Практичні вимоги до робочої документації

До складу робочих документів входять:

· Докази процесу планування, включаючи програми аудиту та будь-які зміни до них;

• Аналіз операцій і залишків;
• Аналіз важливих показників та тенденцій;
• Ідентифіковані та оцінені ризики суттєвих викривлень на рівні фінансових звітів та тверджень;
• Інформація, що стосується розуміння суб’єкта господарювання та його середовища включно з внутрішнім контролем, наприклад:

ü Інформація, що стосується правової форми та організаційної структури суб’єкта господарювання;

ü Копії важливих юридичних документів, угод, протоколів або витяги з них

ü Інформація щодо галузі промисловості, економічного та законодавчого середовища

· Витяги з посібника з внутрішнього контролю суб’єкта господарювання;

· Опис типу, часу та обсягу аудиторських процедур, виконаних у відповідь на ризики на рівні тверджень, та результати цих процедур;

· Докази, що робота асистентів була виконана під наглядом і перевірена;

· Вказівки на те, хто й коли виконував аудиторські процедури;

· Детальна інформація про процедури, застосовані до компонентів, фінансові звіти яких перевіряє інший аудитор;

· Копії протоколів спілкування та листування з іншими аудиторами, експертами та іншими третіми сторонами;

· Копії листів або записок з питань аудиту, повідомлених або обговорених із суб’єктом господарювання, зокрема умови, завдання й суттєві недоліки внутрішнього контролю;

· Листи з поясненнями управлінського персоналу, одержані від суб’єкта господарювання;

· Висновки аудитора з суттєвих аспектів аудиторської перевірки, включаючи те, як були розв’язані або враховані винятки чи незвичайні події, виявлені за допомогою аудиторських процедур;

· Копії фінансових звітів та аудиторського висновку.

Аудитор зобов'язаний документувати весь хід аудиту – від планування до підготовки думки аудитора про достовірність фінансової звітності.

Поиск по сайту: