АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

За отчетный период

Читайте также:
  1. EXPFUTS (Б.История операций будущих периодов)
  2. I период (сентябрь — ноябрь)
  3. I этап основного периода смены .
  4. I. Подготовительный период.
  5. I. Россия в период правления Бориса Годунова (1598-1605). Начало Смутного времени.
  6. I. Россия в период правления Бориса Годунова (1598-1605). Начало Смутного времени.
  7. III. Анализ результатов психологического анализа 1 и 2 периодов деятельности привел к следующему пониманию обобщенной структуры состояния психологической готовности.
  8. III. Стабилизационный период.
  9. III. ЭЛЛИНИСТИЧЕСКО-РИМСКИЙ ПЕРИОД АНТИЧНОЙ ФИЛОСОФИИ
  10. IV. Научное редактирование книг, периодических и серийных изданий
  11. IV. Приоритетные направления деятельности Правительства Республики Карелия на период до 2017 года
  12. NX (доллары, покупка за период)

Анализ

Финансово-хозяйственного

Состояния предприятия

Методические указания по выполнению

контрольно-курсовой работы по курсу: “Финансы и кредит”

для студентов специальности 080502 −

“Экономика и управление на предприятии”

заочной формы обучения

Тула 2010


Цель работы. Приобретение практических навыков анализа финансового состояния для обеспечения управления финансовым состоянием предприятия и оценки финансовой устойчивости его деловых партнеров в условиях рыночной экономики.

 

Анализ финансового состояния

 

Методика анализа финансового состояния включает элементы общие для внешнего и внутреннего анализа, определяет главные направления анализа и состоит из следующих блоков:

- общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период;

- анализ финансовой устойчивости предприятия;

- анализ ликвидности баланса;

- определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия и его неплатежеспособности.

 

Общая оценка финансового состояния и его изменения

за отчетный период

 

Определяющим моментом для анализа финансового состояния является бухгалтерский баланс.

Для проведения финансового анализа предлагается использовать аналитический баланс-нетто. Для его получения необходимо осуществить следующие преобразования отчетного баланса:

1) основные средства показываются за вычетом износа, отражаемого в разделе 1 актива;

2) прибыль представляется в аналитическом балансе-нетто только своей нераспределенной частью.

Величины по статьям отчетного баланса, не охваченным вышеизложенными преобразованиями переносятся в аналитический баланс-нетто без изменений. Аналитический баланс-нетто имеет вид представленный в таблице 1.


Таблица 1

Аналитический баланс-нетто

А К Т И В На начало года На конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы.............….......…………......... Основные средства...........................…………………... Незавершенное строительство......……………............. Долгосрочные финансовые вложения.......………........ Прочие внеоборотные активы..............…………...…... ИТОГО по разделу I..........………………................. II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы...............................…………………………........ - производственные запасы.........………………............ - незавершенное производство.....…………….............. - расходы будущих периодов........…………....……...... - готовая продукция..................……………...……….... Дебиторская задолженность.......…………...…............. Краткосрочные финансовые вложения........………..... Денежные средства.........................…………………..... Прочие оборотные активы............……………….......... ИТОГО по разделу II................………………......... БАЛАНС..........................…………………......….....    
П А С С И В На начало года На конец года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал...............……………....……............. Добавочный капитал.......................………....…………. Резервный капитал.........................…………....……….. Фонды накопления..........................……………....……. Фонды социальной сферы....................…………....…... Целевые финансирование и поступления.....……...…. Нераспределенная прибыль прошлых лет.....……........ Нераспределенная прибыль отчетного года..……....... ИТОГО по разделу III...........…....………………..... IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства..........................……...……………… Прочие долгосрочные пассивы..................…………… ИТОГО по разделу IV...................….….....………... V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства..........................……………...……… Кредиторская задолженность................………...…….. Расчеты по дивидендам.....................……………....….. Доходы будущих периодов...................……………...... Фонды потребления.........................…………....……… Резервы предстоящих расходов и платежей...….......... Прочие краткосрочные пассивы..............…....………... ИТОГО по разделу V..........…........………....……... БАЛАНС................................………..………...........    

В таблицах 2 и 3 представлена агрегированная форма сравнительного аналитического баланса-нетто.

Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

- показатели структуры баланса - графы 2, 3, 4, 5;

- показатели динамики баланса - графы 6, 8;

- показатели структурной динамики баланса - графы 7, 9.

Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важными являются показатели структурной динамики баланса (особенно 9-я графа сравнительного аналитического баланса-нетто).

Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

На основе агрегированного сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия и его источников, который в более упорядоченном и систематизированном виде удобно проводить по следующему балансу в форме счета (таблица 4).

Данные об удельных весах указанных величин в общей величине имущества содержатся в графах 4 и 5 таблиц 2 и 3.

Сопоставление структур изменений в активе и пассиве сводится к сравнению:

и ,

где - изменение величины внеоборотных активов за отчетный период;

- изменение величины мобильных средств (оборотных активов);

- изменение величины капитала и резервов;

- изменение величины заемных средств.

Величина заемных средств определяется итогом разделов IV и V пассива баланса-нетто:

,

где - долгосрочные пассивы;

- краткосрочные заемные средства;

- кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.


Таблица 2

Актив сравнительного аналитического баланса-нетто

АКТИВ Абсолютная величина Удельный вес, % Изменения
на начало года на конец года на начало года на конец года в абсолютных величинах в удельных весах в % к величине на начало года в % к изменению итога баланса
                 
I. Внеоборотные активы                
II. Оборотные активы в том числе: - запасы - денежные средства - дебиторская задолженность                
БАЛАНС                

 

Таблица 3

Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто

ПАССИВ Абсолютная величина Удельный вес, % Изменения
на начало года на конец года на начало года на конец года в абсолютных величинах в удельных весах в % к величине на начало года в % к изменению итога баланса
                 
III. Капитал и резервы в том числе: - уставные капитал - добавочный капитал - нераспределенная прибыль                
IV. Долгосрочные пассивы                
V. Краткосрочные пассивы в том числе: - заемные средства - кредиторская задолженность                
БАЛАНС                

Таблица 4

Анализ структуры имущества и его источников

Актив Удельный вес Пассив Удельный вес
на начало года на конец года на начало года на конец года
1. Имущество 1.1. Иммобилизованные средства 1.2. Мобильные средства 1.2.1. Запасы 1.2.3. Краткосрочные финансовые вложения 1.2.4. Денежные средства 1.2.5. Прочие оборотные активы     1. Имущество 1.1. Собственные средства 1.2. Заемные средства 1.2.1. Долгосрочные заемные средства 1.2.2. Краткосрочные заемные средства 1.2.3. Кредиторская задолженность и прочие кратко-срочные пассивы    

Соответственно:

.

Сравнение показателей структурной динамики и агрегированного баланса позволяет определить, прирост какого вида источников средств, собственных или заемных, оказал наибольшее влияние на увеличение имущества предприятия за отчетный период, для чего находится:

.

Далее выясняется вид имущества (внеоборотные либо оборотные средства), на увеличение которого в наибольшей мере был направлен прирост источников, для чего находится:

.

Для детализации общей картины изменения финансового состояния таблица, аналогичная сравнительному аналитическому балансу, может быть построена для каждого из разделов актива и пассива баланса-нетто (см. таблицы 5 - 9).

На основе таблиц 2, 3, 5 - 9 делается общий обзор изменения финансового состояния за отчетный период.


Таблица 5

Анализ внеоборотных активов

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Абсолютная величина Удельный вес, % Изменения
на начало года на конец года на начало года на конец года в абсолютных величинах в удельных весах в % к величине на начало года в % к изменению итога баланса
                 
Нематериальные активы                
Основные средства                
Незавершенное строительство                
Долгосрочные финансовые вложения                
Прочие внеоборотные активы                
ИТОГО                

 

Таблица 6

Анализ оборотных активов

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Абсолютная величина Удельный вес, % Изменения
на начало года на конец года на начало года на конец года в абсолютных величинах в удельных весах в % к величине на начало года в % к изменению итога баланса
                 
Запасы                
Дебиторская задолженность                
Краткосрочные финансовые вложения                
Денежные средства                
Прочие оборотные активы                
ИТОГО                

 

Таблица 7

Анализ капитала и резервов

КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Абсолютная величина Удельный вес, % Изменения
на начало года на конец года на начало года на конец года в абсолютных величинах в удельных весах в % к величине на начало года в % к изменению итога баланса
                 
Уставный капитал                
Добавочный капитал                
Резервный капитал                
Фонды накопления                
Фонды социальной сферы                
Целевые финансирование и поступления                
Нераспределенная прибыль прошлых лет                
Нераспределенная прибыль отчетного года                
ИТОГО                

 

Таблица 8

Анализ долгосрочных пассивов

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Абсолютная величина Удельный вес, % Изменения
на начало года на конец года на начало года на конец года в абсолютных величинах в удельных весах в % к величине на начало года в % к изменению итога баланса
                 
Заемные средства                
Прочие долгосрочные пассивы                
ИТОГО                

 

Таблица 9

Анализ краткосрочных пассивов

КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Абсолютная величина Удельный вес, % Изменения
на начало года на конец года на начало года на конец года в абсолютных величинах в удельных весах в % к величине на начало года в % к изменению итога баланса
                 
Заемные средства                
Кредиторская задолженность                
Расчеты по дивидендам                
Доходы будущих периодов                
Фонды потребления                
Резервы предстоящих расходов и платежей                
Прочие краткосрочные пассивы                
ИТОГО                

 


1 | 2 | 3 | 4 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.007 сек.)