Налоговоый учет и отчетность в системе налогового администрирования

Оперативно-бухгалтерский учет в налоговых органах выполня­ет следующие задачи: регистрация и учет налогоплательщиков; прием и обработка налоговых деклараций и отчетности; учет налоговых поступлений и задолженности; учет использования средств на содержание налоговых органов; - бухгалтерский анализ и контроль.

Учет обеспечивает систему налогового администрирования учетно-аналитической и оперативной информацией, характеризующей состояние и динамику учета налогоплательщиков, полноту и сво­евременность поступающих налогов и сборов, финансовое поло­жение налоговых органов и возможности потенциального роста налогооблагаемой базы каждого из налогов, уплачиваемых нало­гоплательщиками. Учет формирует информацию не только для пользователей всех уровней налогового администрирования (внутренних пользовате­лей), но также для правительственных органов и других властных структур, системных аналитиков, иностранных инвесторов и т. д. (внешних пользователей). На основе такой информации осуще­ствляется принятие решений и оценка адекватности принятых управленческих решений в системе налогового администрирова­ния.

Формирование учетной информации в системе налогового ад­министрирования происходит под влиянием налоговых отноше­ний, которые возникают в процессе: взаимодействия субъектов между собой; взаимодействия субъектов с налоговыми инспекци­ями при регистрации в качестве налогоплательщиков; представ­ления бухгалтерской и налоговой отчетности; проверок деятель­ности субъектов; реструктуризации задолженности по налогам и налоговым платежам; ликвидации субъектов и др.

Как пользователя отчетности экономического субъекта (орга­низации) налоговый орган интересует информация 2 видов: о денежных накоплениях (доходах), формировании налогооб­лагаемой базы. Поскольку все факторы, участвующие в формировании финансо­вого результата, взаимосвязаны или являются источниками упла­ты тех или иных налогов (группы налогов), то налоговому органу интересна (в качестве «входящей» информации в систему налого­вого администрирования) вся бухгалтерская и налоговая отчет­ность. Не следует упускать из виду требование достоверности инфор­мации, ибо достоверность в системе бухгалтерского учета котируется как одна из важнейших качественных характеристик бухгалтерской информации. Соответствие входящей информации требованию достоверно­сти особенно важно при оценке формирования налогооблагаемой базы налогоплательщика.

Самым сложным в бухгалтерской практике организации-нало­гоплательщика является формирование налогооблагаемой прибыли как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Информация, формируемая в аналитическом бухгалтерском учете и соответствующая критериям формирования налогообла­гаемой базы по налогу на прибыль (независимо от того, организо­ван или не организован отдельный налоговый учет в соответствии с гл. 25 НК у налогоплательщика) является сложно организован­ной системой показателей. В процессе преобразования такой информации через систему оперативного учета и внутренней отчетности налогового органа можно получить результирующую информацию, помогающую реализовать функции налогового администрирования. Кроме упомянутой выше внешней информации, в системе на­логового администрирования подлежит преобразованию, анализу и интерпретации и другая учетная информация: получаемая от иных субъектов управления (статистическая, оперативная, контрольная, аналитическая и др.); внутренняя, формируемая в оперативно-бухгалтерском учете и внутренней отчетности ИФНС, УФНС

Таким образом, учет является одной из основных функций нало­гового администрирования, его цель — информационное обеспечение всех уровней управления достоверной учетно-аналитической инфор­мацией.

26.Налоговый контроль в системе налогового администрирования

Налоговый контроль - установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах.

Основная цель налогового контроля - обеспечение устойчивого поступления налоговых поступлений в бюджетную систему,обеспечение такого уровня налогового производства, при котором исключаются или сводятся к минимуму нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выявление и предупреждение этих нарушений

Задачи налогового контроля:

-обеспечение правильности исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет

-обеспечение неотвратимости показания нарушения налогового законодательства

-предупреждение нарушения налогового законодательства

-возмещение ущерба причиненного гос-ву в рез-те налогового законодательства.

Налоговый контроль проводится налоговыми органами в нескольких формах. Формы налогового контроля - это комплекс определенных мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе. Каждая из форм налогового контроля имеет свое определенное предназначение в единой системе налогового контроля

Выделим основные формы налогового контроля:

• учет налогоплательщиков;

• оперативно-бухгалтерский учет налоговых поступлений;

• налоговые проверки.

Функцию налогового контроля реализуют налоговые органы, а в предусмотренных НК случаях также таможенные и органы внутренних дел.

Поиск по сайту: