Учет расчетов с персоналом по оплате труда. Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям» пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

1 оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

2 оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

3 начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

4 начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются:

1 выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п.;

2 выплаченные суммы доходов от участия в капитале организации;

3 суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

-------------46. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных расходов и на затраты по случаю командировок. Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет. Выдача производится при наличии кассы и без кассы, выдается чек из кассы банка.

Подотчетные суммы на хозяйственные расходы выдаются в размере 2-дневной потребности не более, чем на 3 дня. Если вне места нахождения предприятия – в размере 10-дневной потребности до 15 дней. На служебные командировки: на стоимость проезда туда и обратно, суточные и расходы по найму жилого помещения.

В случае если командировочный работник временно нетрудоспособен, то ему возмещается наем жилого помещения, кроме тех случаев, когда работник был в стационаре, и выплачиваются суточные за все время, пока он не мог продолжить поручение и вернуться, но не свыше 2 месяцев.

Временная нетрудоспособность и невозможность вернуться должны быть установлены документально. В срок командировки не включаются дни временной нетрудоспособности. Работнику возмещаются услуги по предварительной покупке билетов, пользование постелью, страховой сбор, расходы по бронированию жилого помещения, по пользованию транспортом общего пользования (кроме такси), если они находятся вне пункта назначения только на основании документов.

Днем выезда является день отправления транспортного средства из места постоянной работы, а днем приезда считается день приезда транспортного средства к месту работы. При отправлении в место до 24 ч является текущий день, после 0 ч – последующие сутки.

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача наличных денежных средств выдается подотчетному лицу на основании служебной записки, в которой должны быть указаны: цель расхода, сроки и необходимая для этого сумма. Служебную записку должен подписать руководитель предприятия, и только после этого бухгалтер может выписать расходный кассовый ордер на данную сумму, а кассир – выдать подотчетную сумму.

Подотчетное лицо в установленный срок должно представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с подтверждающими документами (товарные чеки) о факте приобретения предметов для административно-хозяйственных нужд. Остаток неиспользованной суммы подотчетное лицо возвращает в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру.

Руководитель предприятия может отправить подотчетное лицо в служебную командировку (например, в поездку на определенный срок в другой регион или город для выполнения каких-либо поручений руководителя).

-----------47. Учет кредитов банка и заемных средств.

Банковский кредит (ссуда) является важным источником заемных средств организации.
Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров.
Кредит предоставляется организациям, как правило, под укрупненные объекты кредитования (по совокупности материальных запасов и производственных затрат) или только для расчетов с поставщиками, на выдаче заработанной платы и под комплекс целевых экономических и социальных программ.
Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности, и под обеспечение, предусмотренных законодательством и согласованных сторонами. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов регулируется правилами банков. Между организацией - заемщиком и банком заключается кредитный договор. В нем предусматриваются: объекты кредитования, срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.
Для получения кредита организация направляет банку обоснованное ходатайство (заявление) с приложением копии учредительных и других документов (устав, регистрационное удостоверение, бухгалтерские отчеты и другие), подтверждающие обеспеченность возврата кредита.
До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, то есть ее способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого он использует полученное от нее документы и отчеты, а при необходимости и предварительные проверки наличия объекта обеспечения на месте.
В дальнейшем организация в порядке и сроки, установленные кредитным договором представляет банку до полного погашения кредита, бухгалтерский отчет (баланс) и другие документы, необходимые для текущего (оперативного) контроля за хозяйственно-финансовой деятельности организации.
В зависимости от срока, на который выдаются они делятся на краткосрочные и долгосрочные. Срочность кредита определяется сроками его возврата, погашения. Так, краткосрочные кредиты выдаются на срок не более одного года под запасы сырья налогов, производственные запасы, а долгосрочные на срок свыше одного года и, как правило, на затраты по внедрению новой техники, расширению производства, его реконструкцию, приобретения дорогостоящего оборудования и другие целевые программы.

УЧЕТ ЗАЙМОВ

Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акции и облигации предприятия, а так же под векселя и другие обязательства. Учет займов осуществляют на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Поступление средств от продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций организацией, а также по другим обязательствам отражают по дебиту 50, 51, 52, 70 и кредиту 66, 67.
Если ценные бумаги реализованы организацией по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разницу между ценой реализации и нормальной стоимостью отражают по кредиту счета "Доходы будущих периодов", а затем равномерно на протяжении всего срока займов списывают с дебета 98 в кредит счета 99 "Прибыли и убытки" оформляют следующей проводкой:
Дебет счета 51 "Валютный счет" и другие счета - на стоимость по цене реализации.
Кредит счета 66, 67 - на стоимость ценных бумаг по номинальной стоимости.
Кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" - на разницу между стоимостью по цене реализации и номинальной стоимостью.

---------48. Порядок формирования финансовых результатов и их учет.

Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.
Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе - убыток.
При формировании конечного финансового результата учитываются:

Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности

Прибыль (убыток) от прочих операций

Доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли (чрезвычайные доходы и расходы, налог на прибыль, налоговые санкции).

Доходы - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Расходы - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

---------49. Учет прочих доходов и расходов.

К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности предприятия. Прочие доходы и расходы делятся на: • операционные; • внереализационные; • чрезвычайные.

К операционным доходам относятся:

• поступления, связанные с предоставлением за пла­ту во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

• пос­тупления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изоб­ретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

• поступ­ле­ния, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

• прибыль, полученная организацией в результате сов­мест­ной деятельности (по договору простого товарищества);

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), про­дукции, товаров;

• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке. К операционным расходам относятся:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

В состав внереализационных доходов включаются: • штрафы, пени, неустойки за на­ру­шение условий договоров; • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору да­ре­ния; • поступления в возмещение причиненных организации убытков; • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по ко­торым истек срок исковой давности; • курсовые разницы; • сумма дооценки активов; В состав внереализационных расходов включаются: • штрафы, пени, неустойки за нару­шение условий договоров; • возмещение причиненных организацией убытков; • убытки прошлых лет, приз­нанные в отчетном году; • суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок ис­ко­вой давности, других долгов, нереальных для взыскания; • курсовые разницы; • сумма уценки активов; • перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно - просветительского характера и иных аналогичных мероприятий; Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).Учет прочих доходов и расходов ведется на сч.91 «Прочие доходы и расходы». К сч. 91 могут быть открыты субсчета: 91-1 «Прочие доходы»; 91-2 «Прочие расходы»; 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Потери и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, списываются в Дт сч. 99 с Кт счетов материальных ценностей, денежных средств и т.п. Поступления, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.) приходуются по Дт материальных, расчетных и других счетов с Кт сч. 99 «Прибыли и убытки».

--------- 50. Содержание и порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности. Учет списания дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации называют дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

ДЗ отражается в основном на сч.62,76, а КЗ – 60,76.

По истечении исковой давности КЗ и ДЗ подлежат списанию. Общий срок исковой давности = 3г. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требования об исполнении обязательств.

ДЗ по истечении срока иск.давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнит.долгов.

Списание задолженности оформляется приказом рук-ля и след.пров-ми: 1)Д91К62,76,; 2)Д63К62,76.

Списанная ДЗ не считается аннулированной. Она отражается на сч.007 «списанная в убыток задолж-ть неплатежеспособных дебиторов» в течении 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении ср-тв по ранее спис-ой ДЗ:Д50,51,52К91. Одновременно на указанные суммы кредитуют сч.007.

КЗ по истечении исковой давности списывается на фин.рез-т и оформл-ся след.пров-ми: Д60,76К91

---------51. Создание резерва по сомнительным долгам.

В результате изменений, внесенных приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н в Положение N 34н, организации, начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год, лишены права выбора - создавать или не создавать резервы сомнительных долгов. Причем обязанность по созданию указанных резервов существует только в бухгалтерском учете.

Согласно новой редакции п. 70 Положения N 34н организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Для целей бухгалтерского учета в состав резерва по сомнительным долгам организация может включить суммы задолженности, подтвержденные актами сверок с дебиторами. Однако отсутствие акта сверки не является препятствием для включения задолженности в состав резерва по сомнительным долгам, созданным для целей бухгалтерского учета.

Законодатель не регулирует сроки создания резерва и периодичность его корректировки. Каких-то конкретных рекомендаций по порядку формирования резерва, а также его величине в нормативных актах по бухгалтерскому учету нет. Поэтому методика формирования резерва должна быть разработана организацией самостоятельно и закреплена в учетной политике. При этом нормами законодательства о бухгалтерском учете не установлено, что величина резерва сомнительного долга должна соответствовать сумме самой дебиторской задолженности или определяться в процентном отношении от суммы долга. Она в каждом конкретном случае определяется организацией самостоятельно с учетом факторов, которые могут влиять на изменение самой дебиторской задолженност 52. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики и подрядчики (ПиП) это лица поставляющие сырье, материалы и др. товарно-матер-ые ценности, оказыв-щие различные виды услуг, включая предоставление эл.энергии, пара, газа, воды и по доставке или переработке матер-ых ценностей и выполн-ие различных работ. В обяз-ом порядке оплачив-ся требование за отпущенные эл.- энергию, пар, газ, воду выписанные на основе показателей измерит-ых приборов и действующих тарифов и также за др. коммун-ые услуги. По К60 отраж-ся сумма принимаемых к учету матер-ых ценностей, работ, услуг Д08, 10, 15 – К60, Д19 - К60 – НДС; Д26, 25, 23, 41, 20 -К60. Если возникают какие-то расхождения, по поставленным материальным ценностям кол-ву, кач-ву, ассортименту на соответствующие суммы учит-ся как претензии предъявляемые поставщикам (Д76.2 - К60). При оплате поставщику дается проводка Д60 - К50, 51, 52, 55. Если выдается вексель поставщику: Д60 - К60/векселя выданные, Д60/векселя выданные - К51 по мере погашения задол-сти. Если орг-ция выдает авансы Д60/авансы выданные - К51.

Аналит-ий учет ведется по счету 60 должен обеспечить возм-сть получения данных по акцептованным док-там, срок оплаты кот-ых не наступил, по неоплаченным в срок документам, по авансам выданным, по выданным векселям, просроченным векселям по полученному коммерч-ому кредиту и др.

52. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организа­ции или по ее поручению.

Поставщики и подрядчики (ПиП) это лица поставляющие сырье, материалы и др. товарно-матер-ые ценности, оказыв-щие различные виды услуг, включая предоставление эл.энергии, пара, газа, воды и по доставке или переработке матер-ых ценностей и выполн-ие различных работ. В обяз-ом порядке оплачив-ся требование за отпущенные эл.- энергию, пар, газ, воду выписанные на основе показателей измерит-ых приборов и действующих тарифов и также за др. коммун-ые услуги. По К60 отраж-ся сумма принимаемых к учету матер-ых ценностей, работ, услуг Д08, 10, 15 – К60, Д19 - К60 – НДС; Д26, 25, 23, 41, 20 -К60. Если возникают какие-то расхождения, по поставленным материальным ценностям кол-ву, кач-ву, ассортименту на соответствующие суммы учит-ся как претензии предъявляемые поставщикам (Д76.2 - К60). При оплате поставщику дается проводка Д60 - К50, 51, 52, 55. Если выдается вексель поставщику: Д60 - К60/векселя выданные, Д60/векселя выданные - К51 по мере погашения задол-сти. Если орг-ция выдает авансы Д60/авансы выданные - К51.

Аналит-ий учет ведется по счету 60 должен обеспечить возм-сть получения данных по акцептованным док-там, срок оплаты кот-ых не наступил, по неоплаченным в срок документам, по авансам выданным, по выданным векселям, просроченным векселям по полученному коммерч-ому кредиту и др.

-----------53. Учет расчетов по претензиям.

Претензии оформляются в письменной форме, где указывается требование заявителя, сумма, ссылки на законодательство, к ней прилагаются соответствующие документы и заверенные копии. Претензии рассматриваются в срок до 30 дней со дня получения. Ответ сообщается письменно. При полном или частичном удовлетворении претензии в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручения на перечисленную сумму. При полном или частичном отказе необходимо сделать ссылку на законодательство. Предъявитель имеет право подать иск в суд при отказе в удовлетворении претензии или неполучении ответа в установленный срок. Можно выдвинуть требование о признании договора недействительным, о его расторжении и т. д. Ответ должен быть дан в 10-дневный срок, если иное не установлено законодательством. Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76 субсчете 2 «Расчеты по претензиям».

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:

1. поставщиком не соблюдены договорные обязательства;

2. выявлена недостача поступивших от него ценностей;

3. обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).

В первом случае договор обычно предусматривает взыскание споставщика пени, штрафа или неустойки. В учете они отражаются проводкой:

Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»,
Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» – начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.

Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;

Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
Кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям» – списана недосдача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

Поиск по сайту: