АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Бухгалтерский баланс

Читайте также:
  1. Агрегированный аналитический баланс
  2. Актив баланса
  3. АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ НА УРАВНЕНИЕ ТЕПЛОВОГО БАЛАНСА
  4. Анализ изменений в составе и структуре активов баланса предприятия
  5. Анализ ликвидности баланса
  6. Анализ ликвидности баланса
  7. Анализ ликвидности баланса
  8. Анализ платежеспособности предприятия на основе показателей ликвидности баланса
  9. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
  10. Анализ структуры баланса
  11. Анализ структуры пассивов баланса предприятия
  12. Анализ финансовой структуры баланса

 

на     г. Коды
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)      
Организация   по ОКПО  
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН  
Вид деятельности   по ОКВЭД  
Организационно-правовая форма/форма собственности        
  по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес)      
     
Дата утверждения  
Дата отправки (принятия)  
                                 

 

Актив Код по- казателя На начало отчетного года На конец отчет- ного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы    
Основные средства    
Незавершенное строительство    
Доходные вложения в материальные ценности    
Долгосрочные финансовые вложения    
Отложенные налоговые активы    
Прочие внеоборотные активы    
Итого по разделу I    
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы    
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности    
животные на выращивании и откорме    
затраты в незавершенном производстве    
готовая продукция и товары для перепродажи    
товары отгруженные    
расходы будущих периодов    
прочие запасы и затраты    
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям    
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)    
в том числе покупатели и заказчики    
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)    
в том числе покупатели и заказчики    
Краткосрочные финансовые вложения    
Денежные средства    
Прочие оборотные активы    
Итого по разделу II    
БАЛАНС    

Форма 0710001 с. 2



Пассив Код по- казателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал    
Собственные акции, выкупленные у акционеров () ()
Добавочный капитал    
Резервный капитал    
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством    
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами    
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)    
Итого по разделу III    
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты    
Отложенные налоговые обязательства    
Прочие долгосрочные обязательства    
Итого по разделу IV    
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты    
Кредиторская задолженность    
в том числе: поставщики и подрядчики    
задолженность перед персоналом организации    
задолженность перед государственными внебюджетными фондами    
задолженность по налогам и сборам    
прочие кредиторы    
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов    
Доходы будущих периодов    
Резервы предстоящих расходов    
Прочие краткосрочные обязательства    
Итого по разделу V    
БАЛАНС    
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах      
Арендованные основные средства    
в том числе по лизингу    
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение    
Товары, принятые на комиссию    
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов    
Обеспечения обязательств и платежей полученные    
Обеспечения обязательств и платежей выданные    
Износ жилищного фонда    
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов    
Нематериальные активы, полученные в пользование    
       

 

Руководитель       Главный      
  (подпись)   (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись)   (расшифровка подписи)

 

«   »     г.

 

 

Блок 4

Федеральный закон «О бухгалтерском учете»

от 21.11.1996 № 129-ФЗ

(извлечение)

 

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях

 

1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

2. Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:

а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

г) вести бухгалтерский учет лично.

3. Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

5. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Статья 7. Главный бухгалтер

1. Главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации.

2. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

3. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

6. В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

 

 

Тема 2

 

Учет движения основных средств и нематериальных активов.

Учет движения тары и прочих производственных запасов.

 

Цель занятия: закрепить теоретические знания и приобрести практические навыки по ведению оперативного и бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов, движению тары, вспомогательных и строительных материалов, прочих производственных запасов.

Задачи:

проверить и скорректировать знания студентов:

­ по классификации основных средств и нематериальных активов фармацевтической организации;

­ по учету поступления, движения и выбытия основных средств и нематериальных активов;

­ по расчету амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;

­ по классификации тары и прочим производственным запасам.

научить студентов умению:

­ начисления амортизации различными способами;

­ вести первичные документы по учету основных средств и нематериальных активов;

­ открывать счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета хозяйственных операций с основными средствами и нематериальными активами;

­ осуществлять аналитический учет многооборотной тары.

­ осуществлять аналитический учет движения прочих материальных ценностей (вспомогательных, строительных, горюче-смазочных материалов, топлива, запасных частей и т.п.).

 

Количество часов – 6 (270 мин)

 

Основные источники литературы:

1. Управление и экономика фармации. Т.2. Учет в аптечных организациях: оперативный, бухгалтерский, налоговый: учебник для студ.высш.учеб.заведений / А.А. Теодорович, Е.Е. Лоскутова, Е.А. Максимкина и др.; под общ. редак.Е.Е. Лоскутовой. М.: Издательский цент «Академия», 2008. – С. 88 - 130.

Дополнительные источники литературы:

1. Бухгалтерский учет : учебник / Н.Г. Сапожникова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : КНОРКС, 2010. С.171-215.

2. Практикум по бухгалтерскому учету: учебн. пособие / Н.Г. Сапожникова, Н.Л. Денисов, Н.Н. Решетова [ и др.]; под ред. Н.Г. Сапожниковой. – М. : КНОРУС, 2006. – С. 42-118.

 

Самостоятельная работа студентов.

1. Чупандина Е.Е. Управление и экономика фармации. Методическое пособие по самостоятельной работе для студентов 4 курса очной и 5 курса очно-заочной формы обучения по специальности 060108 «Фармация». - ИПЦ ВГУ, Воронеж, 2010. – С.13-20.

2. Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 27.12.2007 №153 «Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007.

3. Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 30.03.2001 №26н

«Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

 

Вопросы для контроля и коррекции исходного уровня

 

Тест (приложение 1, вопросы 16-36) (30 минут)

 

Вопросы для устного опроса студентов (90 мин.)

1. Понятие, классификация и оценка основных средств.

2. Аналитический учет движения основных средств.

3. Документальное оформление внутреннего перемещения основных средств.

4. Списание пришедших в негодность основных средств.

5. Амортизация основных средств, способы начисления.

6. Синтетический учет движения основных средств.

7. Понятие, классификация и оценка нематериальных активов.

8. Учет поступления и выбытия нематериальных активов (аналитический учет).

9. Учет амортизации нематериальных активов.

10. Оперативный учет движения многооборотной тары.

11. Вспомогательные материалы, их назначение и порядок учета.

12. Списание израсходованных вспомогательных материалов.

13. Оприходование поступивших в аптеку строительных материалов.

14. Документальное оформление текущего ремонта и списание строительных материалов, израсходованных на ремонт.

15. Аналитический учет движения строительных материалов и прочих материальных ценностей.

16. Отражение на счетах бухгалтерского учета движения тары, вспомогательных, строительных, горючесмазочных материалов и прочих материальных ценностей

Ситуационные задачи (30 мин)

Ситуация 1. За 1 квартал аптекой получены, оприходованы и введены в эксплуатацию: оборудование для торгового зала стоимостью 127000 руб., 4 стола общей стоимостью 16000 руб., 10 медицинских халатов по 730 руб. за единицу, 3 телефонных аппарата общей стоимостью 3650 руб. (срок полезного использования более 12 месяцев) Сальдо на 1.01…г. составило по счету 01 “Основные средства” – 162000 руб. Правильно ли определено бухгалтером конечное сальдо по счету 01 “ОС” на 01.04..г., равное 31950 руб. Дайте пояснение к ответу.

Ситуация 2. В связи с резким изменением стоимости недвижимости руководитель фармацевтической организации издал распоряжение о переоценке объектов основных средств (здание) по состоянию на 01 февраля и назначил комиссию, куда вошел и главный бухгалтер организации. Главный бухгалтер не согласился с руководителем. Объясните, кто прав и в чем причина разногласий.

Ситуация 3. При анализе результатов финансово-экономической деятельности фармацевтической организации за год выявлено, что доля затрат выросла. Руководитель, ознакомившись с результатами, указал главному бухгалтеру на его ошибку в списании телефонного аппарата (стоимость 1095 рублей), рекламных материалов (общая стоимость 25 тыс. рублей), фармакопеи (стоимость 9950 рублей). По мнению руководителя, бухгалтер не имел права на такие операции. Бухгалтер не согласился с руководителем. Кто прав ? Обоснуйте свой ответ.

Расчетная задача. Рассчитайте остаточную стоимость основных средств аптеки на второй квартал текущего года исходя из следующих данных:

1) аптека имеет следующие основные средства: холодильник стоимостью 10450 руб., торговое оборудование стоимостью 110600 руб.;

2) торговое оборудование приобретено и введено в эксплуатацию в декабре предыдущего года, холодильник – в январе текущего года;

3) срок полезного использования холодильника и торгового оборудования –10 лет.

 

Задания для выполнения на лабораторном занятии (120 мин.)

 

Задание 1. Документальное оформление поступления основных средств

1.1 На основе исходных данных заполнить акт о приеме-передаче основных средств (типовая форма № ОС-1) (приложение 2.1).

1.2 Заполнить опись инвентарных карточек по учету основных средств (типовая форма №ОС-10) (приложение 2.2).

1.3 Открыть инвентарную карточку учета объекта основных средств (типовая форма №ОС-6) (приложение 2.3).

1.4 Внести объект основных средств в инвентарный список по месту хранения (типовая форма №ОС-13) (приложение 2.4).

Вариант 1. ООО «Аптека №1» приобрела 14 апреля текущего года от поставщика ОАО «Заря» холодильник «Стинол» стоимостью 23 тыс. рубля. На холодильник получен технический паспорт №1239876 РА и счет поставщика от 14 апреля №267. На основании приказа директора ООО «Аптека №1» от 15 апреля текущего года комиссия в составе заместителя директора А.А. Иванова, провизора В.О. Петрова и санитарки-мойщицы осмотрели холодильник. Краткая характеристика объекта: холодильник находится в исправном состоянии, соответствует техническому паспорту, предусмотренные паспортом принадлежности имеются, результаты испытания объекта удовлетворительные.

Год выпуска холодильника – текущий. Комиссия приняла холодильник в эксплуатацию, на объект открыта инвентарная карточка №016 и ему присвоен инвентарный номер 37016. Код счета затрат – 2604, срок полезного использования – десять лет, способ начисления амортизационных отчислений – способ уменьшаемого остатка, годовая норма амортизационных отчислений - 10%. Холодильник установлен в РПО. Материально-ответственное лицо РПО - провизор А.А. Петрова. Главный бухгалтер – И.В. Частухин.

Вариант 2. ООО «Аптека №2» 29 марта текущего года приобрела копировальный аппарат производства завода «Ксерокс» стоимостью 20,0 тыс. рублей. На копировальный аппарат получен технический паспорт № 912398 RU и счет поставщика от 28 марта текущего года №987. На основании приказа директора ООО «Аптека №2» от 29 марта текущего года комиссия в составе директора Л.А. Столяровой, провизора-технолога В.Н. Петуниной и бухгалтера Д.А. Варова осмотрели копировальный аппарат.

Год выпуска копировального аппарата – текущий. Комиссия приняла копировальный аппарат в эксплуатацию, на объект открыта инвентарная карточка №021 и ему присвоен инвентарный номер 37021. Код затрат -2604, срок полезного использования – 5 лет, способ начисления амортизационных отчислений – пропорционально объему выполненных работ.

Ресурс копировального аппарата– 300 тыс. копий. Аппарат используется в бухгалтерии. Материально-ответственное лицо – бухгалтер Д.А. Варов. Главный бухгалтер – И.В. Частухин.

Вариант 3. ООО «Аптека №3» 28 марта текущего года приобрела персональный компьютер производства завода «Тошиба» стоимостью 19,5 тыс. рублей. На ЭВМ получен технический паспорт № 457920 МU и счет поставщика от 28 марта текущего года №2398. На основании приказа директора ООО «Аптека №3» от 29 марта текущего года комиссия в составе директора А.В. Петраковой, провизора-технолога О.В. Косовой и бухгалтера Г.А. Оникеева осмотрели ЭВМ. Краткая характеристика объекта: ЭВМ находится в исправном состоянии, соответствует техническому паспорту, предусмотренные паспортом принадлежности имеются, результаты испытания удовлетворительные.

Год выпуска персонального компьютера – текущий. Комиссия приняла ЭВМ в эксплуатацию, на объект открыта инвентарная карточка №083 и ему присвоен инвентарный номер 37083. Код затрат ­- 2604, срок полезного использования – 5 лет, способ начисления амортизационных отчислений – способ уменьшаемого остатка.

ЭВМ используется в отделе ГЛС. Материально-ответственное лицо – провизор-технолог О.В. Косова. Главный бухгалтер – И.В. Частухин.

Задание 2. Осуществите расчет амортизационных отчислений двумя способами: заявленным в учетной политике аптечной организации и одним - на Ваше усмотрение.

Отразите полученные результаты в формах, представленных в приложении 2.5.

Задание 3. Определите остаточную стоимость основных средств, указанных в Вашем варианте по состоянию на 01.01. года следующего за годом поступления.

Задание 4. Осуществите аналитический учет тары (для всех вариантов).

4.1 Произвести аналитический учет баллонов стеклянных 20 кг на карточке № 32 складского учета материалов по ф. M-12 и вывести остатки на 1 марта 20__ г., исходя из следующих данных:

а) в аптеке на 1.02.20__ г. остаток баллонов 20 кг (номенклатурный номер - 997018, цена – 120 руб., код ед. измерения - 778) составили 12 шт.

б) 24.02. 20__ г. в аптеку по товарно-транспортной накладной № 521 от 22 февраля 20__ г. поступили с товаром баллоны 20 кг. - 7 шт.

в) 28 февраля 20__ г. аптечному складу по накладной № 17 от 28 февраля 20__ г. возвращены баллоны 20 кг - 18 шт.

4.2 Составить отчет о движении тары (оборотная сторона товарного отчета) за период с 1 февраля по 31 февраля 20__ г. отдела рецептурно-производственного с запасами аптеки. При выполнении задания учесть следующее:

а) остатки тары на 1. 02. 20__ г. составили:

баллоны для кислорода - 18 шт. по цене 300 руб.

ящики фанерные - 60 шт. по цене 5-50 руб.

ящики тесовые - 50 шт. по цене 5-45 руб.

баллоны стеклянные по 20 л - 12 шт. по цене 120 руб.

жестянки 20 кг. - 5 шт. по цене 10-20 руб.

б) 12 февраля 20__ г. в аптеку по товарно-транспортной накладной № 348 поступила с товаром следующая тара: ящики фанерные 25 шт., жестянки 11 шт., ящики тесовые 3 шт.

в) 24 февраля 20__ г. в аптеку по товарно-транспортной накладной № 521 от 22 января 20__ г. поступили с товаром баллоны стеклянные 7 шт., ящики тесовые 2 шт.

г) 28 февраля 20__ г. аптечному складу по накладной Т-17 от 29.01.20__ г. возвращена следующая тара:

баллоны кислородные - 15 шт.

ящики фанерные - 69 шт.

ящики тесовые - 41 шт.

баллоны стеклянные - 18 шт.

жестянки - 10 шт.


Приложения к теме 2

Приложение 2.1

Акт приема-передачи (ОС-1)

 


Приложение 2.3

Форма инвентарной карточки учета основных средств (ОС-6)

Приложение 2.2

Опись инвентарных карточек по учету основных средств (ОС-10)

 

за период с «_______» ____________20______ г.

по «______» ____________ 20 ______г.

 

Наименование классификационной группы
Номер карточки Инвентарный номер Наименование объекта Отметки о выбытии
       
       
       
       
       
       
       

 

Приложение 2.4

____________________________________________

предприятие, организация

 

Инвентарный список основных средств

(по месту нахождения, эксплуатации)

______________________________________________________________________

отдел, цех, участок, линия

_____________________________________________________________________

название классификационной группы

 

Инвентарная карточка или запись в инвентарной книге Инвентарный № Полное название объекта Первоначальная стоимость Выбытие (перемещение)  
Документ Причины выбытия  
Дата Номер  
  № Дата    
 
                 
                 
                 
                 
                 

 

Приложение 2.5

РАСЧЕТ

амортизационных отчислений линейным способом

по _______________________________за 20_____г.

 

Шифр Первоначальная (восстановительная) стоимость Амортизация (всего за год) В том числе (за год) Износ основных средств в сумме
на капитальный ремонт на полное восстановление
% Сумма % Сумма % Сумма % Сумма
                   
                   
За месяц                
Всего за год                

 

РАСЧЕТ

амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка

по _______________________________за 20_____г.

 

Шифр Первоначальная (восстановительная) стоимость Амортизация (всего за год) В том числе (за год) Износ основных средств в сумме
на капитальный ремонт На полное восстановление
% Сумма % Сумма % Сумма % Сумма
                   
За месяц первого года                
Всего за первый год                
За месяц второго года                
Всего за второй год...                

 

РАСЧЕТ

амортизационных отчислений по сумме чисел лет срока полезного

использования

по _______________________________за 20_____г.

 

Шифр Первоначальная (восстановительная) стоимость Амортизация (всего за год) В том числе (за год) Износ основных средств в сумме
на капитальный ремонт На полное восстановление
% Сумма % Сумма % Сумма % Сумма
                   
За месяц первого года                
Всего за первый год                
За месяц второго года                
Всего за второй год…                

 

РАСЧЕТ

амортизационных отчислений пропорционально объему

выполненных работ

по _______________________________за 20_____г.

 

;

 

 

 

 

Приложение 2.6

Форма карточки складского учета

Форма М - 12

_____________________________

предприятие, организация

 

Карточка N _____________ складского учета материалов

склад стеллаж ячейка марка сорт профиль размер Код Ед. измер. цена норма
наимен. код
                         
  Наименование материала___________________ _________________________________________   Номер строки в форме №1 – СН  
                         

 

Дата записи Номер документа Порядковый номер От кого получено, кому отпущено Приход Расход Остаток Контроль (подпись, дата)
               
               

Приложение 2.7

Отчет о движении тары (оборотная сторона товарного отчета)

 

№ п/п Наименование тары Цена Остаток на ____ Приход Расход Остаток на ____
кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма
Баллон для кислорода                  
Ящики фанерные                  
Ящики почтовые                  
Ящики тесовые                  
Клетки двойные                  
Клетки из-под мин.воды                  
Мешки жгутовые                  
Баллоны стек. 15-25л                  
Баллоны стек. 10 л.                  
Жестянки                  
  ИТОГО:                  

 

Информационный материал к теме 2

Блок 1

Министерство финансов Российской Федерации

Приказ от 13 октября 2003 г. № 91н, в ред. от 27.11.2006 № 156н

 

Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету

основных средств

(извлечение)


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |


Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.054 сек.)