Учет операций по валютному счету

Предприятия для использования и хранения средств в иностранной валюте открывают валютные счета. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется ЦБР. Операции с иностранной валютой могут осуществлять лишь банки, имеющие соответствующую лицензию. Для открытия валютного счета необходимы те же документы, что и для расчетного счета.

На валютном счете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.Движение валютных средств осуществляется на счете 52 «Валютные счета». Денежные средства, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов в валютных операциях.К счету 52 «Валютные счета» открываются субсчета:52-1 «Валютные счета внутри страны»52-2 «Валютные счета за рубежом»Организация может использовать иностранную валюту для расчетов с иностранными контрагентами, на погашение валютных кредитов, на оплату командировок при загранкомандировках. С валютного счета наличные деньги можно снять только для оплаты командировочных.

Денежные средства на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражаются в рублях. Поэтому иностранную валюту нужно периодически пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России.Переоценка выполняется:на дату зачисления или списания валютных средств с банковского счета.на дату составления бухгалтерской отчетностипо мере изменения курсов иностранных валютПродажа иностранной валюты.Продажа валюты осуществляется через уполномоченные банки на межбанковских валютных биржах. Балансовая стоимость инвалюты, подлежащей продаже банком, отражается:Д 57 К 52-2.Продажа инвалюты отражается на 91 счете. По дебету показывают балансовую стоимость проданной валюты (К 52 субсчет «Текущие валютные счета» или 57 «Переводы в пути») и понесенные в связи с продажей расходы (К 76). По кредиту 91 счета отражают рублевое покрытие, полученное за проданную валюту (Д 51).Курсовые разницы – это разность курсов рубля к иностранным валютам на последнее число отчетного периода и на дату совершения операции.Положительные курсовые разницы отражаются по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» и дебету счетов 50, 52, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 71, а отрицательные - по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счетов 50, 52, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 71.

При составлении баланса остатки валюты пересчитываются по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного периода. Выявленные курсовые разницы относятся на счет 91.

7)Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетовВ процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами.Для учета кредиторской задолженности используются счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Расчеты с персоналом по прочим операциям», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.В системе аналитического учета дебиторскую и кредиторскую задолженности отражают по их видам.Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности, включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия. Наступление или истечение срока влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон. Сроки бывают нормативные - установленные законом или иными правовыми актами и договорные - определяемые соглашением сторон. Как разновидность нормативных сроков гражданского права различают сроки, в течение которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите, например, срок исковой давности. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или увеличенные по сравнению с общим сроком.Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взыскания.Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации.Обычно платежи по текущим обязательствам, вытекающим из договоров купли-продажи, комиссии и поручения, аренды, вексельного займа, коммерческого кредитования и пр., участники хозяйственных операций погашают не наличными деньгами, а перечислением денежных средств через банковские организации.Расчеты, производимые организациями через банк, делятся на две группы: расчеты по товарным и по нетоварным операциям. К товарной группе относят расчеты за реализованные материально-производственные запасы, оказанные услуги и выполненные работы, а к нетоварной группе - операции по финансовым обязательствам, по расчетам с научно-исследовательскими и учебными заведениями, с жилищно-коммунальными организациями по квартплате и пр. Наибольший удельный вес в общей массе расчетов составляют расчеты по товарным операциям.Основными формами расчетов по товарным операциям являются: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, векселями, путем плановых платежей. Применение той или иной формы расчетов предусматривается в договоре между сторонами (поставщиком и покупателем), за исключением случаев, когда правилами банка установлены обязательные формы расчетов.Кроме того, все расчеты можно подразделить на иногородние и одногородние. Иногородними являются расчеты между организациями, имеющими счета в учреждениях банка, расположенных в разных населенных пунктах. К одногородним относятся расчеты между организациями, счета которых находятся в одном или разных учреждениях банка одного населенного пункта.

8) Учет расчетов с подотчетными лицами.Подотчетные лица — это работники организации, которым выданы деньги с условием предоставления отчета об их использовании.Для получения подотчетной суммы работник должен написать заявление в произвольной форме. Это заявление должно быть в обязательном порядке заверено руководителем организации, также руководитель должен сделать на заявлении отметку о размере подотчетной суммы, которую необходимо выдать данному сотруднику, и о сроке, на который она выдается.Запрещено выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам. Запрещено передавать подотчетные суммы от одного работника другому. Ограничений по сумме, которая может быть выдана работнику под отчет, нет.

Денежные средства могут быть выданы работнику как наличными из кассы, так и безналичными путем перечисления на личный расчетный счет работника, последний вид имеет ряд своих преимуществ, особенно, если сотрудник находится вдали от организации.

В бухгалтерском учете проводка по выдаче наличных денежных средств подотчетному лицу выглядит следующим образом Д71 К50, выдача наличных денежных средств осуществляется на основании расходного кассового ордера. Соответственно выдача подотчетной суммы безналичными денежными средствами учитывается проводкойД71 К51.Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, предоставив авансовый отчет с приложенными документами, подтверждающими расходы. Неизрасходованные средства работник должен вернуть в кассу, при этом в бухучете выполняется проводка Д50 К71, данная операция осуществляется на основанииприходного кассового ордера.Сумма, истраченная на командировочные расходы, включается в себестоимость продукции. При этом счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» корреспондирует со счетами 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» (проводки Д20 (26, 44) К71).Сумма, выданная на командировочные расходы, должна подтвердиться отчетом не позднее, чем через 3 дня после окончания командировки.Если подотчетные суммы выданы для покрытия расходов, связанных с приобретением материальных ценностей, то счет 71 корреспондирует со счетами учета соответствующих материальных ценностей, это могут быть счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» (Д10 (15, 41) К71).Если работник не возвратил подотчетную сумму в установленный срок, то данная сумма списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» проводкой Д94 К71. Затем эту сумму можно удержать из заработной платы работникаД70 К94.Не сданная в срок подотчетная сумма может расцениваться, как предоставленный ему заем. В этом случае возникает обязанность по исчислению материальной выгоды, которую получил работник от использования заемных средств. Эта сумма выгоды рассчитывается как разница между процентами, начисленными в размере ¾ ставки рефинансирования банка России и суммой процентов, исчисленных по договору. Стоит отметить, что материальная выгода облагается налогом НДФЛ по ставке 35%, при исчислении налога с суммы материальной выгоды налоговые вычеты не принимаются.

9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчёты с персоналом по прочим операциям (по представленным займам и по возмещению материального ущерба)Дт 73 Кт 50, 51 предоставление займаДт 51, 50 Кт 73Если организации нанесён материальный ущерб, то виновное лицо как прпавило возмещает ущерб по рыночной стоимости.Дт 94 Кт 10 1000 списание недостачи 1000 руб. Дт 73 Кт 94 1000 кол-во недостающих ценностей на 1000руб.Дт 50 Кт 73 получение задолженности (погашение)Дт 73 Кт 98 списание сверх потраченного 500 руб.На 73 сч. Расчёты ведутся по каждому конкретному лицу.2000 Дт 94 Кт 10 2000 Дт 73 Кт 94 2800 Дт 73 Кт 98 2800 Дт 50 Кт 73 Дт 98 Кт 99На 76 сч.учитываются расчёты по имущественному и личностному страхованию. расчёты по претензиям, расчеты по депонированной зар. плате, а также расчеты по дивидендам и прочим выплатам.На каждый выделенный объект открывается выделенный субъект, а внутри субъектов аналитические счета открываются по конкретным лицам.На первом субъекте ведётся учёт расчётов по добровольному и обяз. страхованию.

Расчёты со страховыми компаниями предусматривают начисление и уплату страховых платежей со стороны орг-ции и отражение сумм стр. возмещение в случае возникновения обязанностей стр. компании выплачивать орг-ции сумму причинённого ущерба.По дебету 76 сч. Отражается сумма начисленных стр. возмещений и сумма уплаченных стр. платежей.По Кт сумма начисленных стр. платежей и полученных стр. возмещений.При обяз. страховании сумма начисленных стр. платежей включается в затраты производства. При заключении добровольного договора страховые платежи начисляются за счёт прибыли.Дт 20 Кт 76Дт 25, 26 Кт 76Дт 76 Кт 99, 91 Дт 51 Кт 76Дт 76 Кт 51 уплата стр. платежейРасчёты по претензиям возникают по поводу излишне списанной или неправильно зачисленной на расчётный счёт суммы.Излишне зачисленные на расчётный счёт суммы списывается на 76 счёт.Дт 76 Кт 51 излишне зачисленныеДт 51 Кт 76 излишне списанныеРасчёты по депонированию заработной платыДт 51 Кт 76Дт 70 Кт 76Не полученная в устан. срок оплата труда должна быть выдана работнику по первому требованию.Дт 76 Кт 50При организации расчётов по дивидендам-начислениям отражается на 99, 84Дт Кт 76Дт 99, 84 Кт 76

10. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.Учет расчетов с бюджетом ведется на 68 сч. Сч. расчетный (активно-пассивный).Налоги орг-ции уплачивают за счет следующих источников:1) за счет затрат производства;2) за счет выручки;3) за счет прибыли;4) за счет доходов работников предприятия.По Кт 68 сч. отражается начисление налогов, а по Дт их оплата.Начисление налогов осущ. по налоговым декларациям. Перечисление отражается по банковским док-там.Если налоги уплачиваются за счет включения в затраты пр-ва:Дт 23 Кт 68 Дт 20 Кт 68Дт 26 Кт 68 начисленные налогиЕсли налоги уплачиваются за счет выручки (НДС 10% или 18%, акциз и ряд таможенных пошлин):Дт 90 Кт 68Для отражения суммы налога, исчисленного к уплате с объема продаж, используется книга продаж. В ней фиксируются все счета-фактуры по мере выписки на отгруженную продукцию.Исчисленный к уплате налог уменьшается на сумму налога по приобретенным материальным ценностям.Дт 19 Кт 60 (по книге покупок)Дт 68 Кт 19 возмещение налогаДт 90 Кт 68 начисление налогаДт 68 Кт 51 разница с учетом возмещенияПри начислении акциза (алкоголь, табачные, ювелирные, смазочные):Дт 90 Кт 68 акцизы, таможенные пошлины.В составе 90 сч. на каждый вид налоговых платежей открывается отдельный субсчет.Налог на прибыль, налог на имущество.Если источником уплаты является прибыль Дт 99 Кт 68Дт 91 Кт 68Дт 90 Кт 99Дт 99 Кт 68Уплата из доходов работников предприятия. В данном случае организация выступает как налоговый агент. При определении налоговой базы совокупн. доход уменьш. на станд. вычеты. Стандартные вычеты предоставляются на детей в сумме 1400р. в месяц.Организации участвуют в формировании необходимых фондов. К ним относятся: Пенсионный фонд, ФОМС и Фонд Социального Страхования. Организации, в зависимости от вида деятельности, исчисляют к уплате в эти фонды страховые взносы по установленным процентам от суммы оплаты труда, начисленной по всем основаниям.Расчёты с внебюдж. Фондов учитываются на 69 счёте. По кредиту 69 отражается сумма начисленных страховых взносов, а по дебету – их уплата.Дт 26, 29, 23, 25, 20 Кт 69 сумма начисления страховых взносовДт 69 Кт 51 перечислениеПри начислении пособий по временной нетрудоспособности следует иметь ввиду, что в настоящее время за счёт средств работодателя оплачивается 3 дня болезни. Все остальные дни оплачивает ФСС за счёт собственных средств. Для этого в адрес фонда работодатель направляет листки временной нетрудоспособности.При организации аналитич. учёта по сч. 68 и 69 аналитич. счета открываются по каждому виду налоговых платежей и каждому внебюджетному фонду. Для записи при журнально- ордерной записи по сч. 68 в журнал-ордер № 8, а по 69-№ 10. В конце месяца итоги переносятся в гл. книгу.

Поиск по сайту: