 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Положения учетной политики, которые существенно влияют на налогообложение
| Элементы учетной политики | Допустимые законодательством варианты | Критерии выбора оптимального варианта |
| Учет выручки | § По отгрузке § По оплате | Разница между этими двумя методами в условиях нашей экономики была вполне очевидна. При первом методе предприятие получало налогооблагаемую базу и обязанность платить налоги ещё до того, как получало реальные деньги. Поэтому, наиболее предпочтительным является учет выручки по оплате. В исключительных случаях, когда предприятие рассчитывается за отгруженную продукцию авансовыми платежами, в учетной политике принимается метод по отгрузке. |
| Учет расходов по заготовке и доставке товаров со складов | § В составе издержек обращения § Включение в покупную стоимость товаров | Включение расходов в покупную стоимость товаров является более выгодным с точки зрения налогообложения, т.к. при увеличении входной цены товара снижается торговая наценка, соответственно уменьшается налогооблагаемая база. |
| Вариант оценки запасов и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство материальных ресурсов | § Метод средней себестоимости § Метод ФИФО § Метод ЛИФО § Метод себестоимости каждой единицы | Метод ФИФО занижает себестоимость продукции отчетного периода и завышает прибыль. Метод может применяться предприятиями, цена на услуги которых ниже, чем у конкурентов, и уровень прибыли невысок. Метод ФИФО позволяет избежать санкции со стороны налоговых органов за продажу продукции (предоставление услуг) ниже себестоимости и увеличить величину прибыли при необходимости финансирования развития предприятия. Метод ЛИФО завышает себестоимость и занимает остаток материальных ресурсов по балансу, что ведет к снижению величины налога на имущество предприятия. |
| Порядок начисления износа по основным средствам. | § Постатейный способ начисления амортизации § Ускоренная амортизация | Выбор метода ускоренной амортизации ведет к снижению налогооблагаемой базы, так как начисленная амортизация уменьшает остаточную стоимость основных средств, участвующих в расчете налога на имущество. |
| Оценка незавершенного производства | § Оценка по нормативной себестоимости § Оценка по прямым статьям расходов § Оценка по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов | Выбор метода не влияет на размер налогооблагаемой базы |
| Оценка готовой продукции | § По фактической производственной себестоимости § По нормативной производственной себестоимости | Выбор метода оценки готовой продукции не влияет на размер налогооблагаемой базы |
| Оценка кредиторской задолженности по заемным средствам | Оценка без учета причитающихся к выплате % Оценка с учетом причитающихся к выплате | Первый вариант наиболее предпочтителен |
2. Объекты налогообложения и этапы налогового планирования
Налоговое планирование осуществляется по различным элементам налогов:
-объекту налогообложения,
-налоговой базе,
-налоговому периоду,
-налоговой ставке,
-порядку исчисления и сроку уплаты конкретного налога.
Объект налогообложения любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).
Основными объектами налогообложения являются:
· Прибыль организации
· Доход организации
· Доход организации, уменьшенный на величину расходов
· Имущество организации
· Вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
· Доходы физических лиц
· Добавленная стоимость организации
Налоговое планирование — сложный многофакторный процесс. С некоторой долей условности принято считать, что этот процесс проходит четыре этапа.
· На первом этапе, решается вопрос о выборе наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.
· На втором этапе производится выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица.
· Сущность третьего этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых преимуществ и льгот при текущей предпринимательской деятельности. Производится анализ форм сделок, выбор форм оплаты труда и реализации социальной политики предприятия, правильное использование льгот по основным видам налогов, оперативное реагирование на изменение налогового законодательства и т. п.
· На четвертом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.
Следует отметить, что 1 и 2 этапы планирования до регистрации предприятия имеют место лишь один раз, в то время как текущее налоговое планирование (3, 4 этапы) предполагает контроль обоснованности применения налоговых льгот к каждой сделке.
Поиск по сайту: