АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
|
Тема 5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Цель темы: изучить как рассчитывается финансовый результат деятельности предприятия, что на него влияет, оценить степень прибыльности с помощью показателей рентабельности.
Задание 1. Анализ динамики и структуры финансовых результатов.
Цель задания: рассчитать аналитические показатели по отчету о прибылях и убытках (приложение 2) в таб. 11.
Таблица 11 – Анализ прибыли ОАО «Смена» по Отчету о прибылях и убытках
Наименование показателей
| За 2011 г., ден.ед.
| За 2012 г., ден.ед.
| Отклонение (+, -), ден.ед.
| Удельный вес, %
| За 2011 г.
| За 2012 г.
| Отклонение (+, -)
| 1. Выручка от продажи.
|
|
| | | | | 2. Себестоимость продаж.
| (280889)
| (359976)
| | | | | 3. Валовая прибыль (убыток).
|
|
| | | | | 4. Коммерческие расходы
| (6732)
| (9463)
| | | | | 5. Управленческие расходы
| (8869)
| (12301)
| | | | | 6. Прибыль (убыток) от продаж.
|
|
| | | | | 7. Прочие доходы.
|
|
| | | | | 8. Прочие расходы.
| (26295)
| (5664)
| | | | | 9. Прибыль (убыток) до налогообложения.
|
|
| | | | | 10. Изменение отложенных налоговых активов
|
|
| | | | | 11. Изменение отложенных налоговых обязательств
| (252)
| (461)
| | | | | 12. Текущий налог на прибыль.
| (6245)
| (11542)
| | | | | 13. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
|
| | | | | -
Задание 2. Анализ бухгалтерской прибыли.
Цель задания: исследовать динамику и структуру прибыли как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов в таб. 12, используя данные таб. 11 и приложения 2.
Таблица 12 – Анализ бухгалтерской прибыли ОАО «Смена»
Наименование показателей
| 2011 г.
| 2012 г.
| Отклонение 2012 г. к 2011г.
| Сумма, ден.ед.
| % к итогу
| Сумма, ден.ед.
| % к итогу
| Сумма, ден.ед.
| % к итогу
| 1. Валовая прибыль
|
|
|
| | | | 2. Коммерческие расходы
|
|
|
| | | | 3. Управленческие расходы
|
|
|
| | | | 4. Прибыль (убыток) от продаж
|
|
|
| | | | 5. Прочие доходы
|
|
|
| | | | 6. Прочие расходы
|
|
|
| | | | 7. Прибыль (убыток) до налогообложения
|
|
|
| | | |
Задание 3. Анализ прибыли от реализации продукции.
Цель задания: изучить основной составляющий элемент бухгалтерской прибыли, прибыль от реализации продукции. Произвести оценку прибыли от реализации продукции в таб. 13, используя данные таб. 11 и приложения 2.
Таблица 13 – Оценка прибыли от реализации продукции ОАО «С мена»
Наименование показателей
| 2011 г.
| 2012 г.
| Отклонение (+, -), ден.ед.
| 2012 г. к 2011 г.
| 1. Выручка от продажи продукции
|
|
| | | 2. Себестоимость продажи
|
|
| | | 3. Валовая прибыль
|
|
| | | 4. Коммерческие расхода
|
|
| | | 5. Управленческие расходы
|
|
| | | 6. Прибыль (убыток) от продаж
|
|
| | |
Задание 4. Анализ рентабельности.
Цель задания: оценить экономическую эффективность деятельности предприятия с помощью показателей рентабельности, представленных в таб. 14.
Таблица 14 – Общая характеристика показателей рентабельности предприятия
Наименование показателя
| Способ расчета
| Комментарий
| 1.Рентабельность реализации продукции
| 1.1. Рентабельность реализованной продукции (РРП)
| Ррп = × 100
где Пр. — прибыль от реализации товаров; СРП — полная себестоимость реализованной продукции (товаров)
| Показывает, сколько прибыли от реализации продукции приходится на один рубль полных затрат
|
Продолжение таблицы 14
1.2. Рентабельность изделия (Ризд.)
| Ризд = × 100
где П — прибыль по калькуляции издержек на изделие (или группу изделий); С — себестоимость изделия по калькуляции издержек
| Показывает прибыль, приходящуюся на один рубль затрат на изделие (группу однородных изделий)
| 2. Рентабельность производства (Рп)
| РП = , где
БП — бухгалтерская прибыль (общая прибыль до налогообло-жения); — средняя стоимость основных средств за расчетный период; — средняя стоимость запасов за расчетный период
| Отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль производственных ресурсов (материальных активов) предприятия
| 3. Рентабельность активов (имущества)
| | 3.1. Рентабельность совокупных активов (Ра)
| РА = × 100
где — средняя стоимость совокупных активов за расчетный период
| Показывает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль совокупных активов
| | 3.2. Рентабельность внеоборотных активов (Рвоа)
| Рвоа_= | × 100
где — средняя стоимость внеоборотных активов за расчетный период
| Характеризует величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый рубль внеоборотных активов
| | 3.3. Рентабельность оборотных активов (Роа)
| РОА = × 100
где — средняя стоимость оборотных активов за расчетный период
| Показывает величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый рубль оборотных активов
| | 3.4. Рентабельность чистого оборотного капитала (РЧОК )
| Рчок = × 100
где — средняя стоимость чистого оборотного капитала за расчетный период. = Оборотные активы - Краткосрочные обязательства
| Выражает величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый рубль чистого оборотного капитала
| |
|
| | 4. Рентабельность собственного капитала (Рск)
| Рск = × 100, где
- средняя стоимость собственного капитала за расчетный период
| Показывает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала
| | 5. Рентабельность продаж (Рпродаж)
| Р(продаж) = × 100, где
ОП – объем продаж
| Характеризует, сколько бухгалтерской прибыли приходится на рубль объема продаж
| | Расчет показателей рентабельности произвести на основе данных таб. 14, приложений 1 и 2 в таб. 15.
Таблица 15 – Расчет показателей рентабельности ОАО «Смена»
№ п/п
| Показатели
| 2011 г.
| 2012 г.
| Изменения (+,-)
|
| 1.1
| Выручка от реализации товаров (без косвенных налогов), тыс. руб.
|
|
|
| 1.2
| Полная себестоимость реализованных товаров, тыс. руб.
|
|
|
| 1.3
| Прибыль от реализации (от продаж) (стр. 1.1 –стр. 1.2), тыс. руб.
|
|
|
| 1.4
| Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения), тыс. руб.
|
|
|
| 1.5
| Чистая прибыль, тыс. руб.
|
|
|
| 1.6
| Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.
|
|
|
| 1.7
| Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.
|
|
|
| 1.8
| Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.
|
|
|
| 1.9
| Средняя стоимость запасов, тыс. руб.
|
|
|
| 1.10
| Средняя стоимость активов (имущества), тыс. руб.
|
|
|
| 1.11
| Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.
|
|
|
| 1.12
| Средняя стоимость чистого оборотного капитала, тыс. руб.
|
|
|
|
| 2.1
| Рентабельность реализованной продукции (Ррп) стр. 1.3/стр. 1.2 × 100
|
|
|
| 2.2
| Рентабельность производства (Рп)
( + стр. 1.9) × 100
|
|
|
| 2.3
| Рентабельность совокупных активов (Ра)
стр. 1.4/ стр.1.10 × 100
|
|
|
| 2.4
| Рентабельность внеоборотных активов (Рвоа) стр. 1.4/ стр.1.7 × 100
|
|
|
| 2.5
| Рентабельность оборотных активов (Роа)
стр. 1.4 / стр. 1.8 × 100
|
|
|
| 2.6
| Рентабельность чистого оборотного капитала (Рчок): стр. 1.4/ стр. 1.12 × 100
|
|
|
| 2.7
| Рентабельность собственного капитала (Рск)
стр. 1.5/ стр. 1.11× 100
|
|
|
| 2.8
| Рентабельность продаж (Рпродаж)
стр.1.4/ стр. 1.1 × 100
|
|
|
| Список рекомендуемой литературы:
а) основная литература:
1. 24 положения по бухгалтерскому учету: сборник документов. - М.: Омега-Л, 2011.-383с.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: с крат. коммент. рук – ля Деп. методол. бухгалтерского учета и отчетности Бакаева А. С./ ИПБ России - введ. в действие с 01.01.2001 г.
3. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2009. – 240с.
4. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие, 12-е изд. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2010. - 397 с.;
5. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов по эк. спец./ Бабаев Ю. А. – 2 – е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003;
6. Бабаев Ю.А. Финансовый бухгалтерский учет.- М.: Вузовский учебник, 2008. – 650 с.;
7. Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: учеб. пособие/ Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 400 с.
8. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет»: учебник – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2011 – 504 с.
9. Просветов Г.И. Финансовый анализ: задачи и решения: учебно-практическое пособие / Г. И. Просветов. - М.: Альфа-Пресс, 2008. - 382с.
10. Турищева Т.Б. – Теория бухгалтерского учета: учебник для бакалавров – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 307 с.
11. Хачатурян Н.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Конспект лекций/ Хачатурян Н.М. – изд. 3-е. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 186 с.
б) дополнительная литература:
1. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: учеб.пос. / Алборов Р.А.. - М.: «Дело и сервис», 2002. – 288 с.
2. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов по эконом.спец. / Бабаев Ю.А. - 2-е изд.,перераб.и доп. - М.: Юнити-Дана, 2003. - 304с. 3. Бондина Н.Н., Бондин И.А., Мартемьянова Е.И., Зубкова Т.В. Бухгалтерский учет в агропромышленном комплексе: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2006. - 352 с.
4. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / М.А. Булатов. – М.: «Экзамен». - 2003. - 304 с.
5. Бухгалтерский учет: учебник / доп. под ред. Безруких П.С. - изд.5-е, перераб. и доп.
– М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 733 с.
6. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: учебник: учебник / В.Р. Захарьин. М.: ИНФРА – М; Форум. - 2004. - 302 с.
7. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для студ. по спец. «Финансы и кредит» и «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега – Л, 2005. – 651 с.
8. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. – СПб.: Питер, 2003. – 246 с.
9. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др.; под ред. А.С. Бакаева. – М.: Информационное агентство «ИПБ - БИНФА», 2001
10. Леевик Ю.С. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пос. – М.: Питер, 2010 – 384 с.
11. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. -М.: Финансы и статистика, 2003. - 496с.
12. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – 2-е изд., перер. и доп. –М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003- 312с.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Приложение N 1
к приказу Минфина России
от 02.07.2010 N 66н (в редакции
приказа Минфина России
от 05.10.2011 N 124н)
Бухгалтерский баланс
| на
| З1 декабря
|
|
| г.
|
|
| Коды
|
| Форма по ОКУД
|
|
| Дата (число, месяц, год)
|
|
|
| Организация
| ОАО «Смена»
| по ОКПО
|
| Идентификационный номер налогоплательщика
| ИНН
|
| Вид экономической деятельности
|
| по
ОКВЭД
|
| Организационно-правовая форма / форма собственности
|
|
|
|
|
| по ОКОПФ/ОКФС
| Единица измерения: тыс.руб. (млн.руб.)
| по ОКЕИ
| 384(385)
|
| Местонахождение (адрес)
|
|
|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Пояснения1)
| Наименование показателя2)
| Код
| На
| 1 января
|
| На 1 января
| На 31декабря
|
|
| г.3)
|
|
| г.4)
|
|
| г.5)
|
|
|
|
| АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
| Нематериальные активы
|
| Результаты исследований и разработок
|
|
|
|
|
| Нематериальные поисковые активы
|
|
|
|
|
| Материальные поисковые активы
|
|
|
|
|
| Основные средства
|
|
|
|
|
| Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
|
| Финансовые вложения
|
|
|
|
|
| Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
|
| Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
| Итого по разделу I
|
|
|
|
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
|
|
|
|
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
|
|
|
|
| Дебиторская задолженность
|
|
|
|
|
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
|
|
|
|
| Денежные средства и денежные эквиваленты
|
|
|
|
|
| Прочие оборотные активы
|
|
|
|
|
| Итого по разделу II
|
|
|
|
|
| БАЛАНС
|
|
|
|
| | | | | | | | | | | | | | |
Форма 0710001 с.2
Пояснения1)
| Наименование показателя2)
| Код
| На
|
|
| На 1 января
| На 31декабря
|
|
| г.3)
|
|
| г.4)
|
|
| г.5)
|
|
|
|
| ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
|
|
|
|
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
| (
|
| )7)
| (
|
| )
| (
|
| )
|
| Переоценка внеоборотных активов
|
|
|
|
|
| Добавочный капитал (без переоценки)
|
|
|
|
|
| Резервный капитал
|
|
|
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
|
|
| Итого по разделу III
|
|
|
|
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
|
|
|
|
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
|
| Оценочные обязательства
|
|
|
|
|
| Прочие обязательства
|
|
|
|
|
| Итого по разделу IV
|
|
|
|
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
|
|
|
|
|
| Кредиторская задолженность
|
|
|
|
|
| Доходы будущих периодов
|
|
|
|
|
| Оценочные обязательства
|
|
|
|
|
| Прочие обязательства
|
|
|
|
|
| Итого по разделу V
|
|
|
|
|
| БАЛАНС
|
|
|
|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Руководитель
|
|
|
| Главный бухгалтер
|
|
|
|
| (подпись)
|
| (расшифровка подписи)
|
| (подпись)
|
| (расшифровка подписи)
|
| "
|
| "
|
|
|
| г.
|
| | | | | | | | | | | | | |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | Поиск по сайту:
|