Аналитический и синтетический учет в банках

Основной формой аналитического учета в банках являются лицевые счета. Они открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов и ведутся на бумажных и машинных носителях информации. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов. Обязательными реквизитами лицевых счетов являются:

1. Номер лицевого счета;

2. Дата совершения последней операции;

3. Дата совершения текущей операции;

4. Номер документа;

5. Код вида операции;

6. Вид валюты;

7. Сумма операции;

8. Итоги оборотов по дебету и кредиту;

9. Сумма входящего и исходящего остатка

Особое значение имеет реквизит «код вида операции», который с помощью условных цифровых обозначений раскрывает содержание операции в лицевых счетах.

Вся информация по операциям, совершаемым за операционный день, отражается по лицевым счетам и выдается клиентам в виде выписок из лицевого счета.

К выпискам из лицевых счетов прилагаются копии документов, на основании которых были совершены операции.

Порядок нумерации лицевых счетов зависит от следующих критериев:

1. Нумерация лицевых счетов аналитического учета строится на основе балансовых счетов 4 порядка;

2. Открывается счет клиенту или для отражения в учете внутрибанковских операций.

Номер счета клиентов для банка имеет след структуру:

· АААА – номер банковского счета;

· BBBBB – порядковый номер клиента в банке;

· ССС – порядковый номер лицевого счета клиента;

· D – Контрольный ключ.

AAAABBBBBCCCD – номер лицевого счета (13 знаков).

Основными формами синтетического учета в банках является ежедневный баланс оборотов и остатков, кассовый журнал, оборотная ведомость и проверочная ведомость.

Ежедневный баланс банка является основным синтез источником комплексно характеризующим деятельность банка на определенную дату. В нем отражается:

1. Данные по балансовым счетам;

2. Обороты по дебету и кредиту за день;

3. Исходящие остатки по активу и пассиву;

4. Данные по внебалансовым счетам;

5. Исходящие остатки.

Обороты и остатки указываются по каждому балансовому счету 4 порядка и по каждому внебалансовому счету 5 порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам третьего и второго порядка и по внебалансовым счетам 4 и 3.

В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Кассовый журнал составляется на основе документов по приходу и расходу кассы и называется соответственно кассовый журнал по приходу и кассовый журнал по расходу.

Он составляется ежедневно и для подтверждения правильности составляются его итоги в конце операционного дня, сверяются с данными кассира по приходу и расходу кассы.

Оборотная ведомость предназначена для накопления информации по балансовым и внебалансовым счетам за определенный период времени, как правило, на квартал или год.

В оборотной ведомости по балансовым счетам отражаются:

1. Входящие остатки по активу и пассиву на начало периода;

2. Обороты по дебиту и кредиту накопленные за соответствующий период;

3. Исходящие остатки по активу и пассиву на конец периода.

Проверочная ведомость предназначена для установления соответствия данных синтетического и аналитического учета.

Поиск по сайту: