Налоговая система и классификация налогов

Налоговая система государства – это сложное образование, включающее две подсистемы:

- подсистему налогообложения (законодательно установленные налоги и сборы, уплачиваемые физическими и юридическими лицами в бюджетную систему РФ);

- подсистему налогового администрирования (совокупность органов, уполномоченных государством осуществлять контроль за соблюдением юр. и физ.лицами обязанностей в качестве налогоплательщиков).

В подсистеме налогообложения реализуются фискальная и регулирующая функции налогов, а в подсистеме налогового администрирования – контрольная.

Налоговая система РФ – это совокупность налогов, сборов, принципов и методов их установления, изменения и отмены и мер обеспечения уплаты, форм и методов контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Уровни налоговой системы РФ:

- федеральные налоги (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, НП, Водный, Гос.пошлина и НДПИ.);

- региональные налоги (Транспортный, на имущество организаций, на игорный бизнес);

- местные налоги (земельный, на имущество физлиц).

Принципы налоговой системы РФ:

1. Экономические:- хозяйственная независимость (объект н/о д.б. в собственности налогоплательщика);

- справедливость; - соразмерность.

2. Юридические: - учет интересов налогоплательщиков; - нейтральность (равенство налогоплательщиков); - установление налогов законом; - отрицание обратной силы налогового законодательства; - сочетание интересов государства и налогоплательщиков.

3. Организационные: - единство; - подвижность НС; - стабильность; исчерпывающий перечень налогов (9фед, 3рег, 2 мест, 4 спецрежима);

- гармонизация с учетом международных норм.

Элементы налоговой системы РФ:

- налогоплательщики (лица, на которые законом возложена обязанность по уплате налога); - объект н/о (юр.факт, который обуславливает обязанность по уплате налога);

- налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта н/о); - налоговый период (период, по окончании которого исчисляется и уплачивается сумма налога); - налоговая ставка (величина налога на единицу измерения налоговой базы); - порядок и способ исчисления налога (по частям или нарастающим итогом); - порядок и способ уплаты налога (по декларации, у источника, кадастровый, в момент расхода, в процессе использования имущества). - льготы – факультативный элемент (полное или частичное освобождение от уплаты налога).

Классификация налогов:

1. По уровню управления: федеральные, региональные и местные. 2. По субъекту налогообложения: ф.лиц, юр.лиц и смешанные (земельный). 3. По целевой направленности: общего назначения и целевые (ЕСН). 4. По способу взимания: - прямые (реальные и личные); - косвенные (универсальные НДС и фискальные – таможенные пошлины).

5. По характеру отражения в бух.учете:

- включаемые в себестоимость;

- уплачиваемые из выручки;- уплачиваемые из прибыли;

- уплачиваемые из доходов физ.лиц.

6. По срокам уплаты: срочные и периодические.

7. по уровню бюджета: закрепленные и регулирующие.

Поиск по сайту: