових відносин
Рисунок 3 – Склад системи податків в Україні
Таблиця 4 – Система податків в Україні за видами підсистем оподаткування
Поиск по сайту: