Ставки налога

Статьей 241 части II НКРФ установлены четыре шкалы ставок единого социального налога:

1) для налогоплательщиков - работодателей (за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств);

2) для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве, сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) для налогоплательщиков - неработодателей (индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных" народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, глав крестьянских (фермерских) хозяйств);

4) для адвокатов.

Ставки единого социального налога представляют собой сумму взносов во внебюджётные фонды (ПФР,"ФСС; ФОМС). Единый социальный налог исчисляется по регрессивной шкале ставок (чем выше доход, тем ниже ставка налога), но не все налогоплательщики - работодатели могут применять регрессивную шкалу.

Необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 241 части II НК РФ регрессивная шкала ставок единого социального налога (взноса) может применяться организацией только при соблюдении конкретных условий. Определение этих условий связано с расчетом налоговой базы в среднем на одного работника с учетом средней численности работников, которая определяется в порядке, устанавливаемом Госкомитетом РФ по статистике.

С 1 января 2002 года изменен механизм определения налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, права на применение регрессивных ставок ЕСН.

Во-первых, значительно снижена (с 4 200 до 2 500 руб.) пороговая величина накопленной с начала года налоговой базы в среднем за месяц на одно физическое лицо, при достижении которой налогоплательщик получает право на применение при исчислении налога за истекший месяц регрессивных ставок налога.

Многие налогоплательщики уже при расчете налога за январь 2002 года получили возможность использовать такие ставки.

Во-вторых, в новой редакции пункт,2. статьи 241 ЩС РФ. предусматривает расчет только одного условия на право применения регрессивных ставок налога.

Расчет производится при исчислении налога за каждый ме,сяц отчетного периода текущего года начиная с января 2002 года

Расчет второго условия по результатам работы налогоплательщика в предыдущем году не производится.

При расчете условия на право применения регрессивных ставок налога у налогоплательщиков сохранен прежний порядок:

· в организациях с численностью работников свыше 30 человек -

- не учитываются выплаты 1р%, работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты (учитывают, выплаты, в Пользу 90% наименее оплачиваемых работников);

· в организациях с численностью работников до 30 человек (включительно) -

- не учитываются выплаты 30% работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты (учитывают выплаты в пользу 70% наименее оплачиваемых работников).

Если у налогоплательщика величина накопленной с начала года.налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2 500 руб., налог исчисляется по максимальной ставке независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.

В-третьих, если у налогоплательщика в каком-либо месяце налогового периода налоговая база, исчисленная в вышеизложенном порядке, составила менее 2 500 руб., то он утрачивает право на применение регрессивных ставок налога до конца текущего года.

Это право не восстанавливается, если впоследствии в каком-либо месяце накопленная с начала года налоговая база в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество, истекших в текущем году месяцев, составит 2 500 руб. и более.

Таким, образом, если налогоплательщик не получает это право при исчислении налога, за январь 2002 года, то он в течение всего этого года должен исчислять ЁСН только по максимальной ставке налогообложения.

Следует учитывать, что эта норма расчета (п. 2 ст. 241 ЦК РФ) распространяется на все категории налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам.

При расчете указанной налоговой базы учитывается средняя численность работников, включающая в себя:

- среднесписочную численность работников;

- среднюю численность внешних совместителей;

- среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Средняя численность определяется в порядке, устанавливаемом Госкомитетом РФ по статистике, а именно Постановлением Госкомстата России от 07.12.98 № 121, которым утверждена Инструкция по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного Статистического наблюдения.

Средняя численность работников округляется до целых единиц.

Для целей исчисления и уплаты налога расчет права на применение регрессивных ставок налога производится ежемесячно в целом по организации.

Налогоплательщики, которые не удовлетворяют этим требованиям должны уплачивать единый социальный налог (взнос) по ставкам, предусмотренным пунктом 1 статьи 241 части II НК РФ при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.

Для налогоплательщиков - работодателей* установлены

Поиск по сайту: