Отримання доказів щодо наступних тверджень фінансової звітності
| Процедури
| Критерії суттєвості
|
ІСНУВАННЯ НА КОНКРЕТНУ ДАТУ
| 1. Перевірка статутних (установчих документів).
2. Ідентифікація засновників (інвесторів)
3. Ідентифікація реального та оголошеного внеску (розмір, предмет).
4. Визначення фактичного терміну внеску та порівняння з встановленими.
5. Звіряння даних звітності, регістрів синтетичного та аналітичного обліку з первинними обліковими документами на відповідність п.п. 1 - 3.
6. Визначення наявності (або відсутності) відхилень.
7. Оцінка суттєвості відхилень.
| 1. Відповідність вимогам чинного законодавства.
2. Повний збіг.
3. Адекватність суми та предмету, мінімальний розмір – 1250 мінімальних заробітних плат. Заборонено внески кредитними, заставними та бюджетними коштами.
4. Більше ніж 365 календарних днів; 30% оголошеного капіталу - більше ніж 60 днів.
5. Відсутність кредитового сальдо по рах. № 46. Дебетове сальдо рах. № 40 у Головній книзі дорівнює рядку 330 Форми 1 та коду 010, колонки 3 форми 4. Відсутні коригування у формі 4.
6. Відсутність незрозумілих виправлень у документах та записах, див. Вище п.п. 1-5.
7. Відповідальність засновників та посадових осіб за Адміністративним та Кримінальним Кодексами України, вимоги Статуту та Установчого договору.
|
НАЯВНІСТЬ
| 8. Хронологічна відповідність факту та даним про нього у обліку.
9. Фактична наявність матеріальних та нематеріальних активів.
| 8. Історичні дані у регістрах обліку та документах формально збігаються.
9. Відсутність списань за даними Головної книги, регістрів обліку, первинних документів.
10. Фактична фізична наявність у місцях зберігання.
|
Отримання доказів щодо наступних тверджень фінансової звітності
| Процедури
| Критерії суттєвості
|
ВЛАСНІСТЬ
| 10. Право на статутний капітал легалізовано та персоніфіковано.
11. Зобов’язання (якщо вони існують) адекватно враховано і персоніфіковано.
| 11. Внески персоніфіковані та відповідають статуту.
12. Не існує проплат за третіх осіб (санкції – у 5-ти кратному розмірі з платника, статутний капітал не визнається сформованим, перереєстрація статутного капіталу).
|
ПОВНОТА
| 12. Необліковані активи, зобов’язання засновників.
| 13. Дивись вище пункти 3 - 6, 11 – 12.
|
ОЦІНКА ВАРТОСТІ
| 13. Статутний капітал.
14. Активи, якими здійснено внески відображено у обліку за відповідною балансовою вартістю.
| 14. Досліджено акти оцінників.
15. Не існує усних домовленостей засновників щодо вартості окремих внесків.
16. Документи по внесках відповідають умовам статуту.
|
ВІДПОВІДНІСТЬ ОБЛІКУ
| 15. Тестування облікової політики та практики обліку.
| 17. Відсутність немотивованих змін у обліковій політиці.
|
ПОДАННЯ Й РОЗКРИТТЯ
| 16. Форми звітності відповідають вимогам чинного законодавства.
17. Облік ведеться адекватно до вимог облікової політики та чинного законодавства.
| 18. Немає невідповідностей між даними різних форм звітності.
19. Не виявлено нестандартних кореспонденцій рахунків обліку. Визнання активів відповідає вимогам П(С)БО, Звітність правдиво та точно відображає стан статутного капіталу.
|
КОРПОРАТИВНІ ПРАВА
| 18. Перерозподіл власності.
19. Мотивація управлінського персоналу та великих акціонерів по контролю за фінансових потоків.
| 20. Не виникає моменту розподілу прав, документи, що підтверджують права, нелегітимні або процесуально невірно оформлені.
21. Існує чітка мотивація пов’язаних осіб у конкретному перерозподілу корпоративних прав.
22. Керівник та власник – одна і таж особа.
23. Керівник (без акцій) виконує волю великих акціонерів.
24. Керівник (без акцій) виконує волю значної кількості акціонерів з невеликими пакетами акцій.
|