Анализ прибыли ООО «Авангард» и направления ее увеличения

3.1. Анализ структуры и динамики прибыли

Одной из задач, возникающих при анализе рядов динамики, является установление закономерности изменения уровней изучаемого показателя во времени. Эта закономерность, общая тенденция развития объекта, вполне ясно отображается уровнями динамического ряда. Однако часто приходится встречаться с такими рядами динамики, когда уровни ряда претерпевают самые различные изменения, (то возрастают, то убывают) и можно говорить лишь об общей тенденции развития явления, либо о тенденции к росту, либо к снижению. В этих случаях для определения основной тенденции развития явления, достаточно устойчивого на протяжении данного периода, используют особые приемы обработки рядов динамики.

Уровни ряда динамики формируются под совокупным влиянием множества длительно и кратковременно действующих факторов и в том числе различного рода случайных обстоятельств.

Структуру таких показателей предприятия как доходы представлены на диаграммах (рисунки 5-6), которые составлены по таблице 4.

Таблица 4 - Анализ структуры и динамики доходов (тыс. руб.)

Структура доходов (%) по элементам за 2011 год представлена на диаграмме рисунка 5.

Рис. 5. Структура доходов организации за 2011 год, %

Структура доходов (%) предприятия по элементам доходов (тыс. руб.) за 2012 год (рисунок 6).

Рис. 6. Структура доходов организации за 2012 год, %

Результаты деятельности предприятия по элементам доходов (тыс. руб.) за 2013 год (рисунок 7).

Рис.7. Структура доходов организации за 2013 год, %

На диаграммах (рисунки 5, 6 и 7), построенных по данным таблицы 4 видно, что существенных изменений в структуре доходов в 2013 г. по сравнению с 2012 г. не произошло, изменения по элементам доходов не превысили 5%. т.к. превышение незначительные, этими данными для дальнейших исследований можно пренебречь. Однако следует отметить, что доля выручки в сумме всех доходов в 2011 г. по сравнению с 2012 г., превышала порог в 5%.

Структуру таких показателей предприятия как расходы представлены на диаграммах (рисунки 8-10), которые составлены по таблице 5. Показатели таблиц взяты из приложения 1 и 2.

Таблица 5 - Анализ структуры и динамики расходов (тыс. руб.)

Структура расходов (%) по элементам за 2011 год представлена на рис. 8.

Рис. 8. Структура расходов организации за 2011 год, %

Результаты деятельности предприятия по элементам расходов (тыс. руб.) за 2012 год (рисунок 9).

Рис. 9. Структура расходов организации за 2012 год, %

Результаты деятельности предприятия по элементам расходов (тыс. руб.) за 2013 год (рисунок 10).

Рис.10. Структура расходов организации за %

Соотношение элементов расходов предприятия к их общей их величине за 2011, 2012 и 2013 гг. представлены на диаграммах (рисунок 8, 9 и 10 соответственно), диаграммы построены по данным таблицы 5.

Наибольший удельный вес в расходах организации занимает себестоимость (в 2011-2013 гг. 38.56, 41.32 % и 41.43 % соответственно). К существенным расходам организации также можно отнести управленческие расходы (24.25%, 23.04 % и 23.20 % соответственно по годам), прочие расходы (33.42 %, 31,11 % и 31.99 %). Остальные расходы составляют менее 5% по каждой статье расходов. Как показывают данные таблицы 3, на все другие виды расходов в их общей сумме за отчетный период приходится 3.38 %, они существенного влияния на прибыль не оказали.

Динамика и структура результатов финансовой деятельности предприятия (прибыль) за 2011 – 2013 годы представлена на рисунке 11.

Рис. 11. Динамика и структура прибыли организации

Диаграмма дает представление о текущих финансовых результатах и позволяет увидеть динамику изменения элементов прибыли в период 2011-2013 гг. Динамика явно указывает, что имеет тенденция к увеличению прибыли по всем ее элементам (объем валовой прибыли, прибыли от продаж и др.).

На рисунке 11 видно, что предприятие испытывало некоторые трудности в бизнесе, в 2011г. оно сработало в убыток, однако далее произошла стабилизация финансового положения, в период с 2012г. по 2013г. включительно, предприятие работает стабильно, на что указывает рост по всем показателям прибыли (валовая прибыль, прибыль от продаж и чистая прибыль).

Качественная оценка уровня достижения финансового результата представлена в расчете (таблица 6).

Таблица 6 - Уровень достижения финансовых результатов (качественная оценка) (тыс. руб.)

Используя данные таблицы 6, можно рассчитать ряд показателей, характеризующих качество уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких, как:

- маржинальный доход (МД), обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли, тыс. руб.;

- точка критического объема продаж (R), тыс. руб.;

- запас финансовой прочности (ЗФП), тыс. руб. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объема продаж.

Порядок исчисления названных показателей представлен в таблице 4. Данные таблицы свидетельствуют, что валовая прибыль (маржинальный доход) в отчетном году (2013 г.) по сравнению с предыдущим годом увеличился на 15441 тыс. руб. или на 20.36 %, а выручка от продаж выросла на 27699 тыс. руб. или на 21.14 %.

Критическая точка объема продаж, или, как еще ее называют, "точка безубыточности" (порог рентабельности), в предыдущем году составляла 56828 тыс. руб., в отчетном году 66053 тыс. руб. Объем продаж составил в предыдущем отчетном периоде 131020 тыс. руб. и в отчетном году 158719 тыс. руб., что вдвое превышает порог рентабельности продаж. Отсюда следует, что деятельность предприятия в 2012 и 2013 гг. была безубыточной, рентабельной.

Общую модель определения запаса финансовой прочности (ЗФП) можно представить формулой [15, с.250]:

ФЗП = В – R = В – (З^П / d) (3)

ФЗП₂₀₁₃ = 158719 – 66053ф =92666 тыс. руб.

ФЗП₂₀₁₂ = 131020 – 56828 =74192 тыс. руб.

где, ФЗП₂₀₁₃ и ФЗП₂₀₁₂ - запас финансовой прочности за отчетный и базовый период соответственно.

Запас финансовой прочности в процентах к объему продаж составил 58.38 % в 2012 г. и 56.63 % в 2011 г. В отчетном году по сравнению с предыдущим годом ЗФП несколько увеличился на 1.75 пункта (58.38 – 56.63). Несмотря на то, что он находится в пределах нормативного уровня. Можно сказать, что достигнутый в отчетном периоде процент ЗФП не очень высокий. Его следует поддерживать на нормативном уровне 60% и более, т.к. в этом случае, при хозяйственных затруднениях и ухудшении конъюнктуры рынка, предприятие может уменьшать его до 50%, без ущерба своему финансовому положению.

3.2. Оценка рентабельности деятельности предприятия

Анализ финансовых результатов позволяет ответить на вопрос – насколько успешен бизнес сейчас, и какие у него перспективы. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая компонента приводит отсутствию у него средств для развития производства.

Прибыль не имеет материальной основы и рассматривается как индикатор, отражающий эффективность производства. Таким образом, сущность прибыли определяется эффективностью бизнеса в части формирования, распределения и использования финансовых ресурсов.

Абсолютная величина прибыли (убытка) показывает, насколько эффективно (безубыточно или убыточно) работает предприятие. Однако по одному этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованные выводы об эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значения с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин могут использоваться усредненные по временному ряду значения показателей, относящихся к прошлым периодам, среднеотраслевые значения показателей, значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого конкурента. Кроме того, в качестве базы сравнения могут служить теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины, характеризующие оптимальные или критичные с точки зрения устойчивости финансового состояния, значения относительных показателей. Такие величины фактически выполняют роль нормативов для финансовых коэффициентов. Для точной и полной характеристики результатов финансовой деятельности предприятия и тенденций его изменения достаточно небольшого количества финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

Абсолютная величина прибыли (убытка) показывает, насколько эффективно (безубыточно, убыточно) работает предприятие, однако по одному этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованные выводы об эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.

В качестве соизмерителя к величине прибыли выступает уровень рентабельности. Показатели рентабельности являются важнейшими для оценки рыночной активности фирмы, эффективности использования экономического потенциала и финансовых результатов предприятия.

По данным "Отчета о прибылях и убытках" можно рассчитать рентабельность финансовых результатов базисного и отчетного периода, а также влияние факторов на изменение прибыли. Построим аналитическую таблицу показателей, необходимых для расчета рентабельности (таблица 7).

Таблица 7 - Показатели предприятия, для расчета рентабельности (тыс. руб.)

Рентабельность продаж (R^п) – это отношение суммы при­были от продаж к объему реализованной продукции, к выручке от продаж, рассчитана по формуле 4:

R^п = П^п / В *100% (4)

R^п ₂₀₁₁ = 28884 / 99648 * 100 = 28.99

R^п ₂₀₁₂ = 42866 / 131020 *100 = 32.72

R^п ₂₀₁₃ = 52956 / 158719 *100 = 33.36

Значение этого коэффициента показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции. Тенденция к его снижению позволяет предположить сокращение спроса на продукцию предприятия. Снижение рентабельности продаж может быть вызвано изменениями в структуре реализации, снижением индивидуальной рентабельности конкретного вида продукции. Если снижение данного показателя является тенденцией, то предприятию необходимо предпринять меры по снижению себестоимости продукции, чтобы обеспечить повышение показателя рентабельности продаж, увеличение прибыли.

В нашем случае этот показатель в сравнении 2011-2012 гг. увеличился на 3.73 (32.72-28.99), а 2012-2013 гг. увеличился на 0.64 (33.36 – 32.72). Несмотря на то, что показатель имеет тенденцию к увеличению, однако прирост этого показателя значительно замедляется. Такое поведение рентабельности продаж указывает на то, что у предприятия в ближайшее время могут возникнуть трудности относительно приращения прибыли.

Рентабельность текущей деятельности (R^т) – это отношение суммы при­были от продаж к себестоимости продукции, рассчитана по формуле 5:

R^т = П^п / С *100% (5)

R^т ₂₀₁₁ = 28884 / 42211 *100 = 68.43

R^т ₂₀₁₂ = 42866 / 55194 *100 = 77.66

R^т ₂₀₁₃ = 52956 / 67452 *100 = 78.51

Рентабельность текущей деятельности показывает, сколько предприятие получило прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Выше произведенные расчеты показывают, что рентабельность от производственной деятельности имеет положительную тенденцию, показатель в сравнении 2011-2012 гг. увеличился на 9.23 (77.66-68.43), а 2012-2013 гг. увеличился на 0.85 (78.51-77.66). Несмотря на то, что показатель имеет тенденцию к увеличению, т.е. каждый вложенный в производство рубль приносит существенную прибыль, мы видим снижение прироста этого показателя и значительное (неустойчивый характер поведения). Данный коэффициент также указывает на то, что у предприятия в ближайшее время могут возникнуть трудности относительно приращения прибыли.

Рентабельность продаж относительно чистой прибыли (R^ч) – это отношение суммы чистой при­были к выручке от продаж, рассчитана по формуле 6:

R^ч = П^ч / В *100% (6)

R^ч ₂₀₁₁ = -89 / 99648 *100 = – 0.09

R^ч ₂₀₁₂ = 15840 / 131020 *100 = 12.09

R^ч ₂₀₁₃ = 21093 / 1587199 * 00 = 13.30

Показатель рентабельности чистой прибыли также показывает положительную динамику по всем периодам, но прирост этого показателя по сравнению с предыдущим периодом, значительно уменьшился. В настоящий момент предприятие имеет высокую степень привлекательности для инвесторов. Однако отрицательная тенденция – это признак того, что инвестиционная привлекательность бизнеса под угрозой.

Рентабельность продаж относительно прибыли до налогообложения (R^б) – это отношение суммы при­были до налогообложения (балансовая прибыль) к выручке от продаж, рассчитана по формуле 7:

R^б = П^б / В *100% (7)

R^б ₂₀₀₄ = -89 / 99648 *100 = – 0.09

R^б ₂₀₀₅ = 20842 / 131020 *100 = 15.91

R^б ₂₀₀₆ = 32129 / 158719 *100 = 20.24

Показатель рентабельности прибыли до налогообложения также показывает положительную динамику по всем периодам, но прирост этого показателя по сравнению с предыдущим периодом, значительно уменьшился. Это отрицательная тенденция признак того, что прочая деятельность не оказала существенного влияния на прибыль предприятия в целом.

Эффективность использования финансовых результатов рассматривается посредством оценки коэффициентов рентабельности, т.е. элементом результативности являются показатели рентабельности. Данные расчетов сведены в таблице 8.

Особого внимания заслуживают такие показатели как рентабельность продаж и рентабельность чистой прибыли, т.к. они определяют инвестиционную привлекательность предприятия, в нашем случае предприятие имеет высокую степень привлекательности для инвесторов.

В завершении анализа рентабельности необходимо рассмотреть коэффициент (норму) валовой прибыли. Данный коэффициент характеризует доходность хозяйственной деятельности, как коэффициент покрытия, он отражает возможность покрытия обычных и прочих расходов. Величина нормы валовой прибыли существенно влияет на величину чистой прибыли. Норма валовой прибыли (N^в) рассчитывается по формуле [10, с.252]:

N^в = П^в / В (8)

где П^в - прибыль валовая;

В – выручка отчетного периода.

N^в ₂₀₁₁ = 57437 / 99648 = 0.58

N^в ₂₀₁₂ = 75826 / 131020 = 0.58

N^в ₂₀₁₃ = 91267 / 158719 = 0.58

Как показывают расчеты – коэффициент валовой прибыли оставался стабильным. Норма валовой прибыли в исследуемые периоды отражает динамику объема продаж и себестоимости – в нашем случае существенных изменений в соотношении выручки и себестоимости продукции не происходило.

Для оценки динамики показателей рентабельности, характеризующих эффективность использования финансовых результатов, сведем полученные выше результаты в таблицу 8. Особого внимания заслуживают такие показатели как рентабельность продаж и рентабельность чистой прибыли, т.к. они определяют инвестиционную привлекательность предприятия.

Таблица 8 - Коэффициенты рентабельности (%)

Таблица показывает, что, несмотря на положительную динамику показателей рентабельности, происходит снижение темпа роста по всем видам рентабельности. Существенно снижется темп роста у рентабельности текущей деятельности, рентабельности чистой прибыли и общей рентабельности (с 9.23 до 0.85, с 12.18 до 1.28, с 16.00 до 4.33 соответственно). Не столь значительно изменялась рентабельность продаж (с 3.37 до 0.64).

Все эти показатели и каждый из них в отдельности указывают на возможность предприятия увеличивать прибыль и определяют инвестиционную привлекательность бизнеса. Как видно из таблицы 6 в некоторой перспективе у предприятия могут возникнуть трудности в развитии бизнеса.

3.3. Направления увеличения прибыли предприятия

В соответствие с уставом ООО "Авангард" не создается резервных фондов. По решению собственников предприятия, по итогам финансового года часть средств направляется на погашение убытков, если такое имеет место, на дивиденды и другие цели. Оставшаяся прибыль направляется на развитие бизнеса.

Распределение части прибыли осуществляется посредством сметы расходов, финансируемых из прибыли. Через смету расходов средства также перераспределяются:

- материальное поощрение работников;

- благотворительные цели.

Исходные данные для анализа использования прибыли на предприятии и результаты расчетов представлены в таблице 9.

Таблица 9 - Распределение прибыли в 2011-2013 г.г., тыс. руб.

¹Данные составлены по Ф-1 "Баланс"

²Данные составлены по Ф-2 "Отчет о прибылях и убытках"

³Данные из решений учредителей

Как видно из таблицы, сумма чистой прибыли предприятия в 2013 г. увеличилась по сравнению с 2012 г. на 5253 тыс.руб., т.к. в 2011 г. предприятие сработало убыточно, этот период не будет рассматриваться в части использования прибыли. Полученная в 2012 и 2013 гг. прибыль и ее положительная динамика позволила предприятию выплатить собственникам дивиденды (6800 тыс. руб. и 8000 тыс. руб. соответственно).

Особого внимания заслуживает такой показатель как коэффициент рефинансирования. Этот показатель у предприятия можно назвать высоким – 0.49 в 2012 г. и 0.56 в 2013 г., т.е. предприятие направило 49% и 56% своей прибыли на развитие бизнеса.

3.4. Факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия

Влияние изменения себестоимости на прибыль от продаж определим следующим образом (9):

ΔП^п(с) = В₁ * (УС₁ – УС₀) / 100 (9)

ΔП^п(с) = 158719 * 0,37 / 100 = 587

Расходы – это факторы обратного влияния на прибыль. Себестоимость в отчетном году увеличилась на 12258 тыс. руб., уровень ее по отношению выручке от продаж также увеличился на 0.37 %. В связи с этим увеличение себестоимости привело к снижению прибыли на 587 тыс. руб.

Рассмотрим влияние изменения коммерческих расходов на прибыль (10):

ΔП^п(кр) = В₁ * (УКР₁ – УКР₀) / 100 (10)

ΔП^п(кр) = 158719 * (-1,32) / 100 = – 2095

Снижение коммерческих расходов в отчетном периоде на 1642 тыс. руб. и снижения их уровня по отношению выручке от продаж на 1.32 % привело к увеличению прибыли на 2095 тыс. руб.

Влияние изменений управленческих расходов на прибыль (11):

ΔП^п(кр) = В₁ * (УПР₁ – УПР₀) / 100 (11)

ΔП^п(ур) = 158719 * 0,31 / 100 = 492

Увеличение управленческих расходов в отчетном периоде на 6993 тыс. руб. и увеличение их уровня по отношению к выручке от продаж на 0.31 % привело к снижению прибыли на 492 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на рентабельность продаж в 2013 г. опреде­лим методом цепных подстановок [9, с.117]:

1. Расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения объема продаж (∆R^{п (в)}):

∆R^{п (в)} = (В₁ – С₀) / В₁ * 100 – (В₀ – С₀) / В₀ * 100 (12)

,где В₀ и B₁ – выручка от реализации продукции в базисном и отчетном периодах соответственно;

С₀ и С₁ – себестоимость реализованной продукции в базисном и отчетном периодах соответственно

∆R^{п (в)} = (158719 – 55194) / 158719 * 100 – (131020 – 55194) / 131020 * 100 = =7.36

Показатель показывает, что увеличение объема продаж на 27699 тыс. руб. привело к росту рентабельности на 7.36 %.

2. Расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения себестоимости продукции (∆R^{п (с)}):

∆R^{п (с)} = (В₁ – С₁) / В₁ * 100 – (В₁ – С₀) / В₁ * 100 (13)

∆R^{п (с)} = (158719 – 67452) / 158719 * 100 – (158719 – 55194) /158719 * 100 = =– 7.73

Увеличение себестоимости реализованных товаров на 12258 тыс. руб. привело к снижению рентабельности на 7.73 %.

3. Расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения управленческих расходов (∆R^{п (ур)}):

∆R^{п (ур)} = (В₁ – УР₁) / В₁ * 100 – (В₁ – УР₀) / В₁ *100 (14)

УР₀ и УР₁ – управленческие расходы в базисном и отчетном периодах соответственно.

∆R^{п (ур)} = (158719 – 37774) / 158719 *100 – (158719 – 30781) / 158719 * 100 = =– 4.41

Увеличение управленческих расходов на 6693 тыс. руб. привело к снижению рентабельности на 4.41 %.

4. Расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения коммерческих расходов (∆R^{п (кр)}):

∆R^{п (кр)} = (В₁ – КР₁) / В₁ * 100 – (В₁ – КР₀) / В₁ *100 (15)

где КР₀ и КР₁ – коммерческие расходы в базисном и отчетном периодах соответственно;

∆R^{п (кр)} = (158719 – 573) / 158719 * 100 – (158719 – 2179) / 158719 * 100) = = 1.03

Снижение коммерческих расходов на 1642 тыс. руб. привело к повышению рентабельности на 1.03 %.

5. Совокупное влияние факторов определим по формуле:

∆R^п = ±∆R^{п (в)}±∆R^{п (с)} ±∆R^{п (кр)} ±∆R^{п (ур)} (16)

∆R^п = 7.36 – 7.73 – 4.41 + 1.03 = – 3.75

Таким образом, влияние рассматриваемых факторов привело к тому, что рентабельность продаж снизилась на 3.75 %.

3.5. Мероприятия, направленные на увеличение прибыли предприятия, и их экономическое обоснование

В результате оценки показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия можно предложить мероприятия, которые позволят существенно увеличить прибыль.

Проведенный анализ финансовых результатов деятельности организации за отчетный год создает базу для прогнозирования прибыли от продаж в предстоящем году.

В качестве путей способных повысить эффективность деятельности предприятия и свести затраты к минимуму, можно предложить следующие способы.

Во-первых, снижение себестоимости, как резерв получения прибыли. Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства – средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Во-вторых, снижение управленческих расходов, как существенный резерв повышения прибыли. Увеличение управленческих расходов в отчетном периоде привело к снижению прибыли на 492 тыс. руб., увеличение этих расходов снизило рентабельности продаж на 4.41 %.

Руководству также необходимо выходить на рынки сбыта соседних регионов (данное предприятие сбывает свою продукцию в Пензенском регионе)

В качестве рекомендаций по снижению доли управленческих расходов можно рекомендовать сокращение сотрудников, занятых в управлении бизнесом, разработать мероприятия по интенсификации труда (перераспределение функций, выявление дублирующих функций).

Для того, чтобы сформулировать предложения по росту прибыли ООО «Авангард», необходимо подчеркнуть основные проблемы, с которыми может столкнуться предприятие в процессе своей деятельности:

а) в производстве применяется устаревшее оборудование;

б) недостаточная гибкость цен. Одним из источников данной проблемы является опережающий рост издержек производства по отношению к ценам реализации. В итоге удлиняется цикл производства и реализации продукции, требуются дополнительные кредитные ресурсы для пополнения оборотных средств. В целом эту проблему усугубляет постоянное изменение налоговой системы: величины ставок, виды платежей, порядок их взимания и т.д.

С целью максимизации прибыли ООО «Авангард» предложим ряд мероприятий:

а) оптимизация организационной структуры ООО «Авангард» за счет слияния отделов снабжения и сбыта. В процессе анализа работы отделов снабжения и сбыта было выявлено некоторое дублирование функций двух отделов; в частности функциональных обязанностей начальников. Поэтому предлагается произвести слияние этих двух отделов, а также по результатам аттестации начальников упразднить должность одного из начальников. В результате изменения организационной структуры (т.е. за счет слияния двух отделов и упразднения должности одного из существующих на данный момент начальника) можно получить следующий эффект:

- сокращение времени при принятии управленческих решений;

- более рациональное использование рабочего времени начальником отдела;

- более эффективная работа подчиненных подразделений;

- упрощение процедуры контроля;

- сокращение затрат на содержание АУП.

Суммарные затраты на содержание штатной единицы начальника отдела (расходы на оплату труда и содержание рабочего места) приведены в табл. 10.

Таблица 10 - Сумма затрат на содержание штатной единицы начальника отдела

По данным, представленным в табл.10, можно сказать следующее: от упразднения должности начальника отдела и оптимизации организационной структуры экономия денежных средств составит 18034 тыс.руб.

б) увеличение объема продаж и уменьшение остатка оборотных средств.

Так как главной целью предприятия является получение прибыли, предприятие на планируемый год наметило увеличить выручку от реализации продукции с помощью продажи упаковочного материала из полиэтилена предприятию ООО "Эксимпак" (г. Санкт-Петербург). Предприятию предложено купить товар по более выгодной цене чем у конкурентов (ООО «Мираж»). Выручка увеличится с 158 719 тыс. руб. (фактический объем произведенной продукции в текущем году) до 430295 тыс.руб. при увеличении объема производства продукции на 10% и ускорении оборачиваемости оборотных средств на 12 дней (фактическая сумма оборотных средств на конец текущего года составила 37563 руб.).

Оборачиваемость оборотных средств в планируемом периоде составит: 86 дней = (37563: (158719: 365)).

Cумма оборотных средств, исходя из объема производственной продукции в предстоящем году и оборачиваемости в планируемом периоде составит 101384,57 тыс.руб. = ((430295 х 86): 365).

Сумма оборотных средств, исходя из объема товарной продукции в планируемом периоде с учетом ускорения их оборачиваемости, составит 87237,89 тыс.руб. = (430295 х (86 - 12)):365.

Относительное высвобождение оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости в планируемом периоде составит 14146,68 тыс.руб. = (101384,57 – 87237,89).

Ускорение оборачиваемости оборотных средств и высвобождение в результате этого оборотных средств, в любой форме, позволяют предприятию направлять их на развитие деятельности предприятия и обходиться без привлечения финансовых ресурсов;

Рассчитаем прибыль предприятия после внедрения предложенных мероприятий (табл. 11).

Таблица 11 - Экономический эффект от внедрения мероприятий, руб.

По данным табл. 11 можно сказать следующее: прибыль ООО «Авангард» после внедрения мероприятий увеличится на 14642 тыс.руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятием любой формы собственности.

Так как прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, то в увеличении прибыли заинтересованы все участники производства.

В дипломной работе на примере организации ООО "Авангард" исследовались:

- элементы прибыли – доходы и расходы;

- прибыль, как основа развития организации.

По результатам исследования были отмечены мероприятия, направленные на снижение расходов, т.е. увеличение прибыли.

Проведенный анализ финансового результата, основных показателей ООО "Авангард" позволили сделать следующие выводы:

1. По результатам проведенного анализа структуры доходов предприятия за 2013 г., можно констатировать следующее. Помимо выручки от основной деятельности, в состав доходов организации входят доходы, полученные от прочей деятельности. В таблице 4 видим существенную динамику показателя. В общей сумме доходов в 2012 г. показатель составил 15.10 %, в 2013 г. – 19.93 %.

2. Анализ структуры расходов предприятия (таблица 5) показал, что расходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличились на 29211 тыс. руб., прирост составляет 21.87 %, в тоже время произошло их снижение на 1.31 и на 2.09 пункта за счет коммерческих расходов и процентов к уплате соответственно. Следует отметить, что снижение расходов расценивается как положительный фактор, влияющий на прибыль предприятия. Поэтому увеличение себестоимости на 0.11 пункта, говорит о том, что основной показатель не имеет тенденции к снижению. Также произошло увеличение управленческих расходов на 0.16 пункта. Несмотря на то, что увеличение этих показателей незначительно в доле общих расходов, тенденция показателей к повышению должна быть поставлена на контроль руководством предприятия.

3. Прибыль от продаж увеличилась в отчетном году, 2013 г. на 10090 тыс. руб., или на 23.54 % по сравнению с предыдущим годом. Прибыль в 2013 г. составила 33.36 %, на изменении доли прибыли от продаж (57.50%) по отношению к выручке влияние оказали коммерческие и управленческие расходы, доля коммерческих расходов незначительная, всего 0.34%. Отрицательно на прибыль повлияли управленческие расходы, доля которых составила 23.20%.

4. Прибыль до налогообложения увеличилась в 2013 году на 11287 тыс. руб., или на 20.24 %, увеличение доли прибыли по отношению к 2012 г. составило 4.33 пункта. На изменении доли прибыли влияние оказали прочие доходы и расходы. Положительное влияние прочих доходов – 4.83 пункта, отрицательно на прибыль до налогообложения повлияли прочие расходы, доля увеличилась на 0.88 пункта.

5. Проведена оценка качественных показателей, характеризующих финансовый результат. Валовая прибыль (маржинальный доход) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 15441 тыс. руб. или на 20.36 %, а выручка от продаж выросла на 27699 тыс. руб. или на 21.14 %. Критическая точка объема продаж или "точка безубыточности" (порог рентабельности), в предыдущем году составляла 56828 тыс. руб., в 2013 году 66053 тыс. руб. Объем продаж составил в 2012 г. 131020 тыс. руб. и в отчетном периоде 158719 тыс. руб., что вдвое превышает порог рентабельности продаж. В результате сделан вывод, что деятельность в 2012 и 2013 гг. была безубыточной и рентабельной.

6. Достигнутый в отчетном периоде процент запаса финансовой прочности находится в пределах норматива. Его следует поддерживать на нормативном уровне 60% и более, т.к. в этом случае, при хозяйственных затруднениях и ухудшении конъюнктуры рынка, предприятие может уменьшать его до 50%, без ущерба своему финансовому положению.

7. Эффективность использования финансовых результатов может быть рассмотрена на примере оценки коэффициентов рентабельности. Рентабельность продаж 2013 г. увеличилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 0.64 пункта и составила 33.36% в 2013 г. и 32.72% в 2012 г. Рентабельность чистой прибыли организации также увеличилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 1.21 пункта, в 2012 и 2013 гг. она составила 12.09% и 13.30% соответственно. Существенные изменения показала общая рентабельность организации, она увеличилась по сравнению с рентабельностью 2012 г. на 4.33 пункта. Текущая рентабельность организации увеличилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 0.85. В 2012 г. она составила 77.66 %, 2013 г. – 78.51 %, на один рубль затрат в 2012 г. предприятие имело 77.66 % прибыли от продаж или 0.777 руб. прибыли, а в 2013 г. – 78.51 % прибыли от продаж или 0.785 руб. прибыли. Повышение общей рентабельности отчетного периода на 4.33 произошло в основном под влиянием показателей – уровня рентабельности продаж, рентабельности чистой прибыли и текущей ликвидности.

8. Оценка влияния различных факторов на финансовые результаты в 2013 г. показала:

- увеличение себестоимости привело к снижению прибыли на 587 тыс. руб.;

- снижение коммерческих расходов в отчетном периоде и снижение их уровня по отношению выручке от продаж привело к увеличению прибыли на 2095 тыс. руб.;

- увеличение управленческих расходов в отчетном периоде привело к снижению прибыли на 492 тыс. руб.;

9. Расчет влияния затрат на рентабельность продаж показал следующие результаты:

- анализ изменения рентабельности продаж за счет изменения объема продаж показал, что увеличение объема продаж на 27699 тыс. руб. привело к росту рентабельности на 7.36 %;

- расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения себестоимости продукции показал, что увеличение себестоимости реализованных товаров на 12258 тыс. руб. привело к снижению рентабельности на 7.73 %;

- расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения управленческих расходов показал, что увеличение управленческих расходов на 6693 тыс. руб. привело к снижению рентабельности на 4.41 %;

- анализ изменения рентабельности продаж за счет изменения коммерческих расходов показал, что снижение коммерческих расходов на 1642 тыс. руб. привело к повышению рентабельности на 1.03 %;

- влияние рассматриваемых факторов привело к тому, что рентабельность продаж снизилась на 3.75.

На основании изложенного, можно рекомендовать руководству предприятия применять более гибкую ценовую политику в отношениях со своими покупателями. Особое внимание руководства должно быть направлено на снижение таких расходов как себестоимость продукции и управленческие расходы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ).

2. Федулова С.Ф. Финансы. Учебное пособие. 2009г.

3. Ильенкова Н.Д. Спрос: анализ и управление. – М.: Финансы и статистика, 2006.

4. Арутюнов Ю.А. Финансовый менеджмент. М.: Кнорус, 2010, 312с.

5. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. М.: Ника-центр, 2007г., 720с.

6. Деева А.И. Финансы и кредит: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2012г. – 536с.

7. Тимирханова Л.М. Практикум по финансовому менеджменту. Учебное пособие. 2010г.

8. Хелферт Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ.; Под ред. Л.П. Белых. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2013.

9. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие – М.: Издательство ОМЕГА-Л, 2006 – 270 с.

10. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под редакцией О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд. – М.: Издательство ОМЕГА-Л, 2006 – 408 с.

11. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 311 с.

12. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие /Под редакцией проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2008 – 464 с.

13. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса: Учебник –2-е изд., перераб. и доп.– М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2004. – 360 с.

14. Ван Хорн Дж. Н. Основы управления финансами / Пер. с англ. – М.: "Финансы и статистика", 1997.

15. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: Учебное пособие /Под редакцией И.Я. Лукасевича. – М.: Вузовский учебник, 2007 – 288 с.

16. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство "Дело и сервис", 2005. – 368 с.

17. Коупленд Т., Коллер Т., Муррин Дж. Стоимость компаний: оценка и управление. 3-е изд., переработанное и дополненное / Пер. с англ. – М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2011.

12. Кузин Б., Юрьев В., Шахдинаров Г. Методы и модели управления фирмой: Учебник – СПб: Питер, 2012 – 432 с.

18. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский и налоговый учет финансовых результатов. М: Юридический центр Пресс, 2002. – 318с.

19. Левчаев П.А. Финансовые ресурсы и стоимостные отношения предприятий национальной экономики / Науч. ред. проф. Н.П. Макаркина. Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2004. С. 168.

20. Литвак Б.Г. Разработка управленческого решения: Учебник – М.: Дело, 2000.

21. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие – 3-е изд., перерад. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 448 с.

22. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб. пособие–2-е изд.–М.: Бухгалтерский учет,2003.–304 с.

23. Оценка бизнеса. Учебник. Изд. второе, переработанное и дополненное /Под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой. – М.: Финансы и статистика, 2005.

24. Федотова М.А. Доходы предпринимателя.- М.: Финансы и статистика,2003.- 736 с.

25. Сосненко Л.С., Черненко А.Ф. Комплексный экономический анализ: Учеб. пособие.– М.: КРОКУС, 2007. –344 с.

26. Фатхутдинов Р.А. Управленческие решения: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2011 – 283 с.

27. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов /Под ред. Г.Б. Поляка – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013 – 527 с.

28. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник – 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 366 с.

29. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под редакцией проф. Л.Т. Гиляровской. – 2-е издание., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 – 615 с.

30. Щербакова Н.Ф. Финансовая устойчивость и диагностика банкротства организации – Аудиторские ведомости N 10, октябрь 2002 г.

31. Экономика предприятия: Учебное пособие /Под ред. акад. В.М. Семенова - М.:ИНФРА – М., 2001.- 636 с.

32. Баканов М.И., Шермет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2011.

33. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предпрития. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2009.

34. Когденко В.Г. Экономический анализ. М.: Юнити, 2006.

35.Лобушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2003.

36. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. – ЮНИТИ, 2005.

37. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. Санкт – Петербург, Москва, Харьков, Минск: Питер. 2002.

38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 3-е издание. М.: ИНФРА – М. 2006.

39. Стоянова Е. Финансовый менеджмент. – М.: Перспектива, 2006.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Рис.1 Основные направления распределения прибыли

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Рис. 2 - Система основных факторов, влияющих на распределение прибыли предприятия

ПРИЛОЖЕНИЕ 3.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за __________ 2012 год__________

ПРИЛОЖЕНИЕ 4.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за __________ 2013 год__________

Поиск по сайту: