Лекция 7. Ответственность за совершение налогового правонарушения

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

НК РФ предусматривает 22 состава налоговых правонарушений, а также 7 составов налоговых правонарушений с участием кредитных организаций.

Виды составов налоговых правонарушений:

1) Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе;

2) Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

3) Непредставление налоговой декларации либо нарушение установленного способа представления налоговой декларации;

4) Нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

5) Неуплата сумм налога (сбора);

6) Невыполнение налоговым агентом своих обязанностей;

7) Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения арестованным имуществом;

8) Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, либо несообщение сведений налоговому органу;

9) Ответственность свидетеля;

10) Ответственность эксперта, переводчика и специалиста;

11) Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.

Виды составов налоговых правонарушений с участием кредитных организаций:

1. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику;
2. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), пеней, штрафа;
3. Неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам либо о перечислении налога, сбора, штрафа и пени;
4. Непредставление справок по операциям и счетам в налоговый орган.

Основание для привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения: законности, однократности, допустимости иных видов ответственности, незаменяемости, презумпции невиновности.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности:

1. Отсутствие события налогового правонарушения;
2. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
3. Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
4. Истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Давность привлечения к ответственности означает, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года.

Обстоятельства, смягчающие (отягчающие) ответственность устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения.

Так, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения. При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Поиск по сайту: