Практическая часть (финансовый учет, финансовый анализ)

Контрольная работа предполагает решение сквозной задачи посредством:

■ регистрации фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности организации в Журнале регистрации хозяйственных операций и их обобщения на счетах бухгалтерского учета;

■ составления оборотно-сальдовых ведомостей;

■ заполнения форм бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах» на примере общества с ограниченной ответственностью «Авангард» (далее — ООО «Авангард»).

Методической основой сквозной задачи являются нормативные документы, действующие в области бухгалтерского учета.

Факты хозяйственной деятельности приводятся за декабрь 201Х г. Остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 1 дека­бря 201Х г. В условии задачи приводится выписка из учетной поли­тики ООО «Авангард», в которой установлены варианты учета отдель­ных фактов финансово-хозяйственной деятельности организации. В процессе решения задачи можно использовать действующий План счетов бухгалтерского учета, который представлен в Приложении 2.

Использование субсчетов в решении задачи требуется лишь при отражении операций с помощью счетов:

■ 90 «Продажи» (открываются субсчета, рекомендованные Пла­ном счетов бухгалтерского учета для отражения операций по фор­мированию финансового результата деятельности организации: 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на до­бавленную стоимость», 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»);

■ 91 «Прочие доходы и расходы» (открываются субсчета 91-1 «Про­чие доходы», 91-2 «Прочие расходы», 91-9 «Сальдо прочих дохо­дов и расходов»).

В условиях задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бух­галтерии по действующим методикам. Все суммы в контрольной работе условны.

При решении контрольной работы студентам рекомендуется использовать информацию СПС «КонсультантПлюс».

5.1. Составьте баланс ООО «Авангард» на 01.12.201Х г. по учебной форме (в тыс. руб.) на основе исходных данных, представленных в таблице 1.

Таблица 1

Исходные данные: имущество, капитал, обязательства ООО «Авангард» на 01.12.201Х г.

Остатки по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебиторская задолженность: 1) ЗАО «Маслозавод»….……………………………17000

2) ООО «Вымпел»…………………………………..43000

Кредиторская задолженность: 1) ООО «Мелькомбинат»………………………….190000

2) ОАО «Энергодар…..……………………………50000

3) ЗАО «Илиш»………..………………………….16000

Таблица 2

Хозяйственные операции за декабрь 201Х г.

5.2. Откройте синтетические счета (Приложение 3), отразите начальные сальдо по данным остатков на 1 декабря 201Х г. (табл. 1),

5.3. Откройте схемы аналитических счетов к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» операции за декабрь 201Х г.

5.4. Укажите корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной деятельности в Журнале хозяйственных операций (табл.2) и на схемах счетов (Приложение 3)

5.5. Подсчитайте итоги и определите сальдо на аналитических счетах к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

5.6. Составьте оборотную ведомость к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

5.7. Подсчитайте итоги и определите сальдо на синтетических счетах

5.8. Составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (Приложение 4)

5.9. Составьте баланс на 31 декабря (Приложение 6)

5.10.Составьте Отчет о финансовых результатах за отчетный год (Приложение 7). Справочная информация о финансовых результатах деятельности организации за прошлый год и 11 месяцев текущего года представлены в приложении 6.

5.11. Рассчитайте динамку изменения основных экономических показателей за декабрь (определить темп роста, сделать выводы) (Приложение 9).

5. 12. Проанализировать структуру баланса на 31 декабря и структуру финансовых результатов за отчетный год

В процессе решения задачи необходимо исходить из следующих условий:

· предметом деятельности организации является производство промышленной продукции;

· ставки страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации — 22%, Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%, Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%, (для упрощения решения задачи начисление налога производится одной строкой без распределения сумм, подлежащих уплате в фонды);

· для упрощения решения задачи допускается, что величина налогооблагаемой прибыли соответствует прибыли, исчисленной по данным бухгалтерского учета.

Литература

1. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник. — М.: Омега-Л, 2012.

2. Муравицкая Н.К., Корчинская Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.:Кнорус, 2010.

3. Петров А.М., Басалаева Е.В., Мельникова Л.А. Учет и анализ; Учебник. – М.:КУРС: ИНФРА-М, 2013. – 512с.

4. Друри К. Управленческий учет для бизнес-решений. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

5. Керимов В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011.

6. Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ-костинг». — М.: Аналитика-пресс, 1997.

7. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 2-е изд. – М.: Форум, 2012

8. Ефимова О.В., Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия управленческих решений. – М.: Омега-Л, 2013.

9. Журналы: «Управленческий учет», «Финансовый директор», «Бухгалтерский учет, «Главбух», «Консультант бухгалтера», «Главная книга», «Бухгалтерский учети налоги», «Финансы» и др.

Электронные ресурсы

Приложение 1

Выписка из учетной политики ООО «Авангард» на 201Х г.

1. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

2. Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 10 «Материалы».

3. Учет затрат и исчисление себестоимости продукции организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство».

4. Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода списываются для включения в себестоимость готовой продукции на счет 20 «Основное производство».

5. ООО «Авангард», являясь субъектом малого бизнеса, в соответствии с положениями учетной политики не применяет ПБУ 18/02.».

Приложение 2

ПЛАН

Поиск по сайту: