IV. КАЛЕНДАРЬ ВЫДАЧ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОЧИМ И СЛУЖАЩИМ ПО УСТАНОВЛЕННЫМ СРОКАМ (суммы выплат наличными деньгами)

Руководитель организации Главный бухгалтер ________

М.П.

8.3 Финансовое планирование в составе бизнес-плана

Одним из плановых документов, разрабатываемых организацией (предприятием), является бизнес-план. Составление его пре­следует несколько целей, основные из них изображены на рис. 8.2. Перечисленные цели указывают на то, что чаще всего бизнес-план разрабатывается для обоснования получения денежных средств из внешнего источника.

Определить бизнес-план можно как доку­мент внутрифирменного планирования, излагающий основные аспекты планирования производственной и коммерческой деятельности организации, анализирующий риски, с которыми она может столкнуться, а также определяющий способы решения финансово-хозяйственных задач.

В разработке бизнес-плана принимают участие все основные структурные подразделения организации (предприятия), в том числе финансовый отдел или департамент. Разрабатывается он, как правило, на 3–5 лет, при этом показатели первого планиру­емого года рассчитываются с помесячной или поквартальной раз­бивкой. Бизнес-план отражает все стороны производственной, коммерческой и финансовой деятельности организации (предприятия).

Важнейшей частью бизнес-плана является финансовый план, обобщающий материалы предыдущих разделов и представляющий их в стоимостном выражении. Этот раздел необходим и важен как для организаций (предприятий), так и для инвесторов и кредиторов. Организации (предприятия) должны знать источники и размер финансовых ресурсов, необходимых для осуществления проекта, направления использова­ния средств, конечные финансовые результаты своей деятельности. Инвесторы и кредиторы, в свою очередь, должны иметь представление о том, насколько экономически эффективно будут использованы их средства, каков срок окупаемости и возврата.

Финансовый план бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов, в числе которых:

· прогноз объемов реализации;

· прогноз доходов и расходов;

· прогноз денежных поступлений и выплат;

· сводный баланс активов и пассивов;

· план по источникам и использованию средств;

· расчет точки достижения безубыточности (самоокупаемости).

Прогноз объемов реализации разрабатывается с учетом показате­лей плана маркетинга (входящего в состав бизнес-плана) и осно­вывается на информации о предполагаемых объемах реализации по каждому товару и ожидаемой цене единицы каждого товара. Данный прогноз может быть представлен в форме таблицы (табл. 8.7).

Таблица 8.7 - Прогноз объемов реализации

Прогноз доходов и расходов составляется с целью показать, как будет формироваться и изменяться прибыль, и разрабатывается, как правило, на первые три года, причем данные за первый год должны быть представлены в помесячной разбивке. Примерная схема прогноза доходов и расходов представлена в табл. 8.8.

Таблица 8.8 - Прогноз доходов и расходов

Разработка данного документа позволяет организации (предприятию) выявить такие важнейшие моменты в ее деятельности, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность, уровень про­изводственных и непроизводственных издержек, взаимоотноше­ния фирмы с бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли и др.

Прогноз денежных поступлений и выплат оценивает потребно­сти организации в денежных средствах для ее нормального функционирования. Он разрабатывается также для проверки синхронности денежных поступлений и выплат, ликвид­ности организации, т.е. наличия на ее счете денежных средств, необхо­димых для погашения финансовых обязательств. Примерная форма прогноза денежных поступлений и выплат приведена в табл. 8.9.

Таблица 8.9 - Прогноз денежных поступлений и выплат

После составления прогноза доходов и расходов и прогноза денежных поступлений и выплат на основе содержа­щихся в них показателей может быть разработан сводный баланс активов и пассивов организации (предприятия).

Прогноз по источникам и использованию средств предназна­чен для отображения источников получения средств и их исполь­зования, а также изменения активов организации (предприятия) за определенный период времени. Он дает возможность определить взаимосвязь между возможными источниками средств и оборотным капиталом организации (предприятия). На основе данного прогноза руководи­тели, акционеры, инвесторы и кредиторы могут точнее определить финансовое положение организации, оценить эффективность принятой финансовой политики и результаты хозяйственной дея­тельности. Примерная форма прогноза по источникам и использо­ванию средств приведена в табл. 8.10.

Таблица 8.10 - Прогноз по источникам и использованию средств

При разработке бизнес-плана достаточно важно определить, когда и при каких условиях начнет­ся отдача от вложенных средств, что позволяет сделать расчет точки безубыточности (самоокупаемости). Точка безубыточности показывает, при каком объеме производства и реализации продукции выручка от реализации равняется затратам на производ­ство. Для организации имеет смысл производить продукцию, если проект позволяет обеспечить производство и реализацию товара в объеме, превышающем порог безубыточно­сти, только тогда проект начинает приносить прибыль. При объе­мах выпуска ниже порога безубыточности фирма будет нести убытки.

В заключительной части финансового раздела бизнес-плана излагается стратегия финансирования намеченного к осуществле­нию бизнес-плана. В этой части разработчикам плана необходимо осветить следующие вопросы:

· сколько всего необходимо средств для осуществления меропри­ятия;

· каковы источники получения этих средств;

· когда можно ожидать полного возврата заемных средств и по­лучения инвесторами дохода;

· каков будет доход.

Следует отметить, необходимость учета реальных экономичес­ких условий и финансовой политики государства при разработке финансового раздела бизнес-плана, в противном случае получен­ные результаты могут быть далеки от реальных.

8.4 Система финансовых планов (бюджетов)

В последнее время организации (предприятия) все чаще при­меняют систему бюджетного планирования деятельности струк­турных подразделений и всей организации, которая внедряется в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизво­дительных расходов, большей гибкости в управлении и контроля за себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей.

Внедрение принципов бюджетного планирования предоставля­ет ряд преимуществ:

· помесячное планирование бюджетов структурных подразделе­ний даст более точные показатели размеров и структуры затрат, чем система бухгалтерского учета финансовой отчетности, и, соответственно, более точное плановое значение размера при­были;

· в рамках утверждения месячных бюджетов структурным подраз­делениям будет предоставлена большая самостоятельность в расхо­довании экономии по бюджету фонда оплаты труда, что повысит материальную заинтересованность работников в успешном выпол­нении плановых заданий;

· бюджетное планирование позволит осуществить режим строгой экономии финансовых ресурсов.

По широте номенклатуры затрат разделяют бюджеты функци­ональный и комплексный. Функциональный бюджет разрабатывается, как правило, по одной, реже – по двум статьям затрат, например, бюджет оплаты труда, бюджет амортизации. Комплекс­ный же бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре зат­рат, например, бюджет административно-управленческих расходов.

По методам разработки различают стабильный и гибкий бюд­жеты. Стабильный бюджет не изменяется от изменения объемов деятельности организации, например, бюджет расходов по обеспече­нию ее охраны. Гибкий бюджет предусматривает установле­ние планируемых текущих или капитальных затрат не в твердо фиксируемых суммах, а в виде норматива расходов, которые вза­имоувязаны с объемными показателями деятельности организации, такими как объем выпуска или реализации продукции, объем строительно-монтажных работ.

В целях организации бюджетного планирования, деятельности структурных подразделений методические рекомендации по реформе предприятий (организаций) рекомендуют создавать сквоз­ную систему бюджетов, состоящую из следующих функциональ­ных бюджетов:

· фонда оплаты труда;

· материальных затрат;

· потребления энергии;

· амортизации;

· прочих расходов;

· погашения кредитов;

· налогового.

Данная система бюджетов полностью охватывает всю базу финансовых расчетов организации (предприятия). Важность правильного составления бюджета фонда оплаты труда определяется тем, что с ним связаны платежи во внебюджетные фонды, такие как пенсионный, социального страхования, обязательного меди­цинского страхования, а также часть налоговых отчис­лений. Бюджеты материальных затрат и потребления энергии от­ражают основную часть сторонних платежей фирмы. Бюджет амор­тизации в значительной степени определяет амортизационную политику организации, а бюджет прочих расходов позволит экономить на наименее важных финансовых расходах. Бюджет погашения кредитов и займов позволит осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом соответ­ствии с планом-графиком платежей. Налоговый бюджет должен включать в себя все налоги и обязательные платежи в федераль­ный бюджет и бюджеты других уровней, а также во внебюджет­ные фонды. Данный бюджет планируется только в целом по организации (предприятию).

Поиск по сайту: