Тема Налог на добычу полезных ископаемых

Цель. Привитие навыков по начислениюналога на добычу полезных ископаемых.

Пояснения. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НК РФ. Одновременно были отменены действовавшие ранее отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и некоторые платежи за пользование недрами, а также акцизы на нефть. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.

В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) являются государственной собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ (ст. 335 НК РФ).

Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование. Если добыча полезных ископаемых проводится в зоне континентального шельфа РФ или за пределами РФ (если территория находится под юрисдикцией России или арендуется ею) то пользователь становится на учёт по месту нахождения организации или по месту жительства физ. лица.

Объектом налогообложения выступает добыча полезных ископаемых. Статья 337 Налогового кодекса РФ перечисляет конкретные виды полезных ископаемых. Полезные ископаемые, добыча которых признается объектом налогообложения, именуются термином «добытые полезные ископаемые» (ДПИ).

Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природного газа и угля налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого. В 2012 году возникла юридическая неопределенность, что является налоговой базой для газового конденсата.

Задание. Решение практических ситуаций по начислению и уплате налога на добычу полезных ископаемых.

Задание 1.. Предприятием в ноябре было добыто 880 т минеральной воды. В том же периоде было реализовано 200 т этой воды по цене 4500 руб. за 1 т.

Необходимо определить общую стоимость добытой минеральной воды, рассчитать сумму налога, организовать аналитический учет, указать срок предоставления налоговой декларации и срок уплаты налога.

Задание 2. Предприятием в отчетном периоде было добыто 2000 т природной соли. Себестоимость добычи 1 т составила 150 руб., рыночная цена - 300 руб. за 1 т. Способ оценки стоимости добычи соли - исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации без государственных субсидий.

Необходимо определить сумму налога по добытым ископаемым, организовать аналитический учет.

Задание 3. Предприятием было добыто в отчетный период 600 т торфа, но его реализация в этот период не была осуществлена. По отчетным данным налогоплательщика стоимость торфа составила 250 руб. за 1 т. Рыночная цена в регионе добычи равняется 300 руб. за 1 т.

Необходимо дать оценку стоимости 1 т добытого торфа и определить общую стоимость добытого полезного ископаемого и рассчитать сумму налога.

Задание 4. Кирпичный завод имеет лицензию на добычу глины. В 1 квартале текущего года предприятием было добыто было 450 т глины, из которых 70 % было отпущено на производство кирпича. Оставшаяся глина была реализована: 50 % по цене 600 руб. за 1 т (с учетом налогов), а 50 % по цене 700 руб. за 1 т. (с учетом налогов). В 2 квартале текущего года предприятием было добыто было 350 т глины. Сделки по реализации не производились, на внутреннее потребление она также не использовалась. Рыночная цена 1 т глины в 1 квартале составила 550 руб., во 2 квартале - 650 руб. за 1 т. Себестоимость добытой тонны глины составила 350 руб.

Необходимо рассчитать суммы налогов на добычу полезных ископаемых, подлежащих уплате в 1 и 2 квартале.

Задание 5. 1 января текущего года организация заключила договор на поставку золота по цене 290 руб. за 1 г. В 3 квартале отчетного года предприятием было добыто было 1000 г золотосодержащего концентрата и направила 800 г концентрата на аффинаж, из которого было получено 600 г химически чистого золота.

Рыночная цена 1 г золота в 3 квартале составила 390 руб. Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в 3 квартале.

Задание 6. Организация занимается добычей газа. За 1 квартал отчетного года объем добытого газа составил 1,5 млн. м3.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в 1 квартале.

Задание 7. Организация занимается добычей каменного угля. За год добыто 135 млн. т. Себестоимость добычи и рыночная стоимость 1 т угля составили соответственно 350 и 550 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за год.

Задание 8. В текущем налоговом периоде организация добыла минерального сырья 900 т, содержащего в своем составе 135 т цветных металлов. Было реализовано 480 т добытого сырья по цене 2900 руб. за 1 т (с учетом налогов).

Организация имеет субвенцию бюджета в объеме 200 руб. на 1 т. цветного металла, которая учтена в выручке от реализации. Цены сделок соответствуют уровню рыночных цен. Необходимо определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом.

Задание 9. Организация имеет лицензию на добычу природного газа и производит добычу за счет собственных средств. В текущем налоговом периоде организация добыла 150 тыс. м3 газа, при этом попутный газ составил 1,7% всего объема добытого газа.

В том же налоговом периоде природный газ реализован следующим образом:

30 тыс.м3 на внутреннем рынке по цене 4100 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов);

20 тыс.м3 в Азербайджан по цене 4500 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов);

60 тыс.м3 в Польшу по цене 135 долл. США за 1 тыс. м3 (с учетом налогов).

Курс доллара ЦБ РФ на дату определения цены сделки составлял 26 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом.

Задание 10. Организация имеет лицензию на добычу природного газа. В текущем налоговом периоде организация добыла 49000 тыс. м3 газа.

В том же налоговом периоде природный газ реализован следующим образом:

6 тыс.м3 по цене 5200 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов);

14 тыс.м3 по цене 4900 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов);

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом.

Задание 11. Организация занимается добычей природной соли. В текущем налоговом периоде организация добыла 400 т. соли. В том же налоговом соль реализована следующим образом:

190 т на внутреннем рынке по цене 119 руб. за 1 т (с учетом налогов);

90 т на внешнем по цене 5 долл. США за 1 т (с учетом налогов);

Курс доллара ЦБ РФ на дату определения цены сделки составлял 32 руб. Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом.

Задание 12. Организация занимается добычей минеральной воды. В текущем налоговом периоде организация добыла 100 т. минеральной воды, из которых:

50 т было использовано налогоплательщиком для организации лечебных ванн в санатории, находящемся на его балансе по условной цене 24000 руб.за 1 т;

35 т реализовано в бутылках вместимостью 0,5 л по цене 26 руб. (с учетом налогов);

15 т реализовано на сторону в цистерне по цене 35 руб. за 1 л (с учетом налогов);

Рыночная цена 1одной тонны минеральной воды - 30000 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом.

Задание 13. Организация добыла 450000 т природной соли. При ее добыче потери составили 40000 т. Норматив потерь равен 20% погашенных запасов, при этом ставка платы за 1 т погашенных запасов составляет 50 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом.

Задание 14. Организация добыла 3000 т минеральной воды, а реализовано 2700 т по цене 250 руб. за 1 т. Предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом.

Инструкция выполнения работы:

1. Изучить порядок начисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых.

2. Проанализировать условия практических ситуаций.

3. Составить бухгалтерские проводки.

4. Произвести необходимые расчеты

Пример решения задач.

Пример. Предприятием было добыто и реализовано 800 т минеральной воды, по цене 2500 руб. за 1 т. В предшествующий период предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения. Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате в соответствующий период, организовать аналитический учет с бюджетом.

Решение. Налоговая ставка для расчета налога для минеральной воды составляет 5,5% рыночной стоимости добытого минерального сырья. Поскольку предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения, то ставка для этого предприятия будет составлять 70% номинала или 3,5% (п. 2 ст. 343 НК РФ).

Так как в налоговый период было добыто 800 т. воды, то налоговая база составит: 250*800 т = 200 руб.

А сумма налога на добытые полезные ископаемые:

200 руб.*3,5%= 7000 руб.

Соответственно аналитический учет с бюджетом:

Д 20 К68/Налог на добычу полезных ископаемых 7000 руб.

Поиск по сайту: