Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков

Статья 85 НК РФ устанавливает обязанности, которые необходимо выполнять органам, учреждениям, организациям и должностным лицам в целях учета налогоплательщиков.

В пункте 1 комментируемой статьи определена обязанность органов юстиции, в компетенцию которых входит выдача лицензий на право заниматься нотариальной деятельностью, а также наделение нотариусов полномочиями.

В соответствии с Приказом Минюста Российской Федерации от 26 октября 1998 года №150 «Об утверждении порядка выдачи лицензий на право нотариальной деятельности», выдача лицензий на право нотариальной деятельности осуществляется территориальными органами Федеральной регистрационной службы.

Указанные органы в течение пяти дней со дня издания соответствующего приказа, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения следующую информацию:

- о физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности;

-.о физических лицах, назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой;

- о физических лицах, освобожденных от должности нотариуса.

Пункт 2 комментируемой статьи, в соответствии с Федеральным законом №137-ФЗ (Приложение №23), изложен в новой редакции. В указанном пункте изменены сроки предоставления уполномоченными органами сведений об адвокатах, внесенные в соответствующий реестр адвокатов (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

В предыдущей редакции сведения должны были предоставляться не позднее 30 числа каждого месяца. Новая редакция устанавливает иной срок - до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были внесены соответствующие изменения в реестр.

Пунктом 3 статьи 85 НК РФ установлены обязанности органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства, либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц.

Регистрацию физических лиц по месту жительства в городах, поселках, сельских населенных пунктах, закрытых военных городках, а также в населенных пунктах, расположенных в пограничной зоне или закрытых административно-территориальных образованиях, в которых имеются органы внутренних дел, осуществляют органы внутренних дел, в остальных населенных пунктах - органы местного самоуправления (пункт 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 17 июля 1995 года №713 «Об утверждении правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня должностных лиц, ответственных за регистрацию») (Приложение №42).

Государственную регистрацию актов гражданского состояния физических лиц осуществляют органы записи актов гражданского состояния, образованные органами государственной власти субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 4 Федерального закона от 15 ноября 1997 года №143-ФЗ «Об актах гражданского состояния») (Приложение №24).

В обязанности этих органов входит информирование налоговых органов по месту своего нахождения о следующих фактах:

- регистрации физического лица по месту жительства;

- рождения физического лица

- смерти физического лица

Эти обязанности исполняются в течение 10 дней после регистрации соответствующих фактов.

Пункт 4 статьи 85 НК РФ устанавливает обязанности органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также обязанности органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Права на недвижимое имущество и сделки с ним регистрирует федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области государственной регистрации, и его территориальные органы, действующие в соответствующих регистрационных округах (пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним») (Приложение №17).

Соответственно, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим регистрацию недвижимости является Росрегистрация (пункт 1 «Положения о Федеральной регистрационной службе», утвержденное Указом Президента Российской Федерации от 13 октября 2004 года №1315 «Вопросы Федеральной регистрационной службы» (Приложение №36).

Функции по регистрации транспортных средств, в соответствии пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (Приложение №43) возложены на:

- подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (ГИБДД) - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования;

- органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (Гостехнадзор) - тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/час и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования;

- таможенные органы Российской Федерации - транспортных средств, зарегистрированных в других странах и временно находящихся на территории Российской Федерации сроком до 6 месяцев;

- военные автомобильные инспекции федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, и иных организаций, имеющих воинские формирования, - транспортных средств воинских формирований федеральных органов исполнительной власти и иных организаций.

В круг обязанностей органов, регистрирующих недвижимое имущество и транспортные средства входит сообщение в налоговые органы по месту своего нахождения следующих сведений:

- о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе;

- о зарегистрированных транспортных средствах;

- о зарегистрированных правах и сделках с недвижимым имуществом или транспортным средством;

-о владельцах недвижимого имущества или транспортного средства.

Названные обязанности исполняются в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Пункт 5 статьи 85 НК РФ устанавливает обязанности органов опеки и попечительства, воспитательных, лечебных учреждений, учреждений социальной защиты населения и иных аналогичных учреждений, осуществляющих опеку, попечительство или управление имуществом подопечного.

Как установлено пунктом 1 статьи 34 ГК РФ (Приложение №2), органами опеки и попечительства являются органы местного самоуправления.

К воспитательным учреждениям относятся школы, лицеи, гимназии, училища, колледжи, техникумы, иные учреждения образования.

Лечебные учреждения - это больницы, поликлиники, медико-санитарные части, лечебно - профилактические учреждения и так далее.

Учреждениями социальной защиты являются интернаты, санатории, дома престарелых и инвалидов.

Эти учреждения обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения:

об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособным;

об опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими;

о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом

Такое сообщение должно быть направлено не позднее пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Пункт 6 статьи 85 изложен в новой редакции. Хотя установленные в нем положения практически остались без изменения, формулировки комментируемого пункта определены законодателем более корректно.

В обязанности органов, уполномоченных совершать нотариальные действия и нотариусов входит информирование налоговых органов:

о выдаче свидетельств о праве на наследство;

о нотариальном удостоверении договоров дарения с сообщением сведений о степени родства между дарителем и одаряемым.

Указанная информация должна быть направлена налоговым органам не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.

В соответствии с пунктом 7 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие учет, регистрацию и лицензирование природопользователей, обязаны сообщать о предоставлении прав на пользование природными ресурсами, которые являются объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных природопользователей или выдачи им соответствующей лицензии, разрешения.

Следует обратить внимание на новые положения пункта 8 статьи 85 НК РФ, согласно которым органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина РФ на территории РФ, обязаны сообщать в налоговый орган, сведения:

о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового документа;

о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, в течение трех дней со дня его подачи.

Федеральным законом №137-ФЗ введен девятый пункт, устанавливающий обязанность органов и организаций, осуществляющих аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации и о лишении аккредитации филиалов и представительств иностранных юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации или лишения аккредитации.

Указанные полномочия в настоящее время осуществляют:

- Федеральное агентство воздушного транспорта - в отношении иностранных организаций, осуществляющих деятельность в области гражданской авиации на территории РФ «Положение о Федеральном агентстве воздушного транспорта», утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 2004 года №396 (Приложение №40);

- ЦБ РФ - в отношении представительств кредитных организаций иностранных государств на территории РФ (статья 52 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ №О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Приложение №14).

Федеральным законом от 30 декабря 2006 года №268-ФЗ в комментируемую статью введен пункт 10, согласно которому сведения, предусмотренные данной статьей, представляются в налоговые органы по формам, утвержденным ФНС.

В настоящее время таких форм ФНС не утвердила.

Юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства.

1. Понятие и виды юридической ответственности.

2. Понятие и классификация налоговых правонарушений.

yuridicheskaya-otvetstvennost-za-narushenie-nalogovogo-zakonodatelstva.rar [16,15 Kb] (cкачиваний: 280)

1.Юридическая ответственность – применение к лицу, совершившему правонарушение, мер принуждения в установленном для этого процессуальном порядке.

В зависисости от вида ответственности санкции могут состоять в следующем:

1)уплате штрафа

2)лишении свободы

3)ограничение свобады

4)аресте

5)лишение права заниматься определенной деятельностью или занимать определенные должность

Юридическая ответственность может возникать как административная, так и уголовная.

Административная ответственность

К разновидностям административной ответственности присущи следующие признаки:

1)адм ответственность – мера государственного воздействия (принуждения)

2)наступает при совершении правонарушения и наличии вины

3)состоит в применении к правонарушителю определенных санкций

4)санкции строго определены законом

Н.п.а.: КоАП, ПИКоАП.

Субъекты – физ. лица и юр. лица.

Нарушения налогового законодательства:

1)нарушение сроков подачи заявления о постановке на учет в налоговый орган

2)осуществление деятельности организациями без постановки на учет в налоговый орган

3)нарушение плательщиком установленного срока предоставления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке

4)нарушение срока предоставления налоговой декларации

5)нарушение порядка открытия счета плательщику

6)неуплата или не полная уплата плательщиком налогов, сборов, пошлин и т.д.

Само правонарушение характеризуется наличием следующих признаков:

1)наличие факта поведения субъекта

2)противоправность

3)виновность

4)совершено дееспособным лицом

Административное взыскание может быть наложено в следующие сроки (ст.7.6 КоАП):

1)за совершение разового правонарушения – не позднее 2 месяцев со дня его совершения

2)за совершение длящегося правонарушения – в течении 2 месяцев с момента его обнаружения или окончания

3)за совершение правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг, банковской и предпринимательской деятельности, против порядка налогообложения и иных правонарушений, выразившихся в неисполнении или ненадлежащем исполнении актов законодательства, регулирующих экономические отношения – не позднее 3 лет с момента их совершения и 6 месяцев со дня обнаружения

Они закреплены в ст.7.4 КоАП.

Лицо, совершившее правонарушение может быть освобождено от ответственности по следующим основанием:

1)вследствии малозначительности (ст.8.2 КоАП)

2)при наличии смягчающих обстоятельств для физ. лиц (7.2, 8.3 КоАП)

А)добровольное возмещениеп или устранение причиненного ущерба

Б)предотвращение лицом последствий

В)совершение правонарушений под влиянием угрозы, принуждения

Г)в силу материальной или служебной зависимости

3)физ. лицо заболело слабоумием или иным психическим расстройством (8.6 КоАП)

Органы, ведущие адм процесс:

1)налоговый орган (д.л.)

2)от имени налогового органа вправе рассматривать дела министр по налогам и сборам и его зам., начальник инспекции по налогам и сборам и его зам.

При рассмотрении дел от адм правонарушениях, руководитель налогового органа обязан выяснить:

1)было ли фактически совершено правонарушение

2)виновно ли конкретное физ. или юр. лицо в совершении правонарушения

3)подлежат ли фактической ответственности другие физ. и юр. лица

4)наличие отягчающих и смягчающих обстоятельств

5)наличие вреда и т.д.

По результатам рассмотрения дела, руководитель налогового органа выносит постановление.

При одновременном рассмотрении налоговым органом нескольких протоколов, составленных в отношении одного юр.лица, по каждому протоколу выносится отдельное постановление о наложении административного взыскания.

Постановление о наложении адм взыскания объявляется немедленно по окончании рассмотрении дела, копия постановления под роспись вручается лицу, в отношении которого оно вынесено. В случаи отсутствия лица при рассмотрении дела, копия высылается заказным письмом в течении 3 суток.

Жалобы на действия д.л. могут быть поданы в течении срока ведения адм процесса вышестоящему д.л. налогового органа, в вышестоящий налоговый орган и в прокуратуру или суд.

Жалоба рассматривается в 5дневный срок со дня ее поступления.

При рассмотрении жалобы может быть принято решение о полном или частичном ее удовлетворении с отменой или изменением обжалуемого решения либо об отказе в удовлетворении жалобы. Решение по жалобе является окончательным.

Постановление о наложении адм взыскания подлежит исполнению после вступления его в законную силу. Постановление о наложении адм взыскания, вынесенное руководителем налогового органа или его зам. Обращается к исполнению на основании ст. 13.1 – 15.5 ПИКоАП. Постановление о наложении адм взыскания не подлежит исполнению, если оно не было приведено к исполнению в течении 3 месяцев со дня вступления его в законную силу. Постановление о наложении адм взыскания в виде штрафа исполняется д.л. налогового органа, вынесшего постановление. Штраф должен быть уплачен физ. лицом и и.п. не позднее 1 месяца со дня вступления постановления в законную силу, юридическим лицам – не позднее 15 дней. В случаи обжалования такого постановления – не позднее 1 месяца со дня уведомления об оставлении жалобы без удовлетворения. Если юр. лицо или и.п. не уплатили штраф добровольно в установленный срок, то налоговый орган направляет копию постановления в банк для взыскания со счетов.

Исполнение постановления о наложении адм взыскания оканчивается проставлением в нем отметки об исполнении.

Уголовная ответственность

Налоговый орган при установлении в ходе проверки фактов, указывающих на признаки преступлений, по делам о которых предварительное следствие или дознание производится органами финансовых расследований составляет акт проверки и выносит по нему решение о применении экономических санкций или в 10дневный срок со дня вынесения решения направляет его и материалы проверки в орган финансовых расследований. При наличии жалобы на решение о рпименении экономических санкций, а также в случаи привлечения физ. лица или и.п., д.л. юр. лица к административной ответственности в орган финансовых расследований направляются жалоба на решение, решение по результатам рассмотрения жалобы, постановление по делу об административном правонарушении. К подследственности органов финансовых расследований относится:

1)об осуществлении незаконной предпринимательской деятельности

2)о причинении ущерба в крупном или особо крупном размере в результате уклонения от уплаты сумм налогов, сборов, пошлин путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы, уклонение от предоставления налоговой декларации или внесения в нее заведомо ложных сведений

Решение и материалы проверки за подписью начальника налогового органа или его зам. Направляются в орган финансовых расследований с сопроводительным письмом, в котором указывается:

1)наименование проверяемого юр. лица

2)юридический адрес

3)характер выявленных нарушений

4)какие требования законодательства не были соблюдены

5)должность, ФИО лица, действия которого повлекло нарушение или несоблюдение законодательства

К сопроводительному письму прилагается акт проверки, документы, регламентирующие должностные обязанности лиц, действия которых повлекли нарушения законодательства. Материалы дела об адм правонарушении направляется, подлинники бухгалтерских, финансовых и производственно-хозяйственных документов. Также прилагаются возражения по акту проверки и заключения по результатам их рассмотрения.

К письму прилагаются объяснения лиц по факты выявленных нарушений.

По мотивированному запросу органов финанс расследований налоговый орган обязан в 5дневный срок предоставить имеющиеся дополнительные материалы. При обнаружении налоговым органом фактов, указывающих на признаки преступлений, отнесенных законодательством к подследственности органов финансовых расследований по вопросам, не относящихся к компетенции налоговых органов и в силу этого не подлежащих указанию в акте проверки, то налоговый орган направляет в орган финансовых расследований сообщение о преступлении в письменной форме. К данному сообщению могут прилагаться док-ва. В целях обеспечения оперативности и повышению эффективности работы по рассмотрению материалов о нарушении законодательства, налоговый орган до передачи данных материалов может организовать предварительное ознакомление с ними сотрудников органов финансовых расследований. По результатам предварительного ознакомления с материалами проверки, сотрудник ОФР при необходимости дает рекомендацию налоговому органу по доработке и оформлению материалов проверки для направления в ОФР. О принятом решении ОФР в течении 10 дней со дня принятия решения по поступившему сообщению направляет в налоговый орган уведомление с приложением копии соответствующего постановления и с разъяснением прав и порядка ознакомления с материалами дела, а также с порядком обжалования принятого решения.

2.Структура налогового правонарушения:

1)объект правонарушения

2)объективная сторона – деяния

3)субъект

4)субъективная сторона

С элементами состава разобрались

Классификация правонарушений:

1)в зависимости от характера совершенного деяния:

А)уголовные

Б)административные

2)исходя из направленности деяния:

А)нарушении против системы налогов

Б)против прав и свобод налогоплательщиков

В)против исполнения доходной части бюджета

Г)против контрольных функций налоговых органов

Д)против обязанностей по уплате налогов

Е)против порядка веления бухгалтерского учета отчетности

Поиск по сайту: