Налог на прибыль: классификация доходов и расходов, ее необходимость

1) Доходы от производства и реализации товаров работ и услуг

Выручка от реализации товаров, работ и услуг без косвенных налогов

2) Доходы внереализационные

Доходы от долевого участия, положительные курсовые разницы, штрафные санкции по хоз-венным договорам(штрафы, пени), доходы от сдачи имущества в аренду. Проценты, полученные по договорам займа, кредита, ценным бумагам. Безвозмездно полученное имущество, суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Излишки товароматериальных ценностей, выявленных по инвентаризации

3) Доходы, не учитывающие в целях налогообложения

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения. Предварительная оплата товаров и услуг, имущество, полученное в качестве задатка или залога. Вклады в уставной капитал. Безвозмездно полученное имущество, если оно получено от лица, владеющего более 50% УК или от лица, уставное капитал которого более чем 50% принадлежит налогоплательщику. Имущество полученное в порядке целевого финансирования. Безвозмездно полученнное имущество образовательными и религиозными учреждениями

Расходы, связанные с производством и реализацией:

§ мат.расходы

§ расходы на оплату труда

§ суммы начисленной амортизации

§ прочие расходы

К мат. расходам относят затраты:

ü на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров, при выполнении работ, оказании услуг.

ü на приобретение материалов, используемых для упаковки, на содержание и эксплуатацию основных средств или расходуемых на другие производственные и хоз.нужды

ü на приобретение топлива, воды, энергии, и.т.д

ü на приобретение работ услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями

ü расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией фонов природоохранного назначения

К расходам на оплату труда относят:

ü всяческие начисления работникам в денежной или натуральной форме(з/п, надбавки, компенсации, премии...)

ü выполнение условий контракта или коллективного договора

ü стоимость форменной одежды

Сумма начисленной амортизации:

ü имущество

ü результаты интеллектуальной деятельности или объекты интеллектуальной собственности, котороые находят у налогоплательщика на праве собственности

ü капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. Срок полезного использования – 12 мес. стоимость 40000 тыс.

Прочие расходы

ü на ремонт основных средств

ü освоение природных ресурсов

ü научные исследования

ü обязательное и добровольное страхование имущества

Внереализационные расходы

ü на содержание переданного в аренду имущества

ü в виде процентов по долговым обязательствам любого вида

ü на организацию эмиссии ценных бумаг

ü в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей

ü в виде суммовой разницы, возникающей, если сумма обязательств и требований не соответствует фактически поступившей сумме в рублях

ü на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств

ü убытки прошлых налоговых периодов

ü потери от брака

ü потери от стихийных бедствий

СТАВКА

В общем порядке 20%

2% в федеральный бюджет

18% в региональный

спец.ставка 9%

дивиденды российских организаций

% по муницип. цен. бумагам до 2007 г.

15% дивиденды иностр. организаций

10% доходы иностранных организаций от сдачи в аренду транспорт. средств, используемых для международных перевозок

0%

дивиденды при соблюдении опр-х условий(более 50% акции в течение 365дней)

участники сколково

организации осущ медицинскую или образовательную деятельность

Налоговый период – последний год

отчет. период:

1 кварт., полугодие, 9 месяцев

1 мес., 2 мес., 3 мес.

Водный налог.

плательщики:

организации и физ.лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с действующим законодательством.

объект налогообложения:

забор воды из водных объектов

использование акватории водных объектов, за исключением лесоспалва в плотах и кошелях

использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

не признается объектом

забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и лекторно-дренажных вод и воды, содержащей полезные ископаемые

забор воды для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийный бедствий

забор морскими и внутренними судами воды для обеспечения работы технологического оборудования

использование акватории водных объектов для плавания на судах, для разовых посадок, взлётов воздушных судов.

использование акватории для организованного отдыха организациями, для рыболовства и охоты

для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства

НБ:

при заборе воды – как объём воды

при использовании акватории водных ресурсов – как площадь предоставленного водного пространства

при гидроэнергетики – кол-во произведенной энергии

для лесосплава = произведение объема древесины, в тысячах куб. м. и расстояние сплава в км./100

Налоговый период – квартал

СТАВКИ самая низкая р.Печора

самая высокая Байкал

акватория - на Черном море 49800 а на чукотском 14040

сумма налога начисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей ставки налога

уплачивается по месту нахождения объектов не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом

Поиск по сайту: