Расчеты с покупателями и заказчиками

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 — активно-пассивный, счет расчетов. По дебету счета 62 отражается задолженность покупателей и заказчиков на суммы, на которые предъявлены им расчетные документы и по которым признан доход. По кредиту счета 62 - суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов, предварительной оплаты) в счет погашения задолженности.

К счету 62 в ООО ПИО «Челси» открыты следующие субсчета:

62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»;

62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)»;

62.3 «Векселя полученные»;

62.4 «Расчеты с покупателями по товарам комитента (в рублях)» и др.

Сальдо по счету 62 показывается развернуто: без учета субсчета «Авансы полученные» оно может быть только дебетовым, а по субсчету «Авансы полученные» — только кредитовым.

На субсчете «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)» учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым кредитной организацией к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

На сумму задолженности покупателей и заказчиков за проданную им продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги при использовании метода начисления для определения выручки от продажи выполняется следующая учетная запись:

Д 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД», - начислена задолженность покупателей на сумму, подлежащую оплате по предъявленным расчетно-платежным документам

На стоимость отгруженных прочих активов, по которым в установленном порядке признан доход, выполняется запись:

Д 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 91.1 «Прочие доходы» — отражена задолженность покупателей на сумму выручки от продажи ими основных средств и излишних материальных ценностей, ценных бумаг и прочего имущества. При поступлении денежных средств делается запись:

Д 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» К 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - отражена сумма поступивших денежных средств в счет погашения дебиторской задолженности

На субсчете «Векселя полученные» учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями. При получении векселя делается внутренняя проводка по счету 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Д 62.3 «Векселя полученные» К 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражена сумма задолженностей покупателей и заказчиков, обеспеченная полученными организацией векселями

Поступление сумм по полученным от покупателей векселям отражается в учете записью:

Д 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» К 62.3 «Векселя полученные» — на сумму погашения задолженности по векселю

На сч.62.2 «Авансы полученные» осуществляется учет предварительной оплаты (аванса) за продукцию, товары, работы, услуги. По кредиту этого субсчета отражается поступившая сумма аванса или предварительной оплаты, включая НДС, а по дебету — оплата отгруженных продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. При этом выполняется следующая проводка:

Д 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» К 62.2«Авансы полученные» - на полученную сумму денежных средств (аванс или предоплата)

С суммы полученного аванса исчисляется подлежащий уплате в бюджет НДС, что в учете отражается записью:

Д 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» К 68.2 «НДС»- начислен в бюджет НДС с суммы аванса

После отгрузки продукции, товаров, прочих активов, выполнения работ, оказания услуг под полученный аванс в учете производится следующая запись:

Д 62.2«Авансы полученные» К 62.1«Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»; 91.1 «Прочие доходы» - отражена сумма аванса пли предварительной оплате, полученная покупателем и заказчиком за проданную продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги и другие товарно-материальные ценности

Начисление НДС в бюджет с суммы выручки отражается в учете записью:

Д 90.3 «Налог на добавленную стоимость» К 68.2 «НДС»- начислен НДС с суммы выручки, полученной от покупателей

Одновременно восстанавливается ранее начисленный НДС записью:

Д 68.2 «НДС» К 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам», - восстановлена ранее начисленная с суммы полученного аванса сумма НДС

Сумма поступивших от покупателей (заказчиков) средств в окончательный расчет отражается в учете записью:

Д 50 «Касса», 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета» К 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - отражено поступление денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения ранее признанной задолженности

Зачет сумм в рамках проведения взаимных расчетов отражается в учете записью:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - зачтены суммы по взаимным расчетам

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются либо на счет 63 «Резервы по сомнительным долгам», либо на финансовые результаты. При этом выполняются следующие проводки:

Д 63 «Резервы по сомнительным долгам» К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - отражено списание долгов покупателей и заказчиков (дебиторской задолженности, нереальной для взыскания), а также просроченной дебиторской задолженности за счет резервов по сомнительным долгам

После списания дебиторской задолженности ее сумма учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (дебет счета). Организация обязана в течение пяти лет с момента списания учитывать списанную дебиторскую задолженность за балансом в целях наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения дебитора.

При поступлении ранее списанных сумм дебиторской задолженности в учете выполняется запись:

ДЕБЕТ 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» - отражена сумма поступившей ранее списанной дебиторской задолженности

Одновременно на эту же сумму выполняется запись но кредиту забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Поиск по сайту: