Учет расчетов с контрагентами и резерва сомнительных долгов

Расчеты с контрагентами согласно Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления НБУ от 29.03.2001 г. №135, могут осуществляться с использованием следующих форм безналичных расчетов:

- платежными поручениями,

- платежными требованиями-поручениями,

- расчетными чеками,

- аккредитивами.

Методика учета расчетов с использованием этих форм была рассмотрена в теме 1.

Новым объектом в учете расчетов с дебиторами является резерв сомнительных долгов.

Так как дебиторская задолженность отражается в активе баланса, то величина ее не должна быть завышенной, иначе нарушится принцип осмотрительности. С этой целью выделяют три этапа оценки дебиторской задолженности:

1) отражение на счетах бухгалтерского учета в момент возникновения;

2) отражение в балансе на дату его составления;

3) при списании с баланса.

На I этапе она отражается по исторической себестоимости, включающей стоимость товаров, услуг, активов, переданных дебитору с учетом процента.

На II этапе долгосрочная дебиторская задолженность отражается по дисконтированной стоимости платежей (в нее не входит незаработанный финансовый доход в виде процентов по аренде).

Текущая дебиторская задолженность в балансе должна отражаться по чистой стоимости реализации, то есть с учетом ее сомнительности. Исходя из принципа осмотрительности, предприятие имеет право создавать резерв сомнительных долгов для дебиторской задолженности покупателей за товары и услуги, переданные им.

В чистую стоимость реализации дебиторской задолженности включается дебиторская задолженность по ее фактической себестоимости с учетом процентов, но за вычетом созданного резерва сомнительных долгов.

На III этапе списание производится по первоначальной стоимости.

Дебиторская задолженность покупателя может быть признана сомнительной и предприятие имеет право, согласно П(С)БУ 16, создавать резерв сомнительных долгов.

Резерв создается с целью обеспечения безопасности предприятия. Существует 2 метода его создания:

1) исходя из платежеспособности отдельных дебиторов;

2) на основании классификации дебиторской задолженности.

I метод основан на результатах аналитического исследования дебиторской задолженности каждого дебитора. Он трудоемок, но точен.

II метод основан на периодизации дебиторской задолженности с целью выделения в каждой группе безнадежных дебиторов:

· группа 1 — до 1 месяца;

· группа 2 — 1–2 месяца;

· группа 3 — 2–3 месяца;

· группа 4 — более 3-х месяцев;

· группа 5 — более 3-х лет.

По каждой группе определяется коэффициент сомнительности, исходя из удельного веса безнадежной задолженности в общей сумме задолженности конкретного периода. Сумма резерва определяется путем умножения дебиторской задолженности каждого периода на коэффициент сомнительности.

Для учета резерва сомнительных долгов предназначен контрактивный счет 38 «Резерв сомнительных долгов». По К ^т этого счета отражается создание резерва, а по Д ^т — его использование.

Создание резерва вызывает увеличение расходов предприятия. При создании резерва делается следующая проводка:

Поиск по сайту: