Регистры бухгалтерского учета. Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются опе­рации по расчетному счету при журнально-ордерной форме уче­та

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются опе­рации по расчетному счету при журнально-ордерной форме уче­та, является журнал-ордер № 2-АГТК. Журнал-ордер № 2-АПК служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 "Рас­четный счет" в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются выписки банка с приложенными документами. Запи­си в журнале — ордере № 2-АПК делают по корреспондирую­щим счетам на основании выписок банка за каждый день или итогами по нескольким выпискам. Если записи производят ито­гами по выпискам, то в графе "Дата" указывают начальную и конечную дату выписок. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируют в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах.

Записи в журнале-ордере сумм итогами за несколько дней, а не по каждой операции значительно сокращают учетную работу. Такой порядок целесообразен еще и потому, что в других регис­трах по корреспондирующим счетам каждая операция, прошед­шая по расчетному счету, фиксируется раздельно.

Суммы оборотов по дебету счета 51 на последних страницах журнала-ордера служат для контрольных целей. Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (журналы-ордера № 6, 8, 11 и др.).

Дебетовые обороты записывают аналогично на основании выписок банка с предварительным суммированием операций по корреспондирующим счетам. Остаток средств на расчетном сче­те показывают только на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу-ордеру № 2-АПК ведут листки-расшифровки. Жур­нал-ордер № 2-АПК является регистром месячного обращения. Однако если записи по каждой строке делаются итогами по вы­пискам за несколько дней, он может открываться на несколько месяцев. По истечении каждого месяца в журнале-ордере в этом случае выводят суммы оборотов за месяц, которые необходимо перенести в Главную книгу.

В отдельных случаях хозяйства могут иметь несколько рас­четных счетов в разных учреждениях банка. В этих случаях реко­мендуется по каждому расчетному счету открывать в журнале-ордере № 2-АПК вкладной лист с последующим суммировани­ем итогов по всем расчетным счетам в основном бланке журна­ла-ордера.

Разноска в Главную книгу

Оборот по кредиту счета из журнала-ордера заносят в Глав­ную книгу по счету 51 общей суммой в графу "Оборот по креди­ту". Одновременно все суммы, составившие этот оборот, запи­сывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел "Обороты по дебету" в графу "С креди­та счета 51 по журналу-ордеру № 2-АПК". На последней стра­нице журнала-ордера № 2-АПК указывают ежемесячно дату за­вершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

Поиск по сайту: