Доходы, освобождаемые от налогообложения

В соответствии со статьей 217 НК РФ от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) освобождаются следующие виды доходов:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
• пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
• все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат;
• вознаграждения донорам;
• алименты, получаемые налогоплательщиками;
• гранты, получаемые налогоплательщиками для поддержки науки и образования, культуры и искусства РФ
• иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
• суммы единовременной материальной помощи;
• стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;
• доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи продуктов и товаров, выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации;
• доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (за некоторыми исключениями);
• доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций;
• призы в денежной и/или натуральной формах, полученные спортсменами;
• суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях;
• вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
• доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения (УСН) и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН);
• доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;
• доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
• средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
• доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.

Полный список видов доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ.

Налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Применяются следующие стандартные налоговые вычеты:

• в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода - для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.1 п.1 статьи 218 НК РФ;
• в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода - для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.2 п.1 статьи 218 НК РФ;
• в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода - для категорий налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 статьи 218, и действует до месяца, в котором их доход (облагаемый НДФЛ по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, указанный налоговый вычет не применяется;
• в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода - распространяется на:
• каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
• каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется независимо от предоставления прочих стандартных вычетов.

Перечисленные выше стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных законом.

Поиск по сайту: