Глава 25 НК РФ или ФЗ 110 от 06.08.2001г. действует с 0101.2002

Плательщиками являются российские организации, иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянное представительство и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная плательщиком – прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Доходы и расходы определяются с помощью налогового учета – это система обобщения информации для определения налоговой базы на основе первичных документов.

Доходы классифицируются на 2 группы:

· Доходы от реализации товаров, работ, услуг;

· Внереализационные доходы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав. При определении выручки из неё исключаются суммы НДС и акцизов. Порядок признания доходов зависит от принятого метода их определения. Основным методом является метод начисления – доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место независимо от их оплаты. Если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без НДС не превысила 1 млн.р. за каждый квартал, то организация имеет право на определение даты получения дохода по кассовому методу – датой получения дохода признается день поступления средств на счетах в банках и кассу.

К основным видам внереализационных доходов относятся доходы:

1)это доходы от долевого участия в деятельности других организаций; от купли-продажи иностранной валюты; в виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств; сумм возмещения убытков ущерба; от сдачи имущества в аренду, субаренду; если они не признаются доходом от реализации, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации.

В зависимости от из характера они группируются на:

· Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг;

· На внереализационные расходы.

Расходы связанные с производством и реализацией подразделяются на:

1)Материальные расходы;

2)Расходы на оплату труда;

3)Суммы начисленной амортизации;

4)Прочие расходы.

Основными видами материальных расходов являются следующие затраты плательщика:

1)Приобретение сырья и материалов производственного характера, приобретение запчастей, расходных материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов производственного назначения, приобретение технологического топлива, воды, энергии. 2)На приобретение работ, услуг производственного характера.

Основными видами расходов на оплату труда являются: З/п, начисления стимулирующего/компенсирующего характера, надбавки/доплаты в соответствии с законодательством, единовременные вознаграждения.

Лекция. 26.09.2011

Амортизация.

Сумма начисленной амортизации зависит от порядка определения амортизируемого имущества и методов начисления амортизации.

К амортизируемому имуществу относятся:

· имущества

· результаты интеллектуальной собственности(нематериальные активы стоимостью более 40 тыс. рублей со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, которое находится у плательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода )

К амортизируемому имуществу НЕ относится:

· земля

· объекты природопользования

· товары

· ценные бумаги

· имущества бюджетных организации, а счет бюджетных ассигнований.

Амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из его затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведения до пригодного к использованию состояния.

В соответствии со сроками своего полезного использования амортизируемое имущество распределяется по 10 амортизационным группам:

Конкретные виды основных средств по группам утверждены постановлением правительства РФ от 01.01.2002 №1 называется «О классификации основных средств, включаемые в амортизационные группы».

Основные средства и нематериальные активы включаются в состав амортизируемого имущества с 1 числа месяца следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию.

Плательщик сам определяет один из двух методов начисления амортизации:

1. Линейный. Обязательно применяется: здания, сооружения, передаточные устройства, относящиеся к 8, 9 и 10 группам.

2. Нелинейный

Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода, при этом плательщик в праве перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще чем 1 раз в 5 лет. При применении линейного метода сумма начисленной амортизацииопределяется как произведение первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества на норму амортизации.

(А = ОСпер*Na)

Na = (1/n)*100%, n- срок полезного использования объекта амортизируемого имущества в месяцах.

Поиск по сайту: