Камеральная налоговая проверка : сущность, порядок, сроки проведения и ее отличие от выездной налоговой проверки

1.Камеральная налоговая проверка проводиться по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

2.Камеральная налоговая проверка проводиться уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого- либо специального решения руководителя налогового органа, в течении трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимися в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течении 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

4.Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, изменения соответствующих показателей в представленной учетной налоговой декларации, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, а также размера полученного убытка, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

5. Лицо, проводящее камеральную проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.

6. При проведении камеральных проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщика, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

7. При проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документа, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено настоящим Кодексом.

8. При подаче налоговой декларации по налогу н.д.с., в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводиться с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.

8.1.При проведении к.п. налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физ. Лиц участника договора инвестиционного товарищества налоговой орган вправе истребовать у него сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли инвестиционного товарищества, а также использовать любые сведения о деятельности инвестиционного товарищества, имеющиеся в распоряжении налогового органа.

8.2. При проведении к.п. на основе уточненной налоговой декларацией, представленной по истечении 2 лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации по соответствующему налогу за соответствующий отчетный период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее предоставленной налоговой декларацией, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменения сведений в соответствующих показателях налоговой декларации, и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.

9. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, истребовать у налогоплательщика иные документы, являющимися основанием для исчисления и уплаты таких налогов.

9.1. В случает, если до окончания к.п. налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, к.п. ранее поданной декларации прекращается и начинается новая к.п. на основе уточненной налоговой декларации.

10.Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов, иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

11.К.п. по консолидированной группе налогоплательщиков в порядке, установленном настоящей статьей на основе налоговых деклараций и документов, представленных ответственным участником экой группы, а также других документом о деятельности этой группы, имеющихся у налогового органа.

12.При проведении к.п. налоговой декларации, представленной налогоплательщиком –участником регионального инвестиционного проекта,, по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников региональных инвестиционных проектов настоящим Кодексов и законами субъектов РФ, налоговый орган вправе истребовать у такого налогоплательщика сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям к региональным инвестиционным проектам и их участникам, установленным настоящим Кодексом и законам соответствующих субъектов РФ.

Отличие к.п. от выездной налоговой проверки

Несмотря на единую цель, форма и порядок проведения налоговых проверок различны. Камеральная проверка, является формой текущего документального контроля за соблюдением налогового законодательства, который проводиться на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Выездная же проверка ориентирована на выявлении тех нарушений налогового законодательства, которые не всегда можно обнаружить в рамках к.п. Для их выявления требуется углубленное изучение документов бухгалтерского и налогового учета, а также проведение ряда специальных мероприятий контроля, например осмотра и выемки документов и предметов. Как правило, именно в рамках выездных налоговых проверок выявляются нарушения, обусловленные злоупотреблением налогоплательщика в налоговой сфере, стремление уклониться от налогообложения.

Различают камеральные и выездные проверки также по срокам, продолжительности проверок.

Камеральная проверка проводиться в периоде, за который представлена налоговая декларация (расчет) и в течении 3 месяцев со дня ее предоставления налогоплательщиком. Приостановление проверки или продление срока ее проведения НК РФ не предусмотрено Проверка проводиться по каждой представленной налоговой декларации, в том числе, по уточненной.

Выездная налоговая проверка проводиться за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Проводиться не более 2 выездных налоговых проверок в течении календарного года, за исключением определенных случаев. Срок проверки- не более 2 месяцев, Срок может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях – до 6 месяцев.

Возможно приостановление проверки на общий срок, не превышающий 6 месяцев.

Поиск по сайту: