Учет, анализ и аудит финансовых результатов экономического субъекта

В ООО «Валенто» ведется качественный бухгалтерский учет, полностью отражающий все осуществляющиеся операции. В приложениях Д и Е имеются отчеты о финансовых результатах компании. На их основании можем проанализировать имеющиеся результаты. Посмотрим динамику выручки (рис. 3).

Рисунок 3 – Динамика выручки в ООО «Валенто» в 2012-2014 гг. (тыс. руб.)[9]

На рисунке 3 видно, что показатели выручки имеют положительную динамику, имеется прирост. Резкий скачок увеличения объемов выручки произошел к концу 2013 года, что можно объяснить выходом предприятия на устойчивые темпы развития после восстановления от кризисных потрясений 2009 года. В 2014 превышение выручки на показателем предыдущего года не такое большое, как в 2013 году по сравнению с показателем 2012 года. Это можно объяснить влияние кризиса конца 2014 года – действием антироссийских санкций, падением национальной валюты, закрытием границ для экспорта и импорта материалов. Однако, несмотря на это компания смогла в 2014 году привлечь необходимое количество клиентов, осуществить продажи и финишировать с положительными показателями.

Рассмотрим структуру доходов компании по годам (рис. 4).

Рисунок 4 – Структура доходов ООО «Валенто» в 2012-2014 гг. (тыс. руб.)[10]

На рисунке 4 видно, что в 2013 и 2014 году основным источником дохода были продажи продукции, то есть основная экономическая деятельность. В 2012 году наибольшую часть доходов составили прочие доходы. В ООО «Валенто» в качестве прочих доходов выступают поступления от сдачи в аренду основных средств компании. В 2013 и 2014 гг. они тоже имеют весомую долю в общей структуре расходов, однако уже не преобладают. Кроме того видим, что компания получает проценты по ранее выданным займам.

Свои финансовые результаты компания отражает на счете 90 «Продажи». Применяются также его субсчета: 90/01, 90//02, 90/03, 90/09, 90/06, 90/07. Для отражения прочих доходов используется счет 91.

Итоги отображаются на счете 99, а также на субсчетах счета 84: 84/01, 84/02, 84/03, 84/04.

Проанализируем ряд показателей рентабельности деятельности компании.

Рассчитаем коэффициент рентабельности продаж услуг по формуле (1):

ROS = = = х100%[11], (1)

где EBIT (П_опер) – объем прибыли от продаж;

SAL (В_п) – объем выручки от продаж.

Рассчитаем коэффициент рентабельности продаж за 2012, 2013 и 2014 гг. (табл. 2).

Таблица 2

Рентабельность продаж[12]

Из расчетов таблицы 4 видим, что наибольшая рентабельность продаж компрессионного белья за исследуемые периоды отмечалась в 2014.

Проанализируем коэффициент рентабельности основной деятельности (формула 2):

R_ОД = = х100%, (2)

где с/с полная – полная себестоимость реализованной продукции.

Рассчитаем R_ОД по годам 2012, 2013 и 2014 (табл. 3).

Таблица 3

Расчет R_ОД[13]

В таблице 3 видно, что рентабельность основной деятельности также имеет положительную динамику – наибольший показатель наблюдался в отчетном периоде 2014 г.

Далее проанализируем показатель рентабельности активов (формула 3).

RОА = = х100%, (3)

Рассчитаем показатели для 2012, 2013 и 2014 гг. (табл.4).

Таблица 4

Расчет ROA[14]

В таблице 4 снова видим положительную динамику – показатель рентабельности активов в 2014 году вырос по сравнению с аналогичным показателями 2012 и 2013 гг.

Далее рассчитаем экономическую рентабельность (формула 4).

ЭР = = х100%, (4)

где ЧП – чистая прибыль.

Рассчитаем экономическую рентабельность по показателям за 2013, 2014 гг. (табл. 5).

Таблица 5

Расчет ЭР[15]

В таблице 5 видим, что ЭР в 2014 году значительно упала. Это объясняется ростом себестоимости продукции и падением чистой прибыли. Если посмотреть данные бухгалтерского баланса, то заметим, что в 2014 году более чем в 2 раза возросли прочие расходы. Вероятно, это повлияло на итог чистой прибыли, а впоследствии – на показатель ЭР. Возможно, в числе прочих расходов компании были следующие: оплата консультационных услуг, так как в 2014 году всем бизнесам необходимо перестраиваться под новые условия работы рынка; неоплаченная дебиторская задолженность, так как в 2014 году финансовая устойчивость многих контрагентов пошатнулась; арендные платежи, так как возросли цены на рынке недвижимости, и повысилась ставка за аренду производственных площадей.

Далее рассмотрим коэффициент рентабельности внеоборотных активов (формула 5).

ROFA = = х100%, (5)

где ВА ср - средняя величина внеоборотных активов за период.

Рассчитаем коэффициент рентабельности внеоборотных активов по показателям за 2013, 2014 гг. (табл. 6).

Таблица 6

Расчет ROFA[16]

Как видно из таблицы 6 рентабельность внеоборотных активов в 2014 году упала более чем в 8 раз. На этом показателе опять же сказался рост арендных цен.

Далее рассмотрим коэффициент рентабельности оборотных активов (формула 6).

ROCA = = х100%, (6)

где ОА ср – средняя величина оборотных активов за период.

Рассчитаем коэффициент рентабельности оборотных активов по показателям за 2013, 2014 гг. (табл. 7).

Таблица 7

Расчет ROСA[17]

Как видно из таблицы 7, рентабельность оборотных активов в 2014 году тоже снизилась, по сравнению с 2013 годом.

Далее рассмотрим рентабельность собственного капитала (формула 7).

ROE = = х100%, (7)

где СК ср – средняя величина собственного капитала за период.

Рассчитаем коэффициент рентабельности собственного капитала по показателям за 2013, 2014 гг. (табл. 8).

Таблица 8

Расчет ROE[18]

Как видно из таблицы 8, показатель рентабельности собственного капитала в 2014 году был ниже аналогичного показателя предыдущего года более чем в 9 раз.

Далее рассмотрим рентабельность инвестированного капитала (формула 8).

ROIE = = х100%, (8)

где ИНВ ср – средняя величина собственного и долгосрочного заемного капитала за период.

Рассчитаем коэффициент рентабельности инвестированного капитала по показателям за 2013, 2014 гг. (табл. 9).

Таблица 9

Расчет ROIE[19]

Как видно из таблицы 9, динамика коэффициента рентабельности инвестированного капитала в ООО «Валенто» в 2013-2014 гг. отрицательная.

Теперь построим диаграмму, в которой будет видна вся динамика показателей рентабельности, и можно будет визуально комплексно оценить эффективность деятельности компании (рис. 5).

Рисунок 5- Динамика показателей рентабельности[20]

Таким образом, видим, что с одной стороны в компании в период 2012-2014 гг. наблюдался рост выручки, операционной прибыли и других показателей, что свидетельствует как минимум о том, что эффективность работы компании не уменьшается. В ряде периода наблюдается либо стабильность, либо рост.

Однако с другой стороны видим в ряде показателей рентабельности отрицательную динамику, что объясняется резким падением чистой прибыли в 2014. Она упала в том числе в результате повышения прочих расходов, например, на аренду площадей.

Кроме того, можно отметить, что хотя стабильность – это относительно хорошее явление для компании, однако если компания не имеет динамичного развития, то вскоре стабильность может привести к упадку. Поэтому важно проанализировать другие области работы компании, от состояния которых зависит комплексное состояние ООО «Валенто».

Поиск по сайту: