Тема Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Цель. Привитие навыков по изучению единого налога на вмененный доход.

Пояснения. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны особенно для малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Налоговым кодексом:

^- бытовые и ветеринарные услуги;

- услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

- автотранспортные услуги;

- розничная торговля;

- услуги общественного питания;

-размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

-услуги временного размещения и проживания;

- передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и составляет 15 %.

Налоговым периодом установлен квартал.

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете. С 2013 года ЕНВД стал добровольным.

Коэффициент К1 по ЕНВД на 2015 год установлен приказом МЭР от 29.10.2014 № 685.в размере 1,798.

Коэффициент К2 по ЕНВД на 2015 год установлен решением Земского собрания Нытвенского района.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@Для расчета ЕНВД сначала определяется налоговая база за отчетный квартал.

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц × Величина физического показателя за первый месяц квартала + Величина физического показателя за второй месяц квартала + Величина физического показателя за третий месяц квартала ×К1 × К2

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал:

ЕНВД за квартал = Налоговая база (вмененный доход) за квартал × 15%

Задание. Решение практических ситуаций по начислению и уплате единого налога на вмененный доход. К оэффициент К2 по ЕНВД применить в соответствии с решением Земского собрания Нытвенского района.

Задание 1. Организация, переведенная на уплату ЕНВД, рассчитыва­ет пособие по временной нетрудоспособности работнику с окла­дом, равным 15000 руб., который болел в период с 1 по 14 апреля. Рассчитать величину пособия, которое полагается работни­ку. МРОТ в текущем году составляет 5965 руб.

Необходимо рассчитать, какая часть пособия будет оплачена за счет соцстраха, а какая за счет работодателя, сформировать бухгалтерские проводки.

Задание 2. Организация, переведенная на уплату ЕНВД, заключила договор аренды нежилого помещения с городским комитетом по управлению имуществом. Арендован магазин, срок аренды — с 1 января по 31 марта. По условиям договора ежемесячная арендная плата составляет 6 000 руб. с учетом НДС. Организация не осуществ­ляет иные виды деятельности и не является плательщиком НДС.

Необходимо рассчитать налоговые обязательства организации.

Задание 3. Индивидуальный предприниматель владеет павильоном площадью 30 м², в котором осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД. В текущем году в мае месяце он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 м² и открыл в нем также розничную торговлю. Общая выручка от работы двух пави­льонов составила 144000 руб. Взносы в пенсионный фонд пред­приниматель не платит.

Необходимо рассчитать ЕНВД.

Задание 4. Предприниматель получил свидетельство о государствен­ной регистрации 19 января текущего года и 22 января приступил к ком­мерческой деятельности — розничной продаже товаров в магази­не площадью 47 м². Наемные работники не привлекались. Пенсионные взносы упла­чены в размере 4500 руб.

Необходимо рассчитать налоговые обязательства предприни­мателя за I квартал текущего года

Задание 5. Сумма рассчитанного ЕНВД организации за 1 квартал текущего года. составила 28 000 руб. На обязательное пенсионное страхова­ние работников, занятых предпринимательской деятельностью, переведенной на уплату ЕНВД (в том числе взносы с выплат уп­равленческому персоналу в части, относящейся к такой деятель­ности), выплачена за 1 квартал сумма в размере 15 000 руб.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачен­ная за счет работодателя, составила 7 200 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет, сформировать бухгалтерские проводки по начислению и уплате ЕНВД, указать сроки уплаты ЕНВД.

Задание 6. Сумма налога, рассчитанного по вмененному доходу ин­дивидуального предпринимателя за 1 квартал текущего года, составила 28 000 руб. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование наемных работников за 1 квар­тал равна 10 000 руб. Сумма фиксированных платежей в пенсион­ный фонд, уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя за 1 квартал текущего года— 4500 руб. Сумма фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя — 1 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД.

Задание 7. Налоговая база (по вмененному доходу) индивидуаль­ного предпринимателя за 1 квартал текущего года составила 8 900 руб. Сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособ­ности за счет работодателя составила 1 500 руб. Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ра­ботников за 1 квартал составила 5000 руб. Сумма фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя, — 4500 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет.

Задание 8. ООО «Зима» осуществляет розничную торговлю продук­тами питания через магазин, имеющий площадь торгового зала 70 м². Отдел площадью 15 м² используется для продажи подакциз­ных товаров.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за 4 квартал текущего года, организовать аналитический учет с бюджетом по начислению и уплате ЕНВД.

Задание 9. ООО «Сотик» осуществляет розничную торговлю сото­выми телефонами и аксессуарами к ним через киоск.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за 4квартал текущего года

Задание 10. Кафе с численностью работающих 5 человек рас­положен в центре г. Нытва. Площадь зала обслуживания по­сетителей 145 м², кухни и других подсобных помещений — 63 м².

Необходимо рассчитать сумму единого налога на вмененный доход.

Задание 11. ООО «Бриз» осуществляет деятельность в сфере общест­венного питания. Площадь зала для обслуживания посетителей со­ставляет 90 м².

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за 3 квартал текущего года, указать дату оплаты ЕНВД.

Задание 12. ООО «Уют» оказывает бытовые услуги населению по ремонту, окраске и пошиву обуви. В организации работает 3 ма­стера.

Необходимо рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за 3 квартал текущего года, организовать аналитический учет с бюджетом по начислению и уплате ЕНВД.

Задание 13. Предприниматель оказывает парикмахерские услуги. В салоне работает 3 мастера, не считая предпринимателя.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за 3 квартал текущего года.

Задание 14. Организация, расположенная в центре Нытвы, зани­мается оказанием транспортных услуг, имеет 10 автомобилей.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, организовать аналитический учет с бюджетом по начислению и уплате ЕНВД.

Инструкция выполнения работы:

1. Изучить порядок применения единого налога на вмененный доход, начисление и уплату единого налога на вмененный доход.

2. Проанализировать условия практических ситуаций.

3. Составить бухгалтерские проводки.

4. Произвести необходимые расчеты

Пример решения задач.

Пример. Индивидуальный предприниматель владеет павильоном пло­щадью 30 м², занимается розничной торговлей, переведенной на уплату ЕНВД. 22 июня текущего года он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 м² и открыл в нем розничную тор­говлю. Площадь торгового зала нового павильона (обозначим его № 2) составляет 25 м², другого павильона (обозначим его № 1) — 30 м².

Необходимо рассчитать ЕНВД.

Решение. ЕНВД для павильона № 1 составляет 99033,84 руб., так как 30 м² х 1 800 руб. х 3 мес. х 1,798 х 0,34=99033,84

Вмененный доход для павильона № 2 составляет 27509,40 руб., т.е. 25 м² х 1 800 руб. х 1 мес. х 1,798 х 0,34=27509,40

ЕНВД, рассчитанный за 2 квартал со­ставляет 18981,49, т.е. (99033,84 руб. + 27509,40 руб.) х 15 %.

Д 20 К 68/ЕНВД 18981,49 руб.

Поиск по сайту: