ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

Данный налог является налогом федеральным, прямым (личным) и регулярным. Зачисляется в бюджеты всех уровней разными долями.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.[650]

Объект налогообложения:[651]

· полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

· полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства;

· полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (аренда у иностранных государств или международный договор);

Не признаются объектом налогообложения:

· общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

· добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

· полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

· полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

· дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Видами добытого полезного ископаемого являются:[652]

1. Антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы.

2. Торф.

3. Углеводородное сырье:

· нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;

· газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший операции по сепарации, обезвоживанию, отделению легких фрак­ций и прочих примесей;

· газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (далее – попутный газ);

· газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа.

4. Товарные руды:

· черных металлов (железо, марганец, хром);

· цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках);

· редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий);

· многокомпонентные комплексные руды.

5. Полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел).

6. Горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, пла­виковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений).

7. Горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц (за исключением особо чистого кварцевого и пьезооптического сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы).

8. Битуминозные породы (за исключением углеводородного сырья).

9. Сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых.

10. Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрид, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии).

11. Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие).

12. Природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь).

13. Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, то есть извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений.

14. Соль природная и чистый хлористый натрий.

15. Подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды.

16. Сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). Налоговая база определяется как стоимость полезных ископаемых отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.[653]

Налоговый период – календарный месяц.[654]

Налоговые ставки:[655]

1) По налоговой ставке 0% при добыче:

· полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;

· попутного газа;

· подземных вод, содержащих полезные ископаемые;

· полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;

· полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах;

· минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;

· подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяйственных целях.

2) 3,8% при добыче калийных солей.

3) 4,0% при добыче торфа, угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев, апатит - нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд.

4) 4,8% при добыче кондиционных руд черных металлов;

5) 5,5% при добыче сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефели­новых, апатитовых и фосфоритовых руд), неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, нефелинов, бокситов.

6) 6,0% при добыче горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки.

7) 6,5% при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы; драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота), кондиционного продукта пьезооптического сырья и камнесамоцветного сырья.

8) 7,5% при добыче минеральных вод.

9) 8,0% при добыче кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов), редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней.

10) 16,5% при добыче углеводородного сырья.

11) 17,5% при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.

12) 135 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Налог исчисляется по итогам налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому, подлежит уплате по месту нахождения участка недр.[656] Уплата производится до 25 числа следующего месяца на основе налоговой декларации.[657]

16.2. Платежи за пользование недрами [658]