Самостоятельная работа № 20

Тема Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование в добровольном порядке лицами, применяющими специальные налоговые режимы, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами.

Цель. Привитие навыков по начислению и уплате страховых взносовна обязательное социальное страхование в добровольном порядке лицами, применяющими специальные налоговые режимы, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами.

Пояснения. Одним из основных законов, регулирующих уплату страховых взносов ИП и другими самозанятыми гражданами, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее — самозанятые граждане) является Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее — Федеральный закон о страховых взносах).

С 1 января 2013 года порядок расчета суммы уплачиваемых страховых взносов для индивидуальных предпринимателей существенно изменился (п. 7 ст. 3 Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования"). Суть этих изменений заключается в следующем.

До 1 января 2013 года размер взносов во внебюджетные фонды определялся исходя из утверждаемой Правительством РФ стоимости страхового года, которая составляла в 2012 году 14 386,32 руб. (постановление Правительства РФ от 21 марта 2012 г. № 208 "О стоимости страхового года на 2012 год"). Эту сумму самозанятые граждане перечисляли в качестве страхового взноса в ПФР. Сумма второго обязательного взноса в ФФОМС, как и сейчас, рассчитывалась по формуле МРОТ х 5,1% х 12 и составляла в 2012 году 2821,93 руб.

Сейчас самозанятые граждане уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, определяемом для взносов в каждый внебюджетный фонд отдельно. Размер МРОТ на 2015 г. – 5965 руб. в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

Таблица 1. Размеры страховых взносов во внебюджетные фонды для самозанятых граждан в 2015 году

Если сумма годового дохода самозанятого гражданина составила более 300 тыс. руб., то для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется формула МРОТ х 26% х 12 + 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Задание. Изучение страховых взносов на обязательное социальное страхование в добровольном порядке лицами, применяющими специальные налоговые режимы, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами.

Задание 1. Предприниматель В.А. Примеров занимается сельскохозяйственной деятельностью. По итогам года он отразил следующие результаты своей работы: доходы 135000 руб., расходы - 89000 руб., в том числе на покупку товаров -50000 руб., на оплату труда -30000 руб., на амортизацию основных средств -2000 руб., прочие расходы составили 7000 руб.

В течение года предприниматель заплатил авансовые платежи по страховым взносам: в Пенсионный Фонд – 4652,70 руб., в Фонд медицинского страхования – 912,65 руб. Необходимо определить сумму страховых взносов к доплате за год.

Задание 2. За год адвокат оказал профессиональные услуги 50 клиентам. Общая сумма его доходов составила 350000 руб. За этот год адвокат произвел следующие расходы: членский взнос за год, направленный на содержание адвокатской палаты, -2500 руб., аренда офиса – 48000 руб.

Необходимо определить платежи адвоката по страховым взносам.

Задание 3. Предприниматель Винокуров М.А. занимается грузоперевозками. В течение года предприниматель заплатил авансовые платежи по страховым взносам: в Пенсионный Фонд – 13958,10 руб., в Фонд медицинского страхования – 2737,94 руб. Необходимо определить сумму страховых взносов к доплате за год.

Задание 4. Предприниматель Соловьева Е.А. занимается оказанием парикмахерских услуг без привлечения наемных работников. Необходимо определить сумму уплаты страховых взносов и определить сроки уплаты страховых взносов, при которых предприниматель получит льготу при уплате ЕНВД.

Инструкция выполнения работы:

1. Изучить страховые взносы на обязательное социальное страхование в добровольном порядке лицами, применяющими специальные налоговые режимы, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами.

2. Проанализировать условия практических ситуаций.

3. Произвести необходимые расчеты

Пример решения задач.

Пример. Предприниматель Одинцов В.В. занимается сельскохозяйственной деятельностью. По итогам года он отразил следующие результаты своей работы: доходы 135000 руб., расходы - 89000 руб., в том числе на покупку товаров -50000 руб., на оплату труда -30000 руб., на амортизацию основных средств -2000 руб., прочие расходы составили 7000 руб.

В течение года предприниматель заплатил авансовые платежи по страховым взносам: в Пенсионный Фонд – 2555 руб., в Фонд медицинского страхования – 280 руб. Необходимо определить сумму страховых взносов к доплате за год.

Решение. Необходимо начислить сначала страховые взносы за год:

В течение года предприниматель заплатил в ПФР: 18610,80-2555 руб. = 16055,80 руб.- к доплате за текущий год.

В течение года предприниматель заплатил в ФФОМС: 3650,58-280 руб. = 3370,58 руб.- к доплате за текущий год.

Поиск по сайту: