Оформление и учет операций по осуществлению банковских переводов

В зависимости от того кто выступает инициатором платежа выделяют дебетовые и кредитовые банковские переводы. При дебетовом банковском переводе инициатором платежа выступает получатель денежных средств. Дебетовый банковский перевод оформляется платёжными требованиями и банковским чеком. Кредитовый банковский перевод это перевод инициатором, которого является плательщик. Он оформляется платёжными поручениями и платёжными требованиями и платёжными поручениями.

Платежное поручение представляет собой платёжную инструкцию согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу указанному в поручении. Плательщик выписывает платёжное поручение и представляет его к исполнению в обслуживающий банк в количестве экземпляров предписанным банком отправителем, но не менее 2-х. срок действия платёжного поручения составляет 10 дней, не считая дня выписки. Требование к форме, а так же обязательные реквизиты платежного поручения устанавливает нац банк РБ.

Платежное поручение должно содержать след обязательные реквизиты:

- наименование;

- дату и номер;

- наименование, местонахождение и код банка отправителя;

- сумму цифрами и прописью и наименование валюты перевода;

- наименование плательщика, номер его счета, присвоенный ему номер плательщика и при необходимости комиссионное вознаграждение и расходы по переводу;

- наименование, местонахождение и код банка получателя;

- наименование получателя и номер его счета;

- назначение платежа, наименования номера и даты документов, на основании которых должен быть совершён платеж, а в определенных случаях очерёдность платежа.

Отражается в учете:

Д Счет плательщика К счет получателя – на сумму указанному в платежном поручении

В случае отсутствии или нехватки средств на счете плательщика платежное поручение в не оплаченной сумме помещается в картотеку к внебалансовому счете 99814. И отражается записью: ПРИХОД 99814. В сумме неоплаченной по вине плательщика.

Документы, находящие в карточке 99814, могут оплачиваться частично при поступлении на счет плательщика. При этом на оборотной стороне платёжного поручения делается отметка заверенная подписью работника банка о дате частичного платежа в его сумме и сумме остатка. Частичная оплата документа отражается в учете бухгалтерскими записями по балансовым счетам и внебалансовым 99814.

Д СЧЕТА ПЛАТЕЛЬЩИКА К СЧЕТА ПОЛУЧАТЕЛЯ. расход по счету 99814 на сумму частичной оплаты.

При окончательной оплате платёжного поручения расчетный документ изымается из картотеки, на всех его экземплярах сумма зачёркивается и рядом проставляется сумма платежа. Полная оплата в учете отражается, так же как и частичная оплата только на оставшуюся сумму.

Платежное требование поручение – представляет собой платёжную инструкцию, которая содержит требование получателя средств к плательщику оплатить стоимость поставленного товара либо произвести платежи операциям на основании направленных к нему, минуя банк расчётных отгрузочных и иных документов предусмотренных договором. Получатель средств заполняет платёжное поручение в части требование и предоставляет его непосредственно плательщику минуя банк. Заполненное получателем средств птп должно содержать обязательные реквизиты:

- наименование расчетного дока;

- дату и № птп;

- сумму цифрами и прописью и наименование валюты перевода;

- наименование плательщика;

- наименование местонахождения и код банка получателя средств;

- наименование получателя средств, номер его счета;

- назначение платежа;

- описание документов на основании которых будет произведён платеж.

Плательщик при согласии оплатить птп заполняет в нём след-е реквизиты:

- акцептованную сумму и валюту платежа;

- присвоенный ему номер плательщика налогов;

- наименование местонахождение и код банка отправителя.

Птп плательщик представляет в обслуживающий его банк исполнению в количестве экземпляров определённым данным банком. В случае отсутствия денежных средств на счете плательщика документы также помещаются в картотеку счета 99814.

В основе дебетовых переводов лежат расчеты с использованием платежных требований. Платное требование – платежный документ, в котором содержится требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определённой суммы через банк. Использование пт оговаривается в договоре между плательщиком и получателем средств за исключением случаев, когда денежные средства списываются со счёта плательщика в бесспорном порядке. В основе данной формы расчёта лежит банковская операция – инкассо. Инкассо представляет собой операцию, при которой банк на основании полученных от клиента платёжных инструкций в виде пт истребует указанную денежную сумму плательщика и зачислит её на счёт получателя средств. Инкассо может иметь акцептную и безакцептную форму. Акцептная форма предполагает, что плательщик должен совершить акцепт суммы указанной в расчётном документе. (Акцепт – согласие на оплату) Данная форма используется:

1. При расчётах за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги;

2. При расчётах по обязательствам возникшим в результате проведение банковских операций.

Безакцептная форма применяется при списании средств со счёта плательщика в бесспорном порядке в случаях, когда право получателя средств на это установлено законодательством (взыскание налогов). Получатель денежных средств оформляет пт, которое должно содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование расчётного дока;

- дату и номер пт;

- сумму цифрами и прописью;

- наименование плательщика, присвоенные ему индивидуальный номер, номер его счёта, наименование, код и местонахождения банка отправителя

- наименование место нахождения и код банка получателя;

- наименование получателя средств номер его счёта и присвоенные ему налоговый номер плательщика;

- назначение платежа;

- очерёдность платежа.

Заполненные пт, предоставляются в обслуживающий банк на инкассо. Работник банка проверяет правильность оформления документа, которое может быть не принято банком-получателем в следующих случаях:

· Если пт не содержит обязательные реквизиты;

· Подписи и оттиск печати не соответствующие предоставленным образцам.

На всех экземплярах принятого пт проставляется фактическую дату приёма и штамп банка. Принятые на инкассо пт банк получателя средств направляет их в банк плательщика для оплаты. Если пт неприняты банком плательщика документы направляются в банк-получатель для выдачи их получателю средств с указанием причины возврата отчётных документов.

Исполнение пт банком осуществляется на основании полученного от плательщика акцепта (согласия) за исключением случаев, когда списание средств производится без согласия плательщика. Акцепт оформляется заявлением плательщика, который предоставляется в банк в 2 экземплярах, которые заверяются оттиском печати и подписью должностных лиц. Акцепт может быть предварительный (это такой акцепт, когда плательщик даёт согласие на совершение платежа до поступления расчётных документов в банк) и последующий. На обоих экземплярах работник банка предоставляет свою подпись дату фактического приёма и штамп банка. Один экземпляр остается в банке второй возвращается плательщику. Предварительный акцепт предполагает оплату пт в день поступления. Оплата пт в день поступления отрежется записью:

Дебет счёта плательщика Кредит счёта получателя средств

Последующий акцепт совершается после поступления документов в банк плательщика. При поступлении требований в банк плательщика на всех экземплярах документа проставляется срок совершения акцепта. Один из экземпляров пт выдаётся плательщику для акцепта который может быть совершён в течении 5 банковских дней не считая дня поступления документов в банк. В банке плательщика пт помещаются в картотеку к счёту 99812 «расчётные документы, ожидающие акцепта для оплаты» до их исполнения или возврата без исполнения. Приход: 99.812 на сумму указанных пт.

В течении 5 дней плательщику необходимо представить в банк заявление на последующий акцепт 2 экземпляров. Если плательщик не акцептует пт в течение установленного срока, оно изымается из картотеки без оплаты. Принятые к исполнению пт при наступления срока оплаты, а так же пт возвращаемые без оплаты изымаются из картотеки 99812:

Расход 99812 – на сумму пт

Списание средств со счёта плательщика:

Д плательщика К счет получателя средств на сумму акцептованную плательщиком. В случае отсутствия или недостачи платежных средств приход 99814 «Расчетные документы неоплаченные в срок».

Поиск по сайту: