Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость

Плательщик НДС вправе подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость, если за календарный год предшествуюший году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превышал минимум оборота по реализации, таким правом плательщик НДС может воспользоваться не ранее, чем по истечении 2-х лет с момента постановки его на учет по НДС. Такой налогоплательщик признается неплательщиком НДС со следующего налогового периода.

35. Оборотом наз-сясумма реализации, отгрузки, передачи и отпуска продукции, товаров, работ и услуг по ценам и тарифам без включения НДС. Сумма оборота в расчетах принимается за 100%. Ст-ть товаров включающих НДС составляет 112%. Чтобы рассчитать сумму оборота, нужно уену товара без НДС * кол-во. Общая сумма счета к оплате включает стоимость товара и сумму НДС.

облагаемый оборот - оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя.

облагаемый импорт - товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

36. НДС в зачет. Получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм по НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:

-получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры

-поставщиком выставлен счет-фактура

-в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет

-в случаях если исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость

НДС не берется в зачет:

-Если товары, работы, услуги, используются не в целях облагаемого оборота,

-по легковым автомобилям, приобретаемым в качестве основных средств;

-по товарам, работам, услугам, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, -установленных настоящим Кодексом.

по товарам, работам, услугам, указанным в счете-фактуре, оплата за наличный расчет которых с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа превышает 1000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату выписки счета-фактуры.

-при получении на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг) лицо, получившее такое имущество, не относит в зачет сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате лицом, передавшим безвозмездно такое имущество.

-по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам, признанным судом действительными;

-по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность.

Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, установленного срока для представления декларации по НДС.

Декларация по НДС за каждый налоговый период подается не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

37. Плательщики:

-индивидуальные предприниматели;

-юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;

-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

-доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления

В целях исчисления НДС при реализации товаров на экспорт датой совершения оборота по реализации товаров является дата отгрузки, определяемая как дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, подтверждающего отгрузку товаров, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика).

Датой совершения облагаемого импорта для лиц, которых законодательством РК предусмотрено обязанность по ведению бухгалтерского учета, является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья.

Ставки: -12 % - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту

-0 % -оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками.

НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

38. НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключ-ю из зачета в след случаях:
1) по товарам, использованным не в целях облагаемых оборотов;
2) по товарам, включая ОС, в случае их порчи, утраты.
3) при аннулировании свидет-ва о постановке на учет по НДС.

При изменении стоимости полученных товаров в случае порчи, утраты, соотв-щим образом корректируется сумма НДС, ранее отнесенного в зачет.
Счет-фактура - обязат-й док-т для всех плат-ков НДС, в кот должны указ-ся все реквезиты о предприним-лях, о товаре, указ-ся обороты в НДС в цене, в суммах, если обороты освобождены от НДС, то делается отметка «без НДС». Не требуется счет-фактура при наличии проездных билетов, чеков, оказании фин услуг и расчетах за коммун.услуги.

Суммы НДС корректируют с выпиской дополнит-го счет-фактуры, если товар возвращен поставщику, изменены условия сделки, изменены цены, получена курс.разница при оплате в тг.

39. Возврат НДС из бюджета возможен, если сумма НДС к зачету выше суммы НДС к начисл-ю по импорту, по грантам, уплаченных дипломатическими службами, при использ-ии нулевой ставки. При нулевой ставке возврат будет производиться, если экспорт не менее 70%. Возврат осущ-ся на основ-ии данных налоговой проверки, при наличии подтвержд-щих док-тов.

НДС к упл в бюджет уменьш-ся на 70% для тех предпр-й, у кот не менее 90% дохода получено от произв-ва(мяса, сыра, фруктов, молока, хлеба).

Нал.период –квартал.

Уплатить –не позднее 25 числа 2-го мес за каждый налоговый период.

Декларация – не позднее 15 числа 2-го мес след за отчетн кварталом.

40. ИПН явл-ся прямым личным, условно-переменным, общим, регулирующим налогом который уплачивается физ лицами которые имеют налогооблагаемый доход а так же ИП. Исчисляется и уплачивается – налоговым агентом. ИПН платят не только резиденты, но и нерезиденты, имеющие доходы в РК. Нерезидентом явл-ся физ лицо, которое не имеет жизненных интересов в РК и пребывающие на территории РК менее 183 дней за тек и за 2 предыдущ года. Объектом ИПН явл-ся доходы, облагаемые у источника выплаты; доходы необлагаемые у источника выплаты. Не явл-ся доходами пособия, соц помощь и компенсация, получаемые из бюждета, возмещение вреда, причинение жизни и здоровью и др. У источника выплаты облагают ИПН повременную оплату по труду, доплаты, премии, выплаты за совмещение профессий, материальные выгоды, соц блага, затраты работника на повышение квалификации и др. Ставка ИПН 10%, дивиденды облагаются по ставке. Налогов периодом явл-ся календарный месяц. Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:

1) доходов, облагаемых у источника выплаты;

2) доходов, не облагаемых у источника выплаты.

3) доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению

41.. Исчисление ИПН:

-Определяются общ сумму дохода работника

-Исключ суммы не относящ к доходам

-Вычитают суммы не облагаемые налогом

-Расчитывают сумму обязат пенсион отчислений(10%) и вычитают из дохода

-Вычитают 1 МЗП

-Налогообл сумму умножают на ставку

Перечисление налога следует произвести не позднее 25 числа след месяца, но до выдачи з\п. Декларацию подает налоговый агент не позднее 15 числа 2 месяца след за отчетным кварталом.

К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:

1) доход работника;

2) доход от разовых выплат;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования.

К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя;

3) доход адвокатов и частных нотариусов;

4) прочие доходы, определяемые в соответствии со статьей 170 настоящего Кодекса.

42. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты

-По налогу, удерживаемому у источника выплаты - не позднее 25 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения

-По налогу, не облагаемому у источника выплаты - исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10 % и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным.

-ИПН по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10 % к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

Декларация по ИПН:

-налогоплательщики-резиденты, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;

-физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;

-физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

-лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;

-депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи;

-не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом. Налоговым периодом установлен календарный год.

43. ИПН по доходам, не облагаемым у источника, исчисляет сам налогоплательщик. ИП обязаны подать деклар не позднее 31 марта след года и уплатить налог в течении 10 календарных дней, адвокаты, нотариусы и судебные исполнители обязаны уплатить налог ежемесячно не позднее 5 числа след месяца. Декларации по ИПН предоставляют ИП, адвокаты, нотариусы, судебн исполнители и только те физ лица которые имеют имуществ доход получающие доход за пределами РК, имеющие счета в иностр банках за пределами РК должен быть подтвержден и зачитывается как уплаченный, но не выше того который должен быть оплачен в РК.

44. Соц налог явл-ся прямым, личным, декларационным, условно-переменным, общим, закрепленным за местным бюджетом. Плательщиками явл-сяюрид лиц, как резиденты, так и нерезиденты, осуществляющие деят-ть в РК, а так же ИП, адвокаты, частн нотариусы, судебн исполнители. Объектом при исчислении соц налога для юрид лиц явл-ся сумма расходов работодателя, которую он выплачивает своим работникам в виде материальных, соц благ и иной матер выгоды. Так же объектом явл-ся доходы иностран персонала, действующего в интересах юрид лица РК. Чтобы найти налоговую базу для исчисления соц налога, нужно из общей суммы начислений работникам по опл труда и вычесть необлагаемые суммы.

45. Соц налог исчисляется по доходам каждого работника отдельно. Из суммы соц налога вычитаются отчисления в ГФСС р размере 5% облагаемого дохода.

Алгоритм исчисления суммы соц налога:

1.определяют сумму дохода работника за месяц

2.исключают доходы, не облагаемые соц налогом

3.определяют сумму пенсион отчисл и вычитают ее из доходов

4.определяют сумму соц налога, умножая налогообл базу на ставку 11%

5.определяют сумму отчисл в ГФСС, умножая облагаем сумму дохода на 5%

6.из суммы соц налога вычитают сумму соц отчислен и это явл-ся начислениями в бюджет соц налога.

Основная ставка 11%. Уплата соц налога произв не позднее 25 числа месяца след за отчетным периодом, но перед выплатой з\п. Налог период-календ год. Декларация подается ежекварт не позднее 15 числа 2 мес след квартала.

46. Явл-ся прямым личным налогом, который уплачивается с дохода. Уплата производится согласно декларации и имеет общегосуд.значение. Плательщиками явл-сяюрид лица как резеденты так и нерезенедты имеющие постоянное учереждение в РК. Освобождены от КПН гос учреждения, плательщики игорного бизнеса и фиксированного налога. КПН платится с налогообл дохода юрид лица, с дохода у источника выплаты и с чистого дохода нерезеднта. Налогообл доход- это доход юрид лица после вычета из него расходов и вычетов. Ставки: 20%. Если земля явл-ся основным средством пр-ва и плательщик находится на общеустановл налоговом режиме ставка 10%. Доходы облагаемые у источника выплаты 15%. Чистый доход нерезидента 15%.Расчет авансовых платежей не позднее 20 янв отчетного года. Уплата аванс платежей ежемесячно не позднее 25 числа тек месяца. Налоговый период-год. Декларация-не позднее 31 марта след года.

47. Состав СГД:

-доход от реализ товаров, работ, услуг без косвенных налогов.

-доход от прироста ст-ти при реализаациинеамортиз активов

-доход от списания обязательств

-доход по сомнительным обязательствам

-доход от сдачи имущества в аренду

-дивид, вознагражд, выигрыши, котор получены по понесенным ранее вычетам, безвозмездно получ имущество и др.

Полученный СГД корректируется по законодательству, т.е. либо из него исключ определенные законом суммы, либо включают.Исключ подлежат дивиденды, если они ранее обложены налогом у источн выплаты, суммы взносов банков и страхов организац, инвестиц доходы и др.

48. Перечень расходов и вычетов из СГД:

-подтверждены доброкачественной документацией за отчетный период

-расходы не должны превышать установленных норм

-все расходы должны быть понесены в целях получения СГД.

К расходам и вычетам относят ст-ть списанного на пр-во сырья, матер, топлива, з\п, отчислен, расх по рекламе, транпортировке, содерж знаний, оборудования, командировки, по получ кредитам, амортизац начисления, уплачен штрафы, неустойки и др.

49. Вычету из СГД подлежат команд расходы на основании док-тов за проезд и проживание(без НДС)и суточные.

Так же разрешены вычеты по представительским расходам обслуживания гостей пред-ия, расходы на собрание акционеров, заседание совета директоров. Подлежат вычету уплаченные налоги за год в пределах сумм начислений. А именно: налог на имущ, трансп, зем, соц, недропольз. Вычетами явл-ся все выплаты работникам в денеж и натур форме, и матер выгоды работников которые получены за счет пред-ия. Вычетом по вознагражявл-ся суммы уплачиваемые за пользов кредитами займами, при передаче имущ в лизинг, по депозитам, векселям и др долговым ценным бумагам.

50. Все фиксиров. активы сгруппированы в группы и подгруппы. Возможны вычеты всей ст-ти подгруппы или группы если на конец года стоим баланс подгруппы или группы будет менее 300
МРП. Если активы выбывают безвозмездно, то стоимст баланс на конец года по данной группе или подгр не подлежит вычету и приравнивается к нулю. Сумма амортизацисчисл из стоимостного баланса на конец года * на сумму аморт в % и: 100%. Амортизация опред-ся 1 раз в год при расчете КПН и не совпадает с бухг данными, т.к. делается на основании налогового учета. Чтобы расчитать стоим баланс подгруппы в данном году нужно взять стоим баланс на конецпрошл года, вычесть суммы аморт за прошл год, прибавить поступл ср-в и отнять выбытие ср-в по подгруппе за текущ год. Исчисламорт: стоимостной баланс подгр * ставка амортизации:100%.

51. Уплату авансов платежей необход производить ежемес не позднее 25 числа текущ месяца. До подачи декларации расчет представляется не позднее 20 апр а платежи до конца года делаются ежемес не позднее 25 числа текущ месяца на основе запланироврасх и доходов. Ставки 5%, 15%, 20%. В начале года необходимо спланировать свою деят-ть на предстоящ год, расчитать доходы и расходы, предполог сумму КПН оформить расчет авансов платежей по КПН представить этот расчет в налог органы не позднее 20 янв отчет года. В соотв с этим расчетом уплату авансов платежей необходимо производить ежемес не позднее 25и числа тек месяца.

52. Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом.

Корректировка налогооблагаемого дохода

Из налогооблагаемого дохода налогоплательщи­ка подлежат исключению в пределах трех процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:

1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;
2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;
2-1) спонсорская помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.
3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательство Республики Казахстан.
Налогоплательщики, использующие труд инва­лидов, имеют право на уменьшение налогооблагае­мого дохода на сумму в 2-кратном размере произве­денных расходов на оплату труда инвалидов и 50 про­центов от суммы начисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам,
Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения, полученного по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателя
Организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, исключительным видом дея­тельности которых является кредитование сельского хозяйства, уменьшают налогооблагаемый доход на сумму доходов от данного вида деятельности.
В случае реализации налогоплательщиком впервые введенных в эксплуатацию фиксированных активов, до истечения трехлетнего периода, сумма произведенного дополнительного вычета относится на увеличение налогооблагаемого дохода налого­плательщика в том налоговом периоде, в котором про­изошла реализация фиксированных активов.

КПН уплачивается, если имеется НОД, но в случае превышения расходов над доходами получается убыток и налог не платится. Налоговым кодексом разрешается в последующие 10 лет перекрыть убытки от предпринимательскойдеят-ти при выбытии здан, сооруж, релиз ценных бумаг. Убытки покрывают за счет налогооблаг дохода.

53. Плательщики-юридич. и физич. лица, получающие право на недропользование и осуществляющие добычу ископаемых.

Налоговой базой для налога на минеральное сырье яв-ся стоимость объема погашенных запасов, которая = произведению физического объема добычи на средне биржевую цену ежедневных котировок.

Налоговой базой для налога на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи яв-ся их стоимость, как произведение физ-го объема добычи на средневзвешенную цену реализации.

Налоговый период-квартал.

Сроки уплаты не позднее 25 числа 2го месяца следующего за отчетным. Декларация не позднее 15 числа.

Плательщиками налога на сверхприбыль яв-ся те недропользователи, которые имеют коэффициент прибыльности более 1,25.налоговый период для налога на сверхприбыль яв-ся – год. Сроки уплаты- не позднее 15 апреля следующего за отчетном годом. Декларация- не позднее 10 апреля.

Подписной бонус платится первые 50% не позднее 30 дней со дня объявления налогоплат победит конкурса, вторая половина не позд 30 дней с даты вступления контракта в силу.Бонускомерчобнаруж платиться не позднее 90 дней со дня утвержд объема извлек запасов данного месторожд.

54. Платеж по возмещению историч затрат – явл-сяфиксированным, опред-ся гос-вом. Сроки уплаты- если сумма меньше 10000 МРП то платиться не позднее 10 апр. Если сумма больше 10000 МРП то годовая сумма разбивается на 4 части и поквартально уплачивается по 2500 МРП в течении не более 10 лет. В первом случае деклар подается не позднее 31 марта след года, а во втором случае ежекварт не позднее 15 числа 2 мес след за отчет кварталом.

Налог на сверхприбыль-плательщявл-ся те недропользователикотор имеют коэф прибыльности более 1.25. Объектом обложения явл-ся часть чистой прибыли. Налог базой явл-ся часть чистого дохода по каждому контракту отдельно. Ставка налога от 10 до 60 %.Налог период-календ год.Сроки уплаты не позд 15 апр след за отчет годом.Декларация не позд 10 апр след года.

55. Уплачивается от добычи нефти. За налоговый период определяют объем добычи и умножают объем добычи на среднемиров. цену и получ налог базу. Налог=налог базу * на ставку. Ставка разная в зависимости от годовой добычи. На газ ставка 10%. При реализации на внутр рынке ставки другие. Налог период квартал. Уплата не позднее 25 числа 2 мес. Декларация не позднее 15 числа 2 мес.

56. Минер сырье подразделяется на виды. Ставка в % в зависимости от вида полезнископ. Налог базой явл-сяст-ть как произведение физич объема добычи на средневзвеш цену реализации. Налог период квартал. Уплата не позднее 25 числа 2 мес. Декларация не позднее 15 числа 2 мес.

57. В настоящее время в Республике Казахстан установлен ряд специальных налоговых режимов, предусмотренных для различных категорий налогоплательщиков.

В том числе, установлен специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, включающий в себя:

-СНР на основе патента

-СНР на основе упрощенной декларации.

СНР для субъектов малого бизнеса устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление и уплата НДС осуществляется в общем порядке.

СНР не может быть применен следующими категориями налогоплательщиков:

-юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

-филиалы, представительства юридических лиц;

-налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества);

-юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

-юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.

СНР не распространяется на следующие виды деятельности:

-производство подакцизной продукции;

-консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;

-реализация нефтепродуктов;

-сбор и прием стеклопосуды;

-недропользование.

58. Специальный налоговый режим на основе патента

Специальный налоговый режим на основе патента применяют ИП, соответствующие следующим условиям:

-не использующие труд работников;

-осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;

-доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Налог период – календ год.

Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере 2% к заявленному доходу.

Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:

-ИПН - ½ стоимости патента,

-соц налога – ½ стоимости патента, уменьшенного на сумму социальных отчислений в размере 5 %. При превышении суммы социальных отчислений в ГФСС над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.

59. Для применения СНР на основе упрощенной декларации необходимо подать заявление по форме установленного образца в налог орган по месту нахождения: ИП, вновь образованные - в день постановки на регистрационный учет.

Условия для ИП:

-предельная среднесписочная числен работников за налог период составляет 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя.

-предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный миним размер з\п (в 2014 году 1400 * 19 966 тенге = 27 952 400 тенге).

Исчисление налогов производится плательщ самостоятельно путем применения к объекту обложения за отчетный налог период (квартал) соответствующей ставки налогов в размере 3-х %. При этом ИПН подлежит уплате в размере ½ от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, соц налог - в размере ½ от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы соц отчислений в ГФСС, исчисленных в размере 5 %. При превышении суммы соц отчислений над суммой соцналога сумма соц налога равна нулю.

Льготы: Если среднемесячная з\п наемных работников по итогам отчетного периода составила у ИП не менее 2-кратного минимального размера месячной з\п, то сумма налогов, исчисленная за налоговый период подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписоч числен работников.

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца,след за отчетным периодом. Уплата в срок не позднее 25 числа второго мес. Уплата суммы ИПН, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

60. Условия для юридических лиц:

-предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек

-предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный минимальный размер заработной платы (в 2014 году 2800 * 19 966 тенге = 55 904 800 тенге)

В случаях несоответствия этим условиям или при добровольном выходе из специального налогового режима субъект малого бизнеса переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов на основании заявления, начиная с месяца,следующего за месяцем,в котором представлено налоговое заявление.

Исчисление налогов производится плательщ самостоятельно путем применения к объекту обложения за отчетный налог период (квартал) соответствующей ставки налогов в размере 3-х %. При этом КПН подлежит уплате в размере ½ от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере ½ от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в ГФСС, исчисленных в размере 5 %. При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.

Льготы:Если среднемесячная з\п наемных работников по итогам отчетного периода составила у юрид лиц не менее 2,5-кратного минимального размера месячной з\п, то сумма налогов, исчисленная за налог период подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписчисленработников.

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца,след за отчетным периодом. Уплата в срок не позднее 25 числа второго мес.

61. Крестьянские (фермерские) хозяйства вправе самостоятельно выбрать СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств или общеустановленный порядок налогообложения. Для применения СНР крестьянские (фермерские) хозяйства в срок не позднее 20 фев первого года применения данного вида налогового режима, представляют в налоговый орган по месту нахождения зем участка заявление по форме, установленной уполномоченным гос органом. Непредставление налогоплательщиком заявления к указанному сроку считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Хозяйства образованные после 20 фев, представляют заявление на право применения СНР в день получения Свидетельства о государственной регистрации ИП.

Плательщики единого зем налога не явл-ся плательщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:

-ИПН с доходов от деят-ти крестьянского (фермерского) хозяйства, на которуюраспростр данный специальный налоговый режим

-НДС - по оборотам от осуществления деят-ти, на которуюраспростр данный СНР

-зем налога и (или) платы за пользование зем участками - по земельным участкам, используемым в деят-ти, на которую распространяется данный СНР

-налога на трср-ва по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности

-налога на имущество по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности.

Налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год. Базой для исчисления единого зем налога явл-ся оценочная стоимость зем участка. Исчисление единого земналога производится путем применения ставки 0,1 % к оценочной стоимости зем участка. Уплата единого зем налога, соцналога, ИПН, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, социальных отчислений, перечисление ОПВ производятся в следующем порядке:

-суммы, исчисленные с 1 янв до 1 октяб налог периода, не позднее 10 нояб текущ налог периода;

-суммы, исчисленные с 1 октяб по 31 дек налог периода, не позднее 10 апр налог периода, след за отчетным налог периодом.

Уплата соц налога и ИПН, удерживаемого у источника выплаты, производится по месту нахождения зем участков.

Декларация для плательщиков единого зем налога за предыдущий налог период представляется плательщиками единого зем налога ежегодно, в срок не позднее 31 марта текущ налог периода.

62. Данный налог режим могут применять те с\х производители которые имеют собств с\х продукцию с полным циклом. Они должны иметь зем участок и получать продукцию. Заявлен следует подать на примен СНР не позднее 10 дек предыд года с 1 янв считается на СНР.

Не вправе применять СНР:

-юрид лицо, имеющее дочерние организации, структурные подразделения;

-юрид лицо, являющееся аффилиированным лицом других юрид лиц, применяющих СНР

-сельские потребительские кооперативы, членами (пайщиками) которых являются члены других сельских потребительских кооперативов.

Особенности исчисления, уплаты и представление налоговой отчетности отдельных видов налогов и платы за пользование зем участками:

Суммы КПН, НДС, соц налога, зем налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на трансп ср-ва, исчисленные в общеустановленном порядке, подлежат уменьшению на 70 процентов.

Уплата в бюджет налогов и платы за пользование земельными участками и представление отчетности налоговой отчетности производиться в общеустановленном порядке.

63. Сборы – разовые, эквивалентные. Плательщики физ и юрид лица. Ставка-МРП. Освобождаются от уплаты:

-при гос-ной регистрации ИП, крест.и ферм хоз-ва инвалиды 1,2,3гр.

-оралманы.

Сбор за гос регистр ИП взимается в том случае, если они регистр деят-ть без образования юрид лица и при получении дубликата. Сбор за гос регистр юрид лиц взимается при гос-ной учетной регистр создания пред-ия, прекращения деят-ти, перерегистр и получении дубликата не только самих юрид лиц, но и их филиалов, представительств. Юрид и физ лица обязаны уплатить сбор за гос регистр тр ср-в, прицепов, механич тр ср-в, самоход и несамоход маломерн судов, морских, речных и гражд возд судов, за выдачу дубликатов. Платится сбор однократно до получения разрешения на деят-ть.

64. Сбор взимается за:

-выезд с тер-ии РК отечеств автотр ср-в осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международ сообщении

-транзит по тер-ии РК, иностр автотр ср-в осуществ перевозку пассажиров и грузов в международ сообщении.

Сбор не взимается по платным гос-ным автомоб дорогам: службы скорой помощи, противопожар службы, аварийно-спасательн службы, ДПС и др.

Плательщики-физ и юрид лица. Ставка-МРП. Уплачивают до поездки.

Сбор с аукционов – взимается при реализации имущества на аукционах. Плательщики – физ и юрид лица которые выставляют имущество для реализации на аукционах.Не облагается сбором:

-с аукц проводим уполномоч гос органом.

-с аукц конфисков. имущества

-имущества переданного в установл порядке гос-ву.

Ставка- 3% от ст-ти реализации имущества определен по рез-там проведения аукциона.

Уплата не позднее 20 числа месяца след за отчетным месяцем, в котор проходил аукцион.Декларация-не позд 20 числа месс след за отчет мес в котор проходил аукц.

Лицензионный сбор – взимается при выдаче лицензий на занятие определ видами деят-ти подлежащ лицензированию. Лицензиары ежекварт не позднее 15 числа месс след за отчет предоставляют в налог орган информацию о плательщ сбора и объектах обложения. Плательщики физ и юрид лица. Ставка-МРП.

Разреш на исп-е радиочаст спектра- взимается при выдаче уполномоч гос-ным органом в области связи телевид и радиовещ. Плательщики-телевещ и радиовещ организации. Не явл-ся плательщиками гос учережд получивш разрешения. Ставка-МРП. Уплата до получения разрешения.

65. Платами явл-ся обязательные платежи юрид и физ лиц за услуги, оказываемые им гос-ми органами.

Платы за ресурсы:

-за пользование зем участками;

-за использование водн ресурсами поверхностных источников;

-за лесные пользования;

-за пользование животным миром;

-за использование радиочастотного ресурса.

Например, плата за пользование зем участками взимается (в отличие от земельного налога) при предоставление ее во временное землепользование (за исключением предоставления земельных участков в первичное безвозмездное временное пользование).

За пользов зем участками: плательщики юрид и физ лица получ зем участок во времен пользов. Объект-зем участок.

Налог период-квартал. Расчет тек платежей не позднее 20 фев отчет налог периода.

За пользов водн ресурсами: взимается за виды спец водопользования из поверхн источников с изъятием воды из них. Плтательщики юрид и физ лица.Объекты-объем воды забранной из поверхностного источника за исключением: объема воды аккумул плотниками и др сооруж., потерь воды на фильтрацию и испарение, объема водозабора в оросит системы.

Ставка устан-ся местными органами власти. Сумма платы исчисл самостоятельно. Уплачив ежемес не позднее 25 числа месс след за отчет. Декларация ежекварт не позднее 15 числа 2мес след за отчет кварт.

За эмиссии в окруж среду: Взимается за эммисии в окр среду в порядке спец природопользования. Плательщики физ и юрид лица осуществ деят-ть на тер-ии РК. Объектом обложения явл-ся факт объем эмиссии в окр среду в пределах или сверх установл нормативах. Ставка-МРП. Уплата не позд 25 числа 2 мес след отч кварталом. Декларация – не позднее 15 числа 2 мес след за отч кварталом.

66. За лесные пользования -взимается за: заготовку древесины, заготовка второстеп древесн ресурсов, пользование участками гос-го лесного фонда. Плательщики – гос-ные совладельцы физ и юрид лица получив право лесопользования. Объекты-явл-ся объем лесных пользований и площади участков гос-го фонда предоставл в пользование. Ставка-МРП. Уплачивается не позднее 20 числа месс след за отчет кварт.

Плата за пользование животным миром- взимается за изъятие из природной среды животных, обитающих в состоянии естественной свободы.

Не взимается при отлавливании животных для целей мечения, кольцевания, переселения, акклиматизации и скрещивания в научно-исследоват и хоз-ных целях с последующим их выпуском в природную среду.

Плательщиками платы являются физ и юрид лица - пользователи живот миром. Сумма платы опр-ся исходя из ставок и кол-ва животных Плательщики самостоятельно исчисляют по установленным ставкам и уплачивают сумму платы до получения разрешения в территориальных подразделениях уполномоч органа по управлению животным миром.

За исп-е особо охраняем природ тер-ий – взимается за исп-е особо охраняем природ тер-ий. Плательщики – физ и юрид лица. Не явл-ся плательщиками- физ лица имеющ дачн участки которые расположены в границах особо охран тер-ий, природоохран тер-ии.

Ставка-МРП. Сумма платы исчисл плательщ самостоят исходя из установл ставок и кол-ва дней пребывания на особо охран природ тер-ии.

67. За исп-е радиочаст спектра:взимается за выделенные уполномоченным органом в области связи номиналы (полосы, диапазоны) радиочастотного спектра (далее - номиналы радиочастотного спектра).

Право использования радиочастотного спектра удостоверяется разрешительными док-ми, выданными уполномоч органом в области связи в порядке, установленном законодат-ом РК. Распределение номиналов радиочастотного спектра может проводиться на конкурсной основе в соответствии с законодательством РК. При этом победитель по итогам конкурса вносит в государственный бюджет разовую плату в порядке и размерах, установленных законодательством РК.

Плательщиками явл-ся физ и юрид лица, получившие в установленном законодательным актом порядке право использования радиочастотного спектра. Не являются плательщиками платы гос учреждения, использующие радиочастотный спектр при исполнении основных функциональных обязанностей, возложенных на эти гос учреждения. Годовые ставки платы установлены от 2 до 300 МРП в зависимости от вида радиосвязи. Исчисление платы производится уполномоч органом в области связи в соответствии с техническими параметрами, указанными в разрешительных документах, на основании годовых ставок, в зависимости от вида радиосвязи и территории использования радиочастотного спектра. Налог период-календ год. Сумма годовой платы уплачивается в бюджет по месту регистрационного учета налогоплательщика равными долями в сроки не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря текущего года. Расчет сумм текущих платежей представляется в срок не позднее 20 марта отчетного налогового периода.

Право пользования судоходными водными путями РК предоставляется разрешительным док-ом, выдаваемым уполномоч органом по вопросам транспортного контроля на каждый календарный год. При отсутствии соответствующего разрешительного документа основанием для взыскания и внесения в бюджет суммы платы является фактическое пользование судоходными водными путями РК. Плательщиками явл-ся физ и юрид лица, пользующиеся судоходными водными путями РК. Не являются плательщиками платы государственные учреждения.Ставки платы устанавливаются Правительством РК. Суммы платы, подлежащие внесению в бюджет за текущий месяц, уплачиваются не позднее 25 числа следующего месяца.

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы взимается за размещение рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования и на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах на территории РК в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш и других объектов наружной (визуальной) рекламы, определенных законодательством РК.

Виды наружной (визуальной) рекламы: плакаты, стенды, световые табло, билборды, транспаранты, афиши и другие объекты стационарного размещения рекламы

Плательщиками явл-ся физ (в том числе ИП) и юрид лица, размещающие объекты рекламы.

Не являются плательщиками платы гос органы РК по объектам наружной (визуальной) рекламы, размещаемой в связи с реализацией ими своих функций.

Ставки платы устанавливаются исходя из площади объекта рекламы:

-На не движимых объектах - от 1 до 100 МРП в месяц за обдну сторону в зависимости от типа объекта и площади

-На движимых объектах - от 1 до 80 МРП в месяц за обдну сторону в зависимости от типа объекта и площади

Порядок исчисления: размер взимаемой платы определяется исходя из ставок платы и фактического срока размещения объекта рекламы, установленного в разрешительном документе, но не менее размера платы за один календарный месяц.

Суммы платы, подлежащие внесению в бюджет за один календарный месяц, уплачиваются не позднее 25 числа следующего месяца.

68. Гос пошлина -обязат платеж взимаемый за совершение юрид значимых действий выдачу док-тов уполномоч гос или должност лицами. Плательщики-физ и юрид лица. Объекты взимания: исков заявлен, за соверш нотариальн действий, за регистрац актов гражд состояния, паспорт, визы, удостовер. Ставки в % к МРП. Уплачивается пошлина перед выполнением каких либо действий.

Консульский сбор- взимаемый дипломатич представит-ми и консульск учереждениями РК с иностранцев, лиц без гражданства иностр юрид лиц РК, за совершение консульск действий и выдачу док-тов. Пла тельщики-иностранцы, лица без гражданства, иностр юдир лица нерезеденты, физ и юрид лица РК. Ставки устан-ся правительством РК если иное не установлено международ договорами ратифицированными РК.

69. Исполнение налогового обязательства налогоплательщика, не выполненного в установленные сроки, может обеспечиваться следующими способами:

1) начислением пени на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2) приостановлением расходных операций по банковским счетам;

3) ограничением в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика.

Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2) и 3) настоящей статьи, применяются при направлении уведомления налогоплательщику в сроки.

Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства Республики Казахстан. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом, и налогоплательщик.

Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

1) документальная проверка;

2) хронометражное обследование.

70. В случае не выполнения налогоплательщиком в срок налогового обязательства, налоговые органы применяют следующие меры принудительного взыскания налоговой задолженности:
1) за счет денег, находящихся на банковских счетах;
2) со счетов дебиторов;
3) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;
4) в виде принудительного выпуска объявленных акций.
Взыскание налоговой задолженности начинается с вручения налоговыми органами «Уведомления о погашении налоговой задолженности».

Действующим кодексом разъяснено понятие «врученного» налогоплательщику уведомления. Уведомление считается врученным в следующих случаях:
1) по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи;
2) электронным способом – по истечении 5 (пяти) рабочих дней со дня отправки уведомления органом налоговой службы. Данный способ распространяется на налогоплательщика, зарегистрированного в качестве электронного налогоплательщика.

Поиск по сайту: