Лекция 21. Изменение срока исполнения обязанности по уплате налога и сбора

Формы изменения срока:

1) Отсрочка;

2) Рассрочка;

3) Инвестиционный налоговый кредит.

Общие правила для всех форм:

Допускается перенос срока на более поздний срок как в отношении всей суммы налога, подлежащей уплате, так и в отношении какой-либо его части. Изменение срока уплаты сбора допускается только в отношении всей суммы сбора.

На сумму налога, срок уплаты которого перенесен на более поздний срок, начисляются проценты, размер которых пропорционален ставки рефинансирования.

Решение об изменении срока уплаты налога и сбора принимает:

а) по федеральным налогам и сборам –федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;

б) по региональным и местным налогам и сборам – налоговые органы по месту жительства заинтересованного лица.

в) по налогам и сборам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;

г) по г. пошлине – органы государственной власти и лица, уполномоченные принимать решения об изменения сроков уплаты г.пошлины;

д) по единому социальному налогу - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Срок уплаты налога не может быть изменен при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

а) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

б) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах и сборах, либо таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;

в) имеется достаточно оснований полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительство.

Изменение срока уплаты налога и сбора может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства.

Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока.

Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

Отсрочка и рассрочка.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства РФ.

Основания предоставления отсрочки и рассрочки:

1)причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержка лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) угроза банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер.

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации.

На сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством РФ.

Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты соответственно региональных и местных налогов.

При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки действие может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение об отсрочки и рассрочки.

При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки налогоплательщик должен в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.

Инвестиционный налоговый кредит – это изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплаты суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений, не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.

В каждом отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите.

При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период.

Основания предоставления ИНК:

1. проведение организацией научно – исследовательских или опытно – конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства;
2. осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности;
3. выполнение организацией особо важного заказа по социально – экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;
4. выполнение организацией государственного оборонного заказа;
5. Осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов и иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность в соответствием с Перечнем Правительства РФ.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:

1) по первому и пятому основанию - на сумму кредита, составляющую 100 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных целей;

2) по всем остальным основаниям - на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы.

Поиск по сайту: