 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Ситуационный анализ «Управление формированием прибыли с использованием приемов финансового менеджмента»
А) Следует провести расчеты:
1. По результатам деления производственных затрат (вид продукции условный, конкретизируется по выбору магистранта в процессе расчетов) на переменные и постоянные (табл. 1) распределите себестоимость реализованной продукции на переменные и постоянные части (табл. 2).
2. Рассчитайте показатели финансовых результатов деятельности по методу операционного анализа (анализ «Издержки – Объем – Прибыль», CVP-анализ) (табл.3).
3. Оцените чувствительность прибыли к изменению переменных затрат с использованием метода «Правило 50%» (табл.4).
4. Спроектируйте мероприятия, которые могут привести к изменениям основных факторов, влияющих на величину финансового результата от продаж для продукции А по трем возможным вариантам развития событий (табл.5):
1 вариант – оптимистический,
2 варианту - пессимистический,
3 варианту – средневероятный.
5. Проведите плановые вариантные расчеты финансовых результатов по продукции А по методике операционного анализа (табл.6).
6. Используйте методику предельных величин для обоснования экономической целесообразности плановых величин объемов производства и продаж, цен, затрат по продукции А (табл. 7).
7. Проведите оценку формирования прибыли по методике гибкого бюджетиорвания (табл.8,9,10).
Б) Сделайте выводы относительно информативности расчетов с использованием приемов финансового менеджмента в аналитических и плановых расчетах, отразите в своих выводах (письменно) и обсудите результаты расчетов.
Общие выводы:
РЕКОМЕНДАЦИИ:
Рекомендуемая основная литература:
1.Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/ Под ред. Е.С.Стояновой.- М.: Изд-во «Перспектива», глава 2 (1996-2012гг.).
3.Горелкина И.А. Финансовый менеджмент: учебное пособие / И.А. Горелкина. – Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2008. – 225с. (главы 3, 8)
Таблица 1. Распределение затрат на производство продукции А и В на постоянные и переменные
| Статьи затрат | А | В | ||||
| переменные | постоянные | всего | переменные | постоянные | всего | |
| 1. З/п с отчислениями | 12 415 | - | 12 415 | 2 140 | - | 2 140 |
| 2. Сырье | 16 552 | - | 16 552 | - | - | - |
| 3.Амортизация | - | - | ||||
| 4.Затраты на текущий ремонт | 1 005 | 1 393 | 1 583 | |||
| 5.Тех. обслуживание | - | - | - | - | ||
| 6.Вспомогательное сырье | - | - | - | - | ||
| 7.Работы и услуги автопарка | 1 076 | 1 282 | ||||
| 8.Работы и услуги тракторного парка | 3 326 | 3 960 | 2 963 | 3 366 | ||
| 9.Работы и услуги прочие | - | - | - | - | ||
| 10.Электроэнергия | 1 796 | 2 139 | - | - | - | |
| 11.Водоснабжение | - | - | - | |||
| 12.Мелкий инвентарь | - | - | - | - | ||
| 13.Общепроизводственные | - | 1 464 | 1 464 | 2 600 | 2 955 | |
| 14.Общехозяйственные | - | 3 153 | 3 153 | - | 1 919 | 1 919 |
| 15.ГСМ | - | 3 409 | - | 3 409 | ||
| 16.Семена | - | - | - | 5 009 | - | 5 009 |
| 17.Удобрения | - | - | - | 4 315 | - | 4 315 |
| 18.Средства защиты растений | - | - | - | 2 993 | - | 2 993 |
| 16.Прочие | ||||||
| 17. Всего затрат | 37 382 | 44 442 | 25 852 | 3 474 | 29 326 | |
| 18. В % к итогу |
Таблица 2. Определение переменных и постоянных затрат по реализованной продукции
| Себестоимость произведенной продукции | Тыс. руб. | % | Себестоимость реализованной продукции | Тыс. руб. | |
| А | |||||
| Затраты – всего: | Затраты – всего: | 35 593 | |||
| ‑ переменные | ‑ переменные | ||||
| ‑ постоянные | ‑ постоянные | ||||
| В | |||||
| Затраты – всего: | Затраты – всего: | 14 504 | |||
| ‑ переменные | ‑ переменные | ||||
| ‑ постоянные | ‑ постоянные | ||||
Таблица 3. Расчет показателей финансовых результатов деятельности по методу операционного анализа
| Показатели | Продукция А | Продукция В |
| 1. Выручка, тыс. руб. | ||
| 1.а. объём, т. | 3 683 | 6 200 |
| 1.б. цена, тыс.руб./т. | 9,85 | 3,24 |
| 2. Переменные затраты, тыс.руб. | ||
| 2.а. Переменные затраты на 1 ед. продукции, руб. | ||
| 3. Валовая маржа, тыс. руб. | ||
| 4. Постоянные затраты | ||
| 5. Прибыль, тыс. руб. | ||
| 6. ЭОР | ||
| 7. К-т валовой маржи | ||
| 8.Порог рентабельности | ||
| 8.а) тыс. руб. | ||
| 8.б) тонн. | ||
| 9.ЗФП | ||
| 9.а) тыс. руб. | ||
| 9.б) % |
Выводы:
Таблица 4. Оценка чувствительности прибыли по «Правилу 50%»
| А | В | ||||
| Показатели | Тыс. руб. | % | Показатели | Тыс. руб. | % |
| 1.Выручка | |||||
| 2.Переменные затраты |
Выводы:
Таблица 5. Прогнозирование возможных факторов, мероприятий, влияющих на финансовый результат от продаж продукции А
| Варианты | Факторы, влияющие на финансовый результат от продаж | |||
| Объем продаж, т | Цена реализации, тыс.руб./т | Переменные затраты не 1 ед. продукции, руб. | Постоянные затраты, тыс. руб. | |
| Оптимистический - значение -мероприятия | +30% | +25% | -7% | -9% |
| Пессимистический - значение -мероприятия | -20% | -10% | +15% | +10% |
| Средний - значение -мероприятия | +12% | +7% | +3% | +5% |
Таблица 6. Плановый многовариантный расчет финансовых результатов по методу операционного анализа (продукция А)
| Показатели | Факт | Варианты | ||
| Оптимист. | Пессимист. | Средний | ||
| 1. Выручка, тыс. руб. | ||||
| 1.а. объём, т. | 3 683 | |||
| 1. б. цена, руб./т. | 9,85 | |||
| 2. Переменные затраты, тыс.руб. | ||||
| 2.а. Переменные затраты на 1 ед. продукции, руб. | 8,11 | |||
| 3.Валовая маржа, тыс. руб. | ||||
| 4.Постоянные затраты, тыс. руб. | 5 695 | |||
| 5.Прибыль, тыс. руб. | ||||
| 6.К-т валовой маржи | ||||
| 7.ЭОР | ||||
| 10.Порог рентабельности | ||||
| 10.а. тыс. руб. | ||||
| 10.б.т. | ||||
| 13.ЗФП | ||||
| 13.а. тыс. руб. | ||||
| 13.б. % |
Таблица 7. Плановый вариантный расчет предельной выручки и предельных затрат по продукции А
| Показатели | Плановые варианты увеличения объемов производства | |
| Оптимистический | Средний | |
| Плановый год | ||
| 1. Выручка, тыс.руб. | ||
| 2. Затраты суммарные, тыс.руб. | ||
| 3. Объем производства и продаж, т | ||
| Отчетный год | ||
| 4. Выручка, тыс.руб. | ||
| 5. Затраты суммарные, тыс.руб. | ||
| 6. Объем производства и продаж, т | ||
| 7. Прирост выручки, тыс.руб. (стр.1-4) | ||
| 8. Прирост затрат, тыс.руб. (стр.2-5) | ||
| 9. Прирост продаж, т (стр.3-6) | ||
| 10. Предельная выручка, тыс.руб. (стр.7/ стр.9) | ||
| 11. Предельные затраты, тыс.руб. (стр.8/ стр.9) |
Выводы:
В.
Проведите оценку выполнения плана прибыли на основе жесткого бюджета – уровень «0», уровень «1» (табл. 8,9).
Составьте гибкий бюджет, оцените причины не выполнения плана прибыли (табл.10).
Поиск по сайту: