Согласование сметной и фактической прибыли. Отклонение - это разница между бюджетными и фактическими показателями

Отклонение - это разница между бюджетными и фактическими показателями

Для эффективного оперативного управления необходимо установить причины отклонений, определить, какие отклонения какими факторами вызваны, установить, кто является ответственным за возникновение отклонений, принять и решения, что позволит избежать неблагоприятных отклонений в будущей.

За основу для определения отклонений могут служить нормативные или сметные показатели или определенные базовые периоды хозяйствования - прошлый год, прошедший квартал, минувшее полугодие

Как правило, отклонения возникают вследствие изменения трех основных факторов: объемов производства, цен на ресурсы, норм затрат на единицу выпуска Обычно все эти факторы действуют одновременно Изменение этих факторов в можно объяснить следующим причинам:

- не были выдержаны запланированные объемы производства вследствие изменения спроса на различные виды продукции или через различные трудности, связанные с производством, - недостаток мощностей, недостаток оборотного капитала и и другое

- изменились цены на ресурсы в условиях нестабильности рынка чем глубже общеэкономический кризис, тем сложнее прогнозировать цены;

- произошли изменения норм расхода: уменьшение (завышенные нормы были разработаны ранее для выполнения планов, спущенных \"сверху\"), увеличение (в наличии перерасход ресурсов).

зависимости от причин возникновения, отклонения делятся на две группы:

- отклонение вследствие планирования - связанные с ошибками и просчетами в процессе составления прогнозов, планов, определения функции затрат в доходов, калькулирования плановой себестоимости и т.д.

- отклонение вследствие деятельности - является результатом действий персонала или определенных событий (изменения спроса, колебания цены и т.д.)

Для эффективного оперативного планирования необходимо:

- выявить причины отклонений;

- выявить отклонения вызваны какими факторами;

- установить ответственных;

- принять управленческое решение, способствующие уменьшению или устранению отклонений в будущем

Наиболее весомое значение в современных условиях хозяйствования приобретают отклонения от норм. Под отклонениями от норм следует считать абсолютные отличия от действующих текущих норм расхода сырья, мат риалов, полуфабрикатов, заработной платы и других прямых затрат на изготовление продукции, выполнение работ или оказание услуг и относительную величину различий фактических и сметных косвенных издержках.

Отклонение бывают положительными (экономия) и отрицательными (перерасхода) учтенными и неучтенными; материальными и стоимостными

Положительные отклонения прямых затрат рассматриваются с точки зрения обоснованности норм и нормативов, рассчитанных на единицу продукции Отклонение в части постоянных расходов анализируют их реагированием на изменение объемов произ водства и соблюдением гибких смет.

Отрицательные отклонения прямых затрат анализируют с позиций соблюдения технологических процессов, стандартов организации и управления производством в отношении конкретных видов продукции, работ или услуг

Учтены отклонения - это отклонение, фактически отражены в определенных бухгалтерских документах, за что их называют еще документированными. К ним относятся выявленные отклонения: по данным сигнальной документации д до начала процесса производства; по мере выполнения производственного задания, с помощью расчетов и формул по окончании отчетного периода (от нескольких часов до нескольких месяцев).

Неучтенные (недокументированные) в данном отчетном периоде отклонения от норм выявляются методами инвентаризации незавершенного производства, готовой и забракованной продукции, материальных ценностей и т.п. Причинами их образования могут ь быть: неточности в процессе отпуска и подсчета остатков материалов; сокрытие брака; порчи, потери и недостачи полуфабрикатов, деталей и продукции; неточности инвентаризации остатков матери лов и незавершенного производства Неучтенные отклонения определяются по окончании отчетного периода и свидетельствуют о недостаточном уровне организации производства и управленческого учетку.

Материальные отклонения возникают в снабженческо-заготовительной и производственной деятельности их распределяют между остатками материалов, незавершенного производства, готовой и реализованной в данном отчетном периоде продукции

Стоимостные отклонения как правило, относят на себестоимость реализованной продукции

Процесс анализа отклонений состоит из ряда процедур Так, на отклонение прибыли влияет три группы отклонений, а именно: отклонение выручки от реализации продукции (выполненных работ или оказанных услуг г), отклонения от норм производственных затрат и отклонения от норм затрат по реализации продукции В свою очередь, последние отклонения влияют отклонения по ценам на продукцию и отклонения по объему реализации продукцииії.

Отклонение от норм производственных затрат состоят из отклонений по материалам, отклонений по затратам труда основных производственных рабочих, отклонений по переменным накладным (общепроизводственных) расходов тами и отклонений по постоянным (общепроизводственными) накладными расходами На каждое из названных отклонений непосредственное влияние имеют иные отклонения, на которых остановимся более детально.

Методика анализа отклонений зависит от системы калькулирования затрат, применяемой предприятие при составлении внутренней отчетности: на основе полной себестоимости или на основе переменных затрат Но и в в одном, и во втором случае необходимо выделять переменные расходы и анализировать их отдельно от постоянных В тех же случаях, когда при анализе отклонений прибыли имеет место не совпадение объема производства объемом реализации продукции, для анализа отклонений надо составлять два гибких бюджеты: на фактический объем производства (для анализа отклонения расходов) и на фактический объем реализации (для анализа отклонения ления прибыли) Отклонение между этими бюджетами обусловлено изменениями в величине запасов готовой продукцииції.

Такой анализ дает возможность объективно оценить результаты работы и их зависимость от отдельных факторов В общем виде выделяют несколько уровней анализа отклонений

АНАЛИЗ ОТКЛОНЕНИЙ:

Отклонение - это разница между бюджетными и фактическими показателями

Для эффективного оперативного управления необходимо установить причины отклонений, определить, какие отклонения какими факторами вызваны, установить, кто является ответственным за возникновение отклонений, принять и решения, что позволит избежать неблагоприятных отклонений в будущей.

За основу для определения отклонений могут служить нормативные или сметные показатели или определенные базовые периоды хозяйствования - прошлый год, прошедший квартал, минувшее полугодие

Как правило, отклонения возникают вследствие изменения трех основных факторов: объемов производства, цен на ресурсы, норм затрат на единицу выпуска. Изменение этих факторов в можно объяснить следующими причинами:

- не были выдержаны запланированные объемы производства вследствие изменения спроса на различные виды продукции или через различные трудности, связанные с производством, - недостаток мощностей, недостаток оборотного капитала и другое

- изменились цены на ресурсы в условиях нестабильности рынка чем глубже общеэкономический кризис, тем сложнее прогнозировать цены;

- произошли изменения норм расхода: уменьшение (завышенные нормы были разработаны ранее для выполнения планов, спущенных \"сверху\"), увеличение (в наличии перерасход ресурсов - необходимо выявить причину и бывш ити меры в ликвидации отклоненийвідхилень).

зависимости от причин возникновения, отклонения делятся на две группы:

- отклонение вследствие планирования - связанные с ошибками и просчетами в процессе составления прогнозов.

- отклонение вследствие деятельности - является результатом действий персонала или определенных событий

Для эффективного оперативного планирования необходимо:

- выявить причины отклонений;

- выявить отклонения вызваны какими факторами;

- установить ответственных;

- принять управленческое решение, способствующие уменьшению или устранению отклонений в будущем

Наиболее весомое значение в современных условиях хозяйствования приобретают отклонения от норм. Под отклонениями от норм следует считать абсолютные отличия от действующих текущих норм расхода сырья, мат риалов, полуфабрикатов, заработной платы и других прямых затрат на изготовление продукции, выполнение работ или оказание услуг и относительную величину различий фактических и сметных косвенных издержках.

Отклонение бывают положительными (экономия) и отрицательными (перерасхода) учтенными и неучтенными; материальными и стоимостными

Учтены отклонения - это отклонение, фактически отражены в определенных бухгалтерских документах, за что их называют еще документированными до начала процесса производства; по мере выполнения производственного задания, с помощью расчетов и формул по окончании отчетного периода.

Неучтенные (недокументированные) в данном отчетном периоде отклонения от норм выявляются методами инвентаризации незавершенного производства, готовой и забракованной продукции, материальных ценностей и т.п. Материальные отклонения возникают в снабженческо-заготовительной и производственной деятельности их распределяют между остатками материалов, незавершенного производства, готовой и реализованной в данном отчетном периоде продукции

Стоимостные отклонения как правило, относят на себестоимость реализованной продукции

Методика анализа отклонений зависит от системы калькулирования затрат, применяемой предприятие при составлении внутренней отчетности: на основе полной себестоимости или на основе переменных затрат Но и в одном, и во втором случае необходимо выделять переменные расходы и анализировать их отдельно от постоянных В тех же случаях, когда при анализе отклонений прибыли имеет место не совпадение объема производства объемом реализации продукции, для анализа отклонений надо составлять два гибких бюджеты: на фактический объем производства (для анализа отклонения расходов) и на фактический объем реализации (для анализа отклонения прибыли). Отклонение между этими бюджетами обусловлено изменениями в величине запасов готовой продукции.

Поиск по сайту: