АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Тема Налог на имущество предприятий

Читайте также:
  1. Http://www.darna-audit.com/ - Бухгалтерский и налоговый сервис online
  2. II. Недвижимое и движимое имущество. Составная часть и принадлежность
  3. Автоматические изменения в налоговых отчислениях, размерах социальных выплат
  4. Административная ответственность за налоговые правонарушения.
  5. Административные правонарушения в области налогов и сборов
  6. Акт балансовой принадлежности и эксплуатационной ответственности между общим имуществом многоквартирного дома и помещением Собственника
  7. Акцизы. Принципы и особенность налогообложения
  8. Акцизы: налогоплательщики и объекты налогообложения. Особенности определения налоговой базы при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ.
  9. Анализ дискреционной налогово-бюджетной и кредитно-денежной политики с помощью модели «IS-LM».
  10. Аналитическое исследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий базируется на определенных принципах.
  11. Аналогия и развитие хорологической концепции
  12. Аналоговый и дискретный способы представления изображений и звука

Цель. Привитие навыков по начислениюналога на имущество предприятий.

Пояснения. Налог на имущество организаций — это налог на движимое (приобретенное до 1 января 2013 года) и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские и иностранные организации, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Налоговая ставка не может превышать 2,2 процента. Допускаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения

Налоговая база налога на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Начисляется налоговая база в соответствии с данными бухгалтерского учета организации.

Налоговым периодом является один календарный год. По итогам налогового периода, не позднее 30 марта предоставляется налоговая декларация.

Задание. Решение практических ситуаций по начислению и уплате налога на имущество предприятий. При решении приведенных ниже задач необходимо учитывать, что в расчете налога на имущество используются не все указан­ные данные в условиях.

Задание 1. В Пермском крае установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал отчет­ного года, организовать аналитический учет с бюджетом. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель Дата
01.01 01.02 01.03 01.04
Основные фонды 32 460 32 740 32 740 32 740
Износ основных фондов   14 650 14 700 14 750
Нематериальные активы 22 670 22 670 22 670 22 670
Износ нематериальных активов        
Производственные запасы   26 380    
Готовая продукция     35 000 34 700
Товары 4 390 5 670 5 670 3 890
Прочие запасы и затраты        

Задание 2. Исходные данные в течение каждого квартала не менялись. Необходимо рассчитать налог на имущество за I-е полугодие, организовать аналитический учет с бюджетом. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель Дата
01.01 01.04 01.07
Основные фонды 48695 48695    
Износ основных фондов 15 800    
Нематериальные активы 32 140 32 140 32 140
Износ нематериальных активов      

Задание 3. Необходимо рассчитать налог на имущество за 3 квартал, организовать аналитический учет с бюджетом. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель Дата
01.07 01.08 01.09 01.10
Основные фонды   52 740 52 740 52 740
Износ основных фондов 12 600 14 620   15 710
Готовая продукция       13 240
Товары 4 390 5 670 3 150  

Задание 4. Необходимо рассчитать налог на имущество за 1-е полугодие, организовать аналитический учет с бюджетом. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель Дата
01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07
Основныефонды     860 000   85 500 98 000 132 000
Износ основ­ных фондов 12 300 12 400   15 100     19 400

Задание 5. Необходимо рассчитать налог на имущество за 2 квартал, организовать аналитический учет с бюджетом. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель Дата
01.03 01.04 01.05 01.06 01.07
Основные фонды 55 800 56 780 54 860 53 670  
Износ основных фондов 12 360 12 700 11 880   9 760
Товары   53 900 52 000    
Прочие запасы и затраты 5 420 6 790   5 760 4 230

Задание 6. Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год, организовать аналитический учет с бюджетом. Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель Дата
01.01 01.04 01.07 01.10 01.01
Основные фонды          
Износ основных фондов 2 450 2 560 2 780 2 390 3 070
Готовая продукции       1 870 2 390

Задание 7. Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год, организовать аналитический учет с бюджетом. Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель Дата
01.01 01.04 01.07 01.10 01.01
Основные фонды 82 390   86 999   92 411
Износ основных фондов   53 467 53 897   54 822
Нематериальные активы 12 356 12 356 12 356 12 356 12 356
Износ нематериальных активов     8 800 9 000 9 200
Производственные запасы       33 456 34 578
Незавершенноепроизводство   22 345   23 587 24 098
Готовая продукция 42 311 44 573 45 879 46 098  

Задание 8. Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год, организовать аналитический учет с бюджетом. Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель Дата
01.01 01.04 01.07 01.10 01.01
Основные фонды 24 355 24 355 24 657 24 798 24 311
Износ основных фондов   4 688 4 708 4 809 4 201

Задание 9. Необходимо рассчитать налог на имущество за 1 квартал, организовать аналитический учет с бюджетом. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель Дата
01.01 01.02 01.03 01.04 01.05
Основные фонды 11 780 12 098   12 809  
Износ основных фондов          
Нематериальные активы 5 000 5 000 5 500 5 500 6 000
Износ нематериальных активов 3 450 3 560   4 302 4 005
Производственные запасы          
Готовая продукция 2 304 5 000 5 600    

Задание 10. Необходимо рассчитать налог на имущество за 4 месяца отчетного года, организовать аналитический учет с бюджетом. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель Дата
01.01 01.02 01.03 01.04 01.05
Основные фонды 34 988        
Износ основных фондов          
Производственные запасы          
Незавершенноепроизводство          

Задание 11. Необходимо рассчитать налог на имущество за 4 квартал, организовать аналитический учет с бюджетом. Данные за отчетный год не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель Дата
01.01 01.04 01.07 01.10 01.01
Основные фонды 63 800 63 800      
В том числе турбаза          
Износ основных фондов          
Остаток в кассе 3 000 4 500 6 000 2 850  
Производственные запасы 2 500 2 800 1 850   2 870
Прибыль   1 200 1 600   1 250
Готовая продукция 2 256 3 760 2 862 2 906 3 008
Товары на складе 6 000 4 860   5 872 6 006

Задание 12. Необходимо рассчитать налог на имущество за 2 квартал, организовать аналитический учет с бюджетом. Данные за отчетный год не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель Дата
01.01 01.04 01.07 01.10 01.01
Основные фонды 82 390 84 566      
Износ основных фондов 6 770 6 778      
Производственные запасы 12 341 12 356 13 209 13 008  
Готовая продукция 54 309   63 760 65 900 66 786

Задание 13. Необходимо рассчитать налог на имущество за 1 квартал, организовать аналитический учет с бюджетом. Данные за отчетный год не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель Дата
01.01 01.04 01.07 01.10 01.01
Основные фонды   24 563 25 634 23 111 20 009
Износ основных фондов 2 243   2 582 2 594  
Товары на складе          

Задание 14. Необходимо рассчитать налог на имущество за год, организовать аналитический учет с бюджетом. Данные за отчетный год не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель Дата
01.01 01.04 01.07 01.10 01.01
Основные фонды 42 560 44 800 44 820 46 300 44 500
В том числе: станки жилой фонд офисное оборудование   3 760   8 400 3 750   8 500 4 620   6 580   5 570
Износ станков 21 100 22 150 22 300 22 450 22 600
Износ жилого фонда 3 000 3 000 3 520 3 540 3 800
Износ офисного оборудования          
Производственные запасы 14 560 13 750 14 200 14 680 13 900
Готовая продукция 22 000 23 000 24 500 26 750 2 550
Товары на складе 14 200 14 600 14 750 14 300  

Инструкция выполнения работы:

1. Изучить порядок начисления и уплаты налога на имущество организаций.

2. Проанализировать условия практических ситуаций.

3. Составить бухгалтерские проводки.

4. Произвести необходимые расчеты

Пример решения задач.

Пример. Необходимо рассчитать налог на имущество за 1 квартал, организовать аналитический учет с бюджетом. Данные за отчетный год не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Показатель Дата
01.01 01.04 01.07 01.10 01.01
Основные фонды          
Износ основных фондов          
Нематериальные активы          
Износ нематериальных активов          
Производственные запасы          
Незавершенноепроизводство          
Готовая продукция          
Товары          
Расходы будущих периодов          

Решение. Налогообложению подлежат только основные сред­ства. Налоговая база — это среднегодовая остаточная стоимость основных средств. Для ее определения из стоимости основных средств вычитаем стоимость износа.

Среднегодовую стоимость найдем как частное от деления сум­мы, полученной в результате сложения величин остаточной сто­имости имущества на 1-е число каждого месяца налогового пери­ода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на едини­цу. В этом примере представлены данные на 1-е число каждого квартала. Допустим, что в течение квартала изменений в данных не происходило. Количество месяцев в году 12, следовательно, знаменатель равен 13.

Найдем числитель: (300 - 50) + (400 -60) + (500 - 70+ (600 - 80) = 1 540 тыс. руб.

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств соста­вит 385 тыс. руб., т.е. 1540 тыс. руб./4.

Значит, сумма налога равна 8 470 руб., т.е. 385 тыс.руб. х 2,2 %.

Д 20 К68/Налог на имущество организаций 8 470 руб.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |

Поиск по сайту:

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.005 сек.)