Описание бюджетной модели

Всё дальнейшее изложение, как обычно, построено на обсуждении примера из практики. Бюджеты, которые рассматриваются в статье, намеренно упрощены, но в целом соответствуют жизненным реалиям.

Предположим, что планирование в компании ведется по двум направлениям (рис. 1):

Рис. 1. Структура бюджетов

• текущая операционная деятельность оценивается посредством бюджета «Прибыли и убытки»;
• активы и пассивы — при помощи бюджета «Прогнозный баланс».

Доходную часть бюджета «Прибыли и убытки» составляет валовая выручка, которая на рис. 1 представлена статьей «Выручка». Из нее последовательно вычитаются различные затраты (для удобства восприятия на рисунке они выделены красным цветом). Сначала выручка уменьшается на величину совокупных затрат (статья «Затраты» на рис. 1), а затем — налогов (статья «Налоги» на рис. 1). Итоговым результатом бюджета «Прибыли и убытки» является статья «Чистая прибыль».

Для простоты будем считать, что все средства, составляющие прибыль компании, представлены денежными средствами на расчетном счете. При таком допущении на базе бюджета «Прибыли и убытки» можно легко сформировать новый бюджет — «Прогнозный баланс».

Как уже говорилось, баланс компании состоит из двух разделов — активов и пассивов. В нашем случае каждый из них содержит единственную статью. Актив баланса формируется за счет денежных средств, а пассив — за счет прибыли. Оба показателя берутся без изменений из одной и той же статьи бюджета «Чистая прибыль», поэтому они равны между собой, что обеспечивает сбалансированность бюджета.

Разберем теперь, как ведут себя бюджеты с течением времени. Если во втором месяце квартала компания тоже получила прибыль в 32 единицы, то в конце февраля на счетах компании скопится 64 единицы денежных средств, при этом суммарная прибыль за два месяца также составит 64 единицы. А если и март был таким же успешным, как первые два месяца квартала, то концу отчетного периода на счете будет уже 96 единиц денежных средств, причем прибыль составит те же 96 единиц (рис. 2).

Рис. 2. Расчет квартальных показателей

Чему равны результаты квартала? Со статьями бюджета «Прибыли и убытки» всё просто. Выручка за квартал равна суммарной выручке по месяцам этого квартала, а чистая прибыль — сумме месячных показателей чистой прибыли. Балансовые показатели определяются по-другому. Если баланс компании на конец месяца считается по последнему дню месяца, то баланс на конец квартала — по последнему дню квартала. Но последний день квартала совпадает с последним днем третьего месяца, входящего в квартал. Другими словами, баланс I квартала совпадает с балансом марта месяца.

Если рассуждать о балансовых показателях в терминологии многомерных пространств, то получается, что в двухуровневой иерархии «Квартал-Месяц» значение элемента для уровня гранулярности «Квартал» определяется по последнему потомку подчиненного уровня «Месяц». Такая агрегация реализуется посредством функции LastChild. Подчеркнем, что вдоль всех других измерений функция агрегирования остается прежней. Если, к примеру, компания структурно состоит из нескольких подразделений, то ее суммарный баланс на конец квартала определяется посредством постатейного суммирования значений балансовых показателей подразделений. Вдоль других измерений статьи бюджетов «Прибыли и убытки» и «Прогнозный баланс» ведут себя одинаково.

В дополнение отметим, что при формировании балансовых статей только в первом месяце квартала можно напрямую взять месячный показатель чистой прибыли из бюджета «Прибыли и убытки». Активы февраля и марта рассчитываются так называемым накопительным итогом, то есть путем суммирования всех значений из периодов, предшествующих отчетному. Так, для февраля валюта баланса должна рассчитываться путем суммирования показателей чистой прибыли из бюджета «Прибыли и убытки» за январь и февраль, а для марта — уже за январь, февраль и март. Здесь важно разделять два расчета. Алгоритм, согласно которому определяются значения показателей на нижнем, листовом уровне (Leaf level) иерархии (месячные балансовые показатели), и функция, агрегирующая значения в иерархиях (квартальные балансовые показатели), представляют собой независимые расчеты. С практической точки зрения это означает, что каждый из них нужно настраивать отдельно.

Поиск по сайту: