Стадии и этапы ревизии

1. Организационный - выбор объекта ревизии. Формирование ревизионной бригады, издание приказа и назначение ревизии. Организационно-методическая подготовка проведения ревизии. Изучение нормативно-правовой базы, состояния экономики предприятия, актов предыдущих проверок. Разработка программы ревизии, плана-графика ревизии.

2.Исследовательский. Предисследовательский этап предполагает составление первоочередных действий ревизоров на объекте ревизии, обследование ревизуемого объекта, корректировку программы ревизии, уточнение плана-графика ревизии. Непосредственно исследовательский этап включает выполнение контрольно-ревизионных процедур (проверка правильности отражения в учете хозяйственных операций или событий, достоверности первичных документов, законности и целесообразности содержащихся в них хозяйственных операций, соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, обоснованности корреспонденции счетов в учетных регистрах, наличия искажений фактических результатов).

3. Обобщение и реализация результатов контроля. Составление промежуточных актов по встречным проверкам, группировка выявленных недостатков, обобщение и изложение результатов ревизии в акте. Обсуждение результатов ревизии с руководителями учреждения, принятие решение по результатам ревизии.

Объекты деятельности КРУ:

1. Наличные расчеты.

2. Расходование бюджетных средств.

3. Процессы деятельности организации.

4. Использование материальных и трудовых ресурсов.

Требование к ведению наличных расчетов (кассовых операций):

- организации должны иметь кассу и вести кассовую книгу пс установленной форме;

- прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин за исключением использования бланков строгой отчетности;

- организации могут иметь в кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями организаций;

- организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе;

- организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке;

- лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней после истечения срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

При ревизии материальных ценностей рекомендуется с привлечением соответствующих специалистов отбирать пробы для лабораторного анализа продуктов питания, красок, спирта и т.д.) на соответствие стандартам. На отобранные пробы для анализа составляется акт с указанием организаций, в которых произведен отбор проб, масса и объем отобранной пробы, с какого объема она отобрана, место отбора, температура воздуха в местах хранения. Пробы необходимо отбирать в двух экземплярах и опечатывать печатью. Один экземпляр пробы в соответствующей посуде передается в лабораторию для проведения анализа, а другой – под расписку остается в организации.

По фактам недостачи и излишков материальных ценностей материально ответственные лица обязаны дать письменные объяснения работнику КРУ, на основе которых устанавливается характер недостач, потерь, хищений товароматериальных ценностей, а также излишков; определяется порядок регулирования разницы между данными инвентаризации и данными бухгалтерского учета.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим остатками материальных ценностей и денежных средств с данными бухгалтерского учета регулируются учреждением в следующем порядке:

1) основные средства, материальные ценности, ценные бумаги, денежные средства, выявленные в избытке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на увеличение финансирования учреждения с дальнейшим установлением причин возникновения излишков и виновных в этом лиц;

2) потеря материальных ценностей в пределах утвержденных норм естественной убыли списывается по распоряжению руководителя учреждения на уменьшение финансирования;

3) недостача ценностей сверх норм естественной убыли, а также потери от порчи ценностей относятся на счет виновных лиц по ценам, по которым рассчитывается размер ущерба от кражи, недостач, хищений и порчи материальных ценностей;

4) потери и недостачи сверх естественной убыли материальных ценностей, включая готовую продукцию, в тех случаях, когда виновные не установлены или в случае возмещения с виновным по решению суда, засчитывается на уменьшение финансирования.

По выявленным нарушениям проверяемая организация составляет справку.

Пример 2.12. Справка по результатам ревизии расчетной бухгалтерии

Поиск по сайту: