 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Проведення тестів узгодженості
Процедури контролю повноти даних.
Одним з найбільш доказових джерел інформації є первинний документ, в якому фіксується кожна господарська операція. Тому особливу увагу при проведенні аудиту слід приділити вивченню підробок у документах, а також помилок.
Процедурою контролю повноти даних передбачається перевірка черговості господарських операцій, первинних документів та реєстрів. Тобто ми повинні перевірити чи всі документи пронумеровані в тій послідовності і відповідності до дат у які були створені. Для цього перевіримо чи співпадають дата із номером документа в накладних із датою і номером документа в книзі реєстрації накладних.
Кількість документів, яку необхідно перевірити – 12 шт. ми визначили виходячи з нашого ризику невиявлення, який визначений у розділу І пункті 1.3.1. (37 %).
Отже, ми перевіряємо документи і дані відображаємо в таблиці 2.3.1.
Таблиця 2.3.1
Первірка повноти даних.
| Перевірка накладних | Перевірка книги реєстрації накладних | ||||
| № док-та | Дата | Контрагент | № док-та | Дата | Контрагент |
| 04.09.02 | ПП “Ксенія” | 04.09.02 | ПП “Ксенія” | ||
| 05.09.02 | ПП “Медіа-Софт” | 05.09.02 | ПП “Медіа-Софт” | ||
| 07.09.02 | М-н Від “А” до “Я” | 07.09.02 | М-н Від “А” до “Я” | ||
| 08.09.02 | ВАТ “Альфа” | 08.09.02 | ВАТ “Альфа” | ||
| 10.09.02 | М-н Від “А”до “Я” | 10.09.02 | М-н Від “А”до “Я” | ||
| 11.09.02 | ТзОВ “Менс” | 11.09.02 | ТзОВ “Менс” | ||
| 12.09.02 | ВАТ “Альфа” | 12.09.02 | ВАТ “Альфа” | ||
| 12.09.02 | ПП “Медіа-Софт” | 12.09.02 | ПП “Медіа-Софт” | ||
| 13.09.02 | ТзОВ “Менс” | 13.09.02 | ТзОВ “Менс” | ||
| 15.09.02. | ВАТ “Альфа” | 15.09.02. | ВАТ “Альфа” | ||
| 18.09.02 | М-н Від “А”до “Я” | 18.09.02 | М-н Від “А”до “Я” | ||
| 19.09.02 | СП “Комекс” | 19.09.02 | СП “Комекс” |
В результаті перевірки накладних не було виявлено жодної помилки. Всі операції були оформлені в первинний документ і зареєстровані в книзі реєстрації накладних, про що свідчать відповідність дат і номерів у первинних документах та реєстрах обліку.
Отже, можна зробити висновок про наявність ефективної системи внутрішнього контролю підприємства.
Для перевірки в даному розділі ми використовували накладні на оприбуткування.
Процедури контролю точності.
Процедури контролю точності передбачають перевірку того, що дані, відносно сум та дат, в документах або операціях наведені вірно, операції в бухгалтерському обліку відображені повністю, на відповідному рахунку та своєчасно.
Для цього ми візьмемо вібірку документів таку ж як і в пункті 2.3.1 (12 штук) і перевіримо чи співпадають суми і дати в накладних з книгою реєстрації накладних.
Дані, що ми використовуємо для перевірки відобразимо в таблиці 2.3.2.1 і за її результатами зробимо висновок.
Таблиця 2.3.2
Перевірка точності.
| Перевірка анкладних | Перевірка книги реєстрації накладниї | ||||||
| № док | Дата | Контрагент | Сума | № док | Дата | Контрагент | Сума |
| 05.09.02 | ПП “Медіа-Софт” | 2500,0 | 05.09.02 | ПП “Медіа-Софт” | 2500,0 | ||
| 08.09.02 | ВАТ “Альфа” | 500,0 | 08.09.02 | ВАТ “Альфа” | 500,0 | ||
| 12.09.02 | ВАТ “Альфа” | 755,0 | 12.09.02 | ВАТ “Альфа” | 755,0 | ||
| 15.09.02 | ВАТ “Альфа” | 800,0 | 15.09.02 | ВАТ “Альфа” | 800,0 | ||
| 21.09.02 | М-н Від “А” до “Я” | 420,75 | 21.09.02 | М-н Від “А” до “Я” | 420,75 | ||
| 25.09.02 | М-н № 100 | 380,5 | 25.09.02 | М-н № 100 | 380,5 | ||
| 29.09.02 | ПП “Ксенія” | 1500,0 | 29.09.02 | ПП “Ксенія” | 1500,0 | ||
| 01.10.02 | ВАТ “Альфа” | 1000,0 | 01.10.02 | ВАТ “Альфа” | 1000,0 | ||
| 02.10.02 | М-н № 100 | 560,0 | 02.10.02 | М-н № 100 | 560,0 | ||
| 05.10.02 | СП “Комекс” | 1250,0 | 05.10.02 | СП “Комекс” | 1250,0 | ||
| 08.10.02 | М-н Від “А” до “Я” | 450,5 | 08.10.02 | М-н Від “А” до “Я” | 450,5 | ||
| 11.10.02 | ПП “Ксенія” | 850,0 | 11.10.02 | ПП “Ксенія” | 850,0 |
При перевірці не виявлено відхилень в сумах та датах. Документи заповнені правильно і зареєстровані. Єдиною помилкою виявлено те що № 138 є виправлення, яке здійснено неправильно, було виправлено суму 420,55 грн. на 420,75 грн. Помилка в документах виправляється шляхом перекреслення неправильного тексту або суми тонкою лінією так, щоб можна було прочитати перекреслене, і надписати над перекресленим текст або суму. У цьому випадку різниця в сумах не є великою (20 коп.), але на підприємстві потрібно посилити контроль саме за правильним заповненням первинних документів.
Поиск по сайту: