Примеры решения задач. Пример 1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам

Пример 1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 180000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 175000 руб. Покупная стоимость товаров (без учета НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 160000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС 18%), составили 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации: 175000*10%+180000*18%=17500+32400=49900 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам и соответственно принимаемую к возмещению: 160000*10%+150000*18%+8000*18/118 =

= 16000+27000+12200=44220 руб.

3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет: 49900-44220=5680 руб.

4. Начисление НДС при реализации Д 62 К 68.НДС 49900 руб.

НДС при покупке Д 19. НДС К 60 44220 руб.,

зачет НДС Д 68.НДС К 19.НДС 44220 руб.

НДС при уплате в бюджет Д 20 К 68.НДС 5680 руб.

Пример 2. ООО "Бланки" заключило с департаментом государственного и муниципального имущества договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8000 руб. (с учетом НДС). В декабре предшествующего аренде года ЗАО заплатило аренду целиком за весь следующий год. Необходимо определить сумму НДС за декабрь, подлежащую уплате в бюджет и сумму арендной платы, перечисленной департаменту, организовать аналитический учет с бюджетом.

Решение. Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 16 НК РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

1. Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год:

8000 руб.*12 мес.=96000 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент: 96000*18/118=14644 руб.

3. Определим сумму арендной платы, которую организация должна заплатить департаменту 96000-14644=81356 руб.

4. Начисление НДС при аренде Д 20 К 68.НДС 14644 руб.

Пример 3. Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2500 руб.(цена без НДС) при себестоимости изготовления 1200 руб. (в том числе НДС 18%). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, организация 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом.

Решение. 1.Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

2500 руб.*750 шт.*18%=337500 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

1200 руб.*750 шт.*18/118=137288 руб.

3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст.146 НК РФ):

2500 руб.*10шт.*18%=4500 руб.

4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. налоговая база при этом рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 НК РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий: 2500 руб.*30 шт.*18%=13500 руб.

5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций: 337500 руб.+4500 руб.+13500 руб.-137288 руб.=218212 руб.

6. Начисление НДС при реализации Д 62 К 68.НДС 355500 руб.

НДС при покупке Д 19. НДС К 60 137288 руб.,

зачет НДС Д 68.НДС К 19.НДС 137288 руб.

НДС при уплате в бюджет Д 20 К 68.НДС 218212 руб.

Поиск по сайту: