 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Внутренний аудит
В форме внутреннего аудита внутренний контроль проводят крупные и некоторые средние организации, для которых характерны:
- усложнённая структура;
- многочисленность филиалов, дочерних компаний;
- разнообразие видов деятельности и возможность их кооперирования;
- стремление органов управления получать достаточно объективную и независимую оценку действия менеджеров всех уровней управления и нести в связи с этим дополнительные расходы.
Внутренний аудит – это независимое исследование и оценка всех аспектов деятельность организации: повышение эффективности системы внутреннего контроля, а так же системы управления рисками и системы корпоративного управления в целом.
Цель внутреннего аудита состоит в помощи менеджерам предприятия эффективно выполнять возложенные на них обязанности. Внутренний аудит снабжает менеджеров предприятия: независимой оценкой событий; данными анализа результатов событий; советами и рекомендациями; информацией, относящейся к различным функциям и процессам.
Внутренний аудит систематически проводится в целях обеспечения:
- достоверности финансово – учётной информации;
-соблюдения политики, процедур, инструкций, действующего законодательства;
- сохранности активов предприятия;
- экономического и эффективного использования ресурсов предприятия;
- выполнение поставленных целей и задач предприятия.
Внутренний аудит выполняется советом директоров, отделом менеджмента корпораций и внешним аудиторами.
Внутренний аудит состоит в информировании совета директоров и администрации предприятия о степени надёжности и эффективности системы контроля и системы управления рисками, а так же о наиболее значительных возможных для компании рисках.
Внутренний аудит необходим, так как собственникам и руководству компании необходимо знать реальное положение дел компании; информация внутреннего аудита необходима для анализа и снижения уровня рисков, возникающих в результате постоянных и быстрых изменений внешней среды; наличие внутреннего аудита служит положительным сигналом для потенциальных кредиторов и инвесторов, повышая инвестиционную привлекательность компании.
Место внутреннего аудита в управленческой системе предприятия и его взаимосвязь с другими службами и подразделениями представлены в табл. 17.1.
Таблица 17.1.Взаимосвязь службы внутреннего аудита (СВА) с другими подразделениями предприятия (фрагмент)
| Наименование под- разделения | Элементы взаимосвязи |
| Директорат | СВА получает от руководства к исполнению приказы, распоряжения, указания, планы. Выдает результаты проверок, анализов, оценку деятельности, рекомендация, заключения |
| Отдел материально- технического снаб- жения | СВА контролирует состояние материально-технического обеспе- чения, эффективность заключенных сделок по приобретению се- рья, материалов, товарно-материальных ценностей (ТМЦ), отчеты о расходовании материалов на производство, отпуск материалов на сторону, акты приемки и списания ТМЦ. Подтверждает обоснованность прихода и списания ТМЦ, консультирует по вопросам составления договоров, заполнения бланков учета и отчетности, про ведения и оформления инвентаризаций |
| Материальный склад | СВА контролирует движение ТМЦ, обоснованность и своевременность оприходования и списания ТМЦ, наличие карточек складского учета, материальных отчетов, товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, требований, наличие до говора о материальной ответственности, правильность хранения, обеспечение сохранности ценностей, исправности весового и измерительного оборудования. Консультирует по вопросам рационального складирования и оформления первичвых документов. Информирует об изменении в порядке учета и составления отчетности |
| Производственные подразделения 1 | СВА контролирует производственные отчеты, накладные на отпус сырья в производство, соответствие фактического выхода продукции плановым нормативам, обоснованность применения норм естественной убыли. Проверяет обоснованность от несения затрат на производство продукции, заполнение журналов техниче- |
| Планово- экономический отдел | СВА проверяет наличие действующих норм и нормативов, отчетов о выполнении плановых заданий по производственной, финансовой и коммерческой деятельности, плановых отпускных цен на выпускаемую продукцию, штатного расписания и Положения о премировании. Информирует о допускаемых отступлениях по порядку оформления первичной документации. Консультирует по внесению изменений и дополнений в Положение об оплате труда и премировании, по составлению расчета цен |
| Бухгалтерия | СВА проверяет документы, подтверждающие достоверность бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности, обоснованность расчетов с бюджетным и внебюджетными фондами, дебиторами, кредиторами и т.д. Представляет материалы проверок инвентаризаций, анализа финансово-хозяйственной деятельности. Обсуждает и информирует об изменениях в налоговом законодательстве в бухгалтерском учете и отчетности |
Объективность и независимость внутреннего аудита. Значимость роли внутреннего аудита связана с его независимостью и объективностью.
Служба внутреннего аудита должна быть независима, внутренние аудиторы объективны в выполнении своих обязанностей – это основное требование профессиональных стандартов внутреннего аудита.
Организация СВА зависит от цели и задач внутреннего аудита и определения его ответственности.
Возможны следующие варианты создания службы внутреннего аудита на предприятии:
- отдел внутреннего аудита, состоящий из сотрудников организации;
- услуги внешних исполнителей как правило, аудиторских компаний, специализирующихся в области внутреннего аудита;
- совмещение первых двух вариантов.
Организационная подчинённость службы внутреннего аудит. При наличии подразделений в других городах и при условии, что отдел сформирован из сотрудников предприятия, возможны следующие подходы к созданию отдела внутреннего аудита:
- централизованный;
- децентрализованный;
- смешанный.
При централизованном подходе отдел внутреннего аудита расположен в одном городе. Положительно в этом подходе то, что при этом обеспечивается существенная независимость аудиторов, поскольку они представлены самостоятельным отделом.
Отрицательные стороны заключаются в высоких командировочных расходах и недостаточности консультационной поддержки со стороны отдела внутреннего аудита руководству обособленных подразделений.
При децентрализованном подходе внутренний аудитор имеется в каждом городе. Положительные стороны этого подхода состоят в том, что аудитор хорошо знает менеджер и это облегчает ему решение различных административных вопросов.
Отрицательные стороны этого подхода: один- два аудитора, опекаемые местным руководством, могут легко попасть под влияние последнего, а значит, независимость внутреннего аудита трудно обеспечить.
В задачи аудиторского комитета входит:
- обеспечение достоверности финансовой информации организации, направляемой акционерам;
- проверка системы внутреннего контроля предприятия;
- выработка рекомендации совету директоров предприятия по вопросу назначения внешнего аудита;
- мониторинг деятельности внешнего аудитора и взаимодействия с ним;
- утверждение устава и штатного расписания СВА;
- мониторинг деятельности СВА, анализ результатов её деятельности, привлечение специалистов отдела СВА для решения вопросов, входящих в компетенцию аудиторского комитета.
Должностные обязанности внутреннего аудитора. В уставе СВА должны быть записаны следующие задачи отдела ВА:
- давать независимую и объективную оценку деятельности операционных единиц и департаментов организации;
- совместно с руководством разрабатывать план мероприятий по улучшению его систем и процессов;
- отслеживать выполнение разработанных планов;
- Информировать высшее руководство организации о состоянии внутреннего контроля в ней и о прогрессе в выполнении планов действий по улучшению ее систем.
Внутренним аудитором в своей профессиональной деятельности следует придерживаться кодекса этикета и Профессиональных стандартов внутреннего аудита, которые разрабатываются международным институтом внутренних аудиторов.
Должностные обязанности внутреннего аудита:
- разрабатывать и согласовывать советом директоров и высшим руководством цели, план и объём аудитов.
- подготавливать программы аудитов, позволяющие достичь поставленных целей;
- проводить внутренне аудиты на основе утверждённого планом аудитом и в соответствии с процедурами СВА;
- готовить и обсуждать с руководством аудиторские рекомендации и отчёты;
- помогать менеджерам в разработке корректирующих шагов по результатом аудиту;
- участвовать в специальных проектах и выполнять специальные задания по запросам совета директоров или высшего руководства;
- осуществлять взаимодействие с подразделениями предприятия по вопросам, относящихся к ведению внутреннего аудита;
- давать оценку новым процедурам или системам до их внедрения с точки зрения адекватности контроля и эффективности.
Специальными заданиями для службы внутреннего аудита могут быть:
- проведение инвентаризации;
- помощь бухгалтерии в закрытии финансового года;
- взаимодействие с внешним аудитором;
- анализ и подготовка рекомендаций по отдельным вопросам.
Внутренний аудитор должен:
- запрашивать любую информацию, материалы, оборудование, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей;
- изучать и оценивать любые документы, запрашиваемые в ходе выполнения аудиторских заданий и направлять эти документы и соответствующие руководителю СВА;
- доводить до сведения руководителя СВА приложение по улучшению существующих систем, процессов, процедур.
- работу внутреннего аудитора можно оценивать по:
- выполнению плана аудитов;
- качеству проводимых аудитов;
- отслеживание прогресса действий по результатам аудита;
- своевременная и качественное выполнение других проектов заданий.
Создание службы внутреннего аудита на предприятии. При организации службы внутреннего аудита прежде всего необходимо;
- определить его роль и задачи;
- помощь бухгалтерии в закрытии финансового года;
- взаимодействие с внешними аудиторами;
- анализ и подготовка рекомендаций по отдельным вопросам;
Внутренний аудитор должен:
- запрашивать любую информацию, материалы, оборудование, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей;
- изучать и оценивать любые документы и направлять эти документы и соответствующую информацию руководителю СВА.;
- доводить до сведений руководителя СВА предложения по улучшению существующих систем и процессов.
Работу внутреннего аудитора можно оценивать по:
- выполнению плана аудитов;
- качеству проводимых аудитов;
- отслеживание прогрессов по результатам аудитов;
- своевременное и качественное выполнение других проектов заданий.
Можно выделить следующие составные части внутреннего аудита:
1) стандарты качественных характеристик;
2) стандарты деятельности
3) стандарты практического применения.
1. Стандарты качественных характеристик описывают цели. Полномочия и обязанности, независимость и объективность, компетентность и профессионализм, программу повышения качества внутреннего аудита.
2. Стандарты деятельности описывают управление отделом внутреннего аудита, сущность работы внутреннего аудита, планирование и выполнение аудиторского задания, представление отчётности о результатах, наблюдение за действиями предпринимаемыми по результатам проверки, принятия риска.
Поиск по сайту: