Порядок определения налоговой базы по НДФЛ. Налоговые вычеты и порядок их применения

Особенности определения НБ:

1)При получ доходов и натур форме(ст.211)

· оплата организациями за налогоплат-ка ТРУ

· получение налогоплат-ком ТРУ безвозм основе

· оплата труда в натур форме

НБ=ст-ть ТРУ(включ НДС и акцизы) – сумма предоплаты;(в соотв со ст.105.3 НК РФ)

2)При получении доходов в виде матер выгоды (ст.212)

· мат выгода получена от экономии на 1% за использ налогоплат заемных(кредитных) сред-в, полученных от организац или ИП.

НБ=сумма% по фактич % в договоре –сумма%*2/3 ставки рефенансир ЦБ РФ(для иност валюты – 9% годовых)

· мат выгода получена от приобретения ТРУ в соотв с гражд-правов договором у организац, ИП и физ лиц, являющ-ся взаимозавис лицами.

НБ=цена реализации однородных ТРУ налогоплательщику – цена единородных ТРУ, реализуем лицами, явл-ся взаимозав по отношению к налогоплательщику.

· мат выгода, получ от приобретения ц.б.

НБ=рыночная стоим-ть ц.б., определяемая с учетом предельной границы колебаний цена на ц.б. – сумма фактич расходов, связанная с приобретен ц.б. понесенных налогопл-ом.

3)По договорам страхования призн-ся лоходом суммы за искл случаев(ст.214):

· По договорам обяз страхован в соотв с зак РФ

· По договорам добровольн страхования жизни, при этом выплаты не должны првышать сумму: НБ=сумма страх выплат – сума стр взносов * сумму стр взносов за кажд год * среднегод ставка рефенансирова-я

· По договорам добровольного личного страх-я с выплатами в случ смерти и др.

· По договорам добров пенсион страхован: НБ=сумма выплат – сумма взносов

4)По договорам негос пенс обеспечения и договорам обяз пенс страх-я, заключ-ми с негос фондами

· Стр взносы на обяз пенс стр-ие

· Накопит часть трудов пенсии

· Сумма пенсий, выплач-ых по договору негос пенсион обеспечения и др.

5)В отношение доходов от долевого участия в организац

· От источников за пределами РФ

Сумма налога= дивиденды*ставку налога – сумма налога, уплаченная у источника выплат дивидендов в случае если есть соглашение об избежании двойного налогооблажения

· От источников на террит РФ. Организации за …… и уплачивают сумму НДФЛ выполняя функцию налогового агента.(ст.214)

6)Доходы по операциям с ц.б. и дерево типами: учит-ся доходы, получ по операциям путем продажи ц.б., погашение инвестиц паев, а так же операц с фин инстр-ми срочных сделок.

НБ=доход(убыток) – сумма расходов, утвержден НК РФ.

Налоговые вычеты:1-стандартные; 2-социальные; 3 имущ-ые;4 –професс-ые.

(1)ст.218 НК РФ:

1)3000р за каждый месяц налог периода предост-ся участникам чернобыля;

2)500р за кажд месяц налог периода предост-ся инвалидам 1 и 2гр;

3)с 1 янв-2012г: 1400р на первого ребенка, 1400р на второго; 3000р на третьего и последующих. 3000р на ребенка инвалида.

(2) ст.219 НК РФ предусм-т след виды налог вычетов:

1)в сумме доходов, перечисляемых налогоплат-ом на благотвор цели в виде денежной помощи некоммерч организациям культуры, науки, в благотвор фонды и т.п;

2) в сумме, уплаченной налогоплател-ом в налог периоде за свое обучение в образоват учрежд, - в размере фактически произвед расходов на, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

3)в сумме, уплаченной налогоплат-ом в налог периоде за услуги по лечению (ст-ти медикаментов) себя, супруга, своих родителй и (или) своих детей, в возрасте до 18 лет, в медец учрежд РФ(в соотв с перечнем мед услуг прав-ва РФ), приобретен налогоплат-ом за свой счет;

4) в сумме уплачнх налогопл-м в налог периоде пенс взносов по договору негосуд пенс обеспеч, заключенному налогоплат-ом с негос пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей и (или) в сумме уплачен налогоплат-м в налог периоде страх взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией, - в сумме фактич производ расходов с учетом возможн ограничений;

5) в сумме уплач налогопл-ом в налог периоде дополн страх взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ в размере фактически произведен расходов.

Соц вычеты 2-5 (за искл расходов на обучение детей и на дорогостоящ лечение) предоставл-ся в размере фактич расходов, но в совок-ти д.б не > 120000 в налог периоде.

(3) Индивидуальные налог вычеты(ст.220)

ИНВ предоставл-ся при продаже имужщества:

1)реализац жилых домой, квартир, дач, зем участков и долей в указ имущ-ве(в случ-е если данное имущ-во наход-сь в собств налогоплат-ка менее 3-х лет). Вычету подлежат суммы фактич расходов на приобретение далевого имущ-ва, если документы, подтв-ие такие расходы отсутств, то вычет предоставл-ся в размере 1 млн р;

2) реализац иного имущ-ва, наход-ся в собственности менее 3 лет. Вычет не м.б. > 250т.р.

ИНВ предостал-ся при приобретен имущ-ва:

1)расходы на приобретен или строит-во на территор РФ жилого дома, квариры, комнаты или доле в них. Вычет предоставл-ся в размере фактич производ расходов, но не более 2 млн р.;

2) в виде % по целевым займам, кредитам, получ-х от организац РФ и фактичизрасх-ых налогоплат-ом на новое строит-во либо приобретение жилья. Вычет предост-cя в размере фактич производ расходов.

Повторное предоставл налогопл-у имущ вычета не допуск-ся если в налог периоде имущ нал вычет не м.б. использован полностью, но остаток м.б перенесен а последующие нал периоды до полного его исп-ия

(4) ст.221

1)в сумме фактич произведен и документ подтвержд расходов, произвед налогоплат-ом, в связи с осущ-ем деят-и связанной с извлечением доходов. Сумма налога на имущ-во физ лиц, уплач-го налогоплат-ом с используемого имущ-ва для целей предприним-ой деят-и. Предост для ИП, частных нотариусов и др лиц, занимающихся частной практикой.

Если налогоплат-к не в состоян документарно подтв-ть произв-е расходы, то вычет предоставл-ся в размере 20%;

2) в сумме произвед налогопл, связан с выполн работ по договорам гражданско-правового характера;

3) для налогопл-ов, получающие авторские вознагражд или вознагражд за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства и т.п.

Поиск по сайту: