Международные налоговые нормы

Конституция РФ признает, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.[791]

Таким образом, заключенные международные договоры и соглашения, регулирующие вопросы уплаты налогов и сборов, имеют в РФ приоритетный характер. К таким договорам и соглашениям относятся:

· конвенции, соглашения и договоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов и сборов;

· соглашения о сотрудничестве в борьбе с нарушениями налогового законо­дательства;

· соглашения о налогообложении доходов от международных перевозок;

· соглашения о поощрении и защите капиталовложений;

· соглашения о защите авторских и смежных прав;

· конвенции о дипломатических и других представительствах, имеющих иммунитет от налоговой юрисдикции страны пребывания.

Самая многочисленная группа международных договоров – это конвенции и договоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов и сборов. На 1 января 2004 года соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества заключены с 66 государствами.[792] Первое такое соглашение было заключено еще в 1980 году с Норвегией.[793] В соответствии с данными договорами в РФ не взимаются налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц. Данный перечень налогов может быть уменьшен в зависимости от страны.

В соответствии с соглашениями российский резидент, получающий доход или владеющий капиталом, может вычесть из налога, взимаемого в РФ, сумму налога на доход или капитал, уплаченную за границей. При этом данный налоговый вычет не может превышать налог, уплаченный в России в налоговом периоде. В конвенциях и соглашениях устанавливаются правила налогообложения отдельных категорий граждан, к которым относятся врачи, спортсмены, юристы, студенты, преподаватели, ученые, артисты и т.д. Вопросы, возникающие в связи с двойным налогообложением в России, решает Министерство финансов РФ, называемое в соглашениях «компетентным органом». Часть конвенций и соглашений предусматривает оказание помощи по взиманию налогов и сборов и предотвращение уклонения от уплаты налогов и сборов.

Следующая группа международных договоров касается сотрудничества и обмена информацией о нарушениях налогового законодательства. Они заключены как с иностранными государствами, так и с международными организациями. Данные соглашения заключены в основном со странами СНГ. Кроме сотрудничества по линии Минфина РФ заключены договоры о сотрудничестве правоохранительных органов. В данных договорах в качестве «компетентного органа» фигурирует Налоговая полиция РФ, однако после ее ликвидации все функции по этим соглашениям перешли к МВД России.

Кроме рассмотренных международных соглашений существует группа договоров, регулирующих налогообложение доходов от международных перевозок. Первое такое соглашение было подписано с Грецией в 1976 году.[794] В соответствии с данными соглашениями российские организации освобождаются в иностранном государстве от налогов на доходы от эксплуатации воздушных и морских судов. Одновременно иностранные организации освобождаются (полностью или частично) от аналогичных налогов. В основном данные нормы прописаны в соглашениях и конвенциях об избежании двойного налогообложения.

Последнюю группу международных соглашений составляют договоры, которые защищают права отдельных категорий граждан. Россия заключала соглашения о поощрении и защите капиталовложений, в которых гарантировала возврат средств инвестору в случае ликвидации капиталовложения, выплаты займов, оплаты персонала. Соглашения о защите авторских и смежных прав обеспечивают получение автором авторского вознаграждения и, одновременно, взимание налогов только в стране проживания автора. Венская конвенция о дипломатических сношениях освободила посольства иностранных государств, их сотрудников и членов их семей, если они не являются российскими гражданами или не проживают в России постоянно, от всех государственных, районных и муниципальных налогов, сборов и пошлин, личных и имущественных, за исключением косвенных налогов, сборов и налогов на частное недвижимое имущество, находящееся на территории России, налогов на наследство и пошлин на наследование, взимаемых Россией, сборов и налогов на частный доход, источник которого находится в России, и налогов на капиталовложения в коммерческие предприятия в России, сборов, взимаемых за конкретные виды обслуживания.[795]

Вопросы для самостоятельной работы по III разделу

1. Проведите классификацию государственных и местных доходов.

2. Что такое децентрализованные государственные доходы?

3. Каков порядок образования финансов предприятия?

4. Что составляет экономическую сущность налогообложения?

5. Дайте определение налога.

6. Что такое сбор? Чем он отличается от налога?

7. Какие функции выполняют налоги?

8. Проведите классификацию налогов по разным основаниям.

9. Дайте определение налогового права. Перечислите его основные источники.

10. Охарактеризуйте принципы налогового законодательства.

11. Что понимается законодательством РФ под системой налогов и сборов?

12. На какие уровни подразделяются налоговые платежи? Какие налоговые платежи входят в каждый из уровней?

13. Что понимается под установлением налогов?

14. Какие основные элементы содержатся в каждом законе о налоге?

15. Что понимается под налоговыми льготами?

16. Определите понятие налоговых правоотношений. Кто их субъекты?

17. Каковы обязанности налогоплательщиков? В чем состоят их права?

18. Определите понятие налогового агента и сборщика налогов.

19. Какими правами и обязанностями наделены представители налогоплательщика?

20. Какими правами и обязанностями наделены налоговые органы?

21. Что такое налоговая обязанность? Какими способами обеспечивается исполнение налогоплательщиками их обязанностей?

22. За что несут ответственность субъекты налоговых правоотношений?

23. Дайте определение налогового контроля. Какие виды проверок применяются налоговыми органами?

24. Определите понятие налогового правонарушения. Каковы их особенности, круг субъектов?

25. Назовите конкретные налоговые правонарушения.

26. Какие налоговые санкции применяются к налогоплательщикам, нарушившим налоговое законодательство, каковы их особенности?

27. Охарактеризуйте административный порядок защиты прав субъектов налоговых правоотношений.

28. Охарактеризуйте судебный порядок защиты прав субъектов налоговых правоотношений.

29. Какие налоги взимаются с физических лиц?

30. Какие налоговые вычеты могут применяться физическими лицами при уплате налога на доходы физических лиц?

31. Каковы особенности налога на наследование или дарение?

32. Что является объектом налога на имущество физических лиц? Каков порядок определения размера налогового платежа по данному налогу?

33. Какими правами обладают субъекты РФ при установлении транспортного налога?

34. Какие налоги взимаются с организаций?

35. Какие виды товаров облагаются пониженной ставкой НДС? Почему?

36. Определите круг подакцизных товаров. Охарактеризуйте его.

37. Что такое прибыль? Какой порядок расчета налога на прибыль организаций предусмотрен Налоговым кодексом РФ?

38. В чем смысл налога на имущество организаций?

39. Охарактеризуйте налог на игорный бизнес.

40. Что входит в систему платежей за пользование природными ресурсами? Какие из этих платежей не являются налоговыми?

41. Какие виды полезных ископаемых облагаются максимальными ставками налога на добычу полезных ископаемых?

42. Что входит в систему платежей за пользование недрами?

43. Что является объектом налогообложения водного налога?

44. Как рассчитывается размер сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов?

45. За что взимаются платежи за пользование лесным фондом?

46. В чем особенность взимания земельного налога?

47. Каков порядок исчисления земельного налога по НК РФ?

48. Каков порядок исчисления земельного налога в соответствии с Законом «О плате за землю»?

49. На какие цели взимается единый социальный налог?

50. Дайте определение государственной пошлины.

51. Дайте определение таможенной пошлины.

52. Что такое лицензия? Каков порядок взимания лицензионных платежей?

53. Проведите классификацию лотерей.

54. Охарактеризуйте единый сельскохозяйственный налог.

55. В чем смысл упрощенной системы налогообложения?

56. Какие виды деятельности подлежат обложению единым налогом на вмененный доход?

57. Когда применяются соглашения о разделе продукции?

58. Проведите классификацию международных налоговых норм.

Поиск по сайту: