Отличительные признаки налогов

Вопросы для подготовки к зачету по дисциплине «Налоги и налогообложение» 2 курс. Экономисты.

1.Экономическая сущность налогов.Определение налога и сбора, страховых взносов, пошлины. Их сравнительная характеристика.

Сущность налога

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями,

складывающимися у госуд-ва с юридическими и физическими лицами, которые

имеют специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение

госуд-ва. Иными словами, налоги представляют собой совокупность финансовых

отношений, связанных с формированием денежных средств госуд-ва для

выполнения соответствующих функций. Налоги поэтому и возникли вместе с товарным

производством и с появлением госуд-тва.

Принимая участие в перераспределении (а не перераспределяя) НД, налоговые

отношения предполагают наличие двух субъектов: налогоплател-ка и

государ-ва, между которыми возникает движение стоимости.

К специфическим признакам налогов можно отнести:

·  Тесная связь налогов с государственной властью, для которой

они являются важнейшим источником доходов;

·  Принудительный характер платежей, осуществляемых на основе

Законод-ва;

·  Участие в экономических процессах общества.

Финансовые отнош-я между государством и населением (физическими и юридическими

лицами) по формированию централизованного денежного фонда называются

налоговыми отношениями.

Отличительные признаки налогов

Согласно НК РК основными отличительными признаками являются:

Обязательность - т.е. каждое лицо-налогоплательщик должно уплачивать законом установленные налоги и сборы

Индивидуальная безвозмездность - т.е. каждое лицо уплатившее налог взамен не получает на его сумму какие-либо блага

Уплата в денежной форме - т.е. налоги не могут быть уплаченным, взысканы в натуральной форме, в виде так называемых налоговых зачётов

Финансовое обеспечение деятел-ти государ-ва - это налоги иные сборы и платежи, которые явл-ся источниками доходов соответствующих бюджетов

Общее условие установления налогов и сборов - т.е. налог считается установлен-м только в том случае, когда определены следующие элементы налогообл-ия: налогоплательщик, объект налогооблож-ия, налоговая база, ставка, порядок исчисл-я налога, порядок и сроки уплаты налогов.

Налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж (отчуждение собственности – кс 11.11.1997) взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства (ст. 8 рф).
Функции налогов:
§ фискальная (95% фб рф);
§ регулирующая;
§ контрольная;
§ стимулирующая (пошлины на автомобили, проценты по банковским вкладам, акцизы);
§ дестимулирующая
функция нп - защита от безграничных притязаний государства, поддержание баланса интересов налогоплательщика и государства.
Сбор – обязательный взнос взимаемый с организаций и физических лиц уплата является одним из условий совершения уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой.
Налоги, пошлины и сборы являются обязательными платежами (изъятиями), установленными государством, т.е. имеют место не договорные, а административные отношения, основанные на властном подчинении плательщика государству.
Различия:
1) налог, в отличие от сбора или пошлины, является платежом, взимаемым не единовременно, а периодически.
2) сбор и пошлина – «взнос», а значит, не требует обязательной денежной формы.
3) цель взыскания налога - финансовое обеспечение деятельности государства; относительно пошлины и сбора такое назначение не установлено законом. Следовательно, целью взыскания последних может быть, финансовое обеспечение отдельной отрасли либо государственного органа (как, например, плата за пользование лесом- в целях возмещения потерь лесного хозяйства).
4) в отличие от налога, сбор и пошлина являются возмездными платежами, то есть государство в качестве встречного предоставления обеспечивает плательщику сбора или пошлины какую-то услугу или право: предоставление разрешения, лицензии, осуществление регистрационных действий и т.д. Налог же является платежом безвозмездным.
5) отличие пошлины от сбора: сбор - платеж за обладание особым правом (право на осуществление определенной деятельности, лицензия, право пользования объектами животного мира и т.д.); пошлина - плата за совершение в пользу плательщиков юридически значимых действий (государственная регистрация права на недвижимость, совершение нотариальных действий и т.д.).

2. Принципы налогообложения.

.Принципы налогообложения и их реализация в нал.системе. Справедливость -означает что размер налога должен зависеть от величины дохода. Всеобщность- налоги платят все. Удобность- время и условия уплаты должны быть удобны для н/п. Принцип экономии- означ.что сумма расхода на сбор налога не должна превышать самого налога. Н/п обязан 6 уплачивать нал.с момента появления обстоят-в устан-х в нал.зак-ве,самост-но упл-ть налоги если др.не предусмотрено зак-вом и в срок уст-ый нал.зак-вом.Н/п вправе упл-ть налог досрочно.

Экономические принципы налогообл-я представляют собой сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки нал0гов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 г Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов». А. Смит выделил 5ть принципов нал0гооблож-ия, названных позднее «Декларацией прав плательщика»:

1. Принцип хозяйственной независимости и свободы нал0гоплательщика, основанный на праве частной собствен-ти (все остальные принципы, как считал А. Смит, занимают подчиненное данному принципу положение).

2. Принцип справедливости, заключающийся в равной обязан-ти граждан платить нал0ги соразмерно своим доходам.

3. Принцип определенности, из которого следует что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны нал0гоплател-ку.

4. Принцип удобности, согласно которому нал0г должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибол-е удобства для плательщика.

5. Принцип экономии, в соотв-вии с которым издержки по взиманию нал0га должны быть меньше, чем сами нал0г-е поступления.

В наст. время реально воплощены на практике 4е следующих экономических принципа нал0гооблож-ия: справедливости, соразмерности, максимального учета интересов и возможностей нал0гоплательщиков и экономичности (эффективности).

Каждый из указанных принципов нуждается в отдельном рассмотрении.

Согласно принципу справедливости каждый подданный госуд-тва обязан принимать участие в финансировании расходов государ-ва соразмерно своим доходам и возможностям.

Принцип соразмерности заключается в соотношении наполняемости бюджета и неблагопр-ных для нал0гоплательщика последствий нал0гооблож-ия. Данный принцип можно также сформулировать как принцип экономич-ой сбалансированности интересов нал0гоплательщика и государствен-го бюджета.

Принцип максимального учета интересов и возможностей нал0гоплательщиков является одним из важнейших экономических положений, известных в России еще с начала XIX в. В соответствии с данным принципом нал0гообл-е должно характеризоваться определенностью и удобством для нал0гоплательщика. Другими проявлениями этого принципа явл-ся информированность нал0гоплательщика (обо всех изменениях нал0г-го законодательства нал0гоплательщик должен быть проинформирован заранее) и простота исчисления и уплаты нал0га.

Принцип экономичности называют также принципом эффективности, так как по сути он означает, что суммы сборов по каждому отдельному нал0гу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.

3. Функции налогов и их характеристика.

Фискальная функция проявл-ся в обеспечении госуд-тва финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения общенациональных потребностей. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд и обеспечиваются материальные условия для государств-го функционирования.

Регулирующая функция означает, что нал0ги оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. С помощью регулирующей функции осуществляется: регулирование спроса и предложения; стимулирование сбережений граждан; выравнивание доходов отдельных социальных групп; развитие малого и среднего бизнеса, а также индивидуальной предпринимательской инициативы; регулирование экспортно-импортной деятельности; стимулирование НТП. Фискальная функция, возникшая с нал0гами, обуславливает действие и развитие регулирующей. Возросшее фискальное значение нал0говых доходов создает объективные условия для более широкого и углубленного воздействия на процесс производства. В то же время регулирование производства, направленное на ускорение темпов экономического роста, повышает доходность определенных групп населения и может в известной мере расширить базу для фискальной функции. В фискальной функции, снабжающей финансовыми средствами государство, заложено противоречие между необходимостью постоянного расширения доходной базы госуд-ва и ограниченными возможностями членов общества в обеспечении такого расширения

.4.Субъекты налоговых отношений.

· субъект (Налогоплательщик – субъект нал0гообл-я. Нал0гоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физ. лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать нал0ги и (или) сборы.)

Субъектами налоговых отношений являются:

- организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками;

- организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами (на них возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов);

- Министерство налогов и сборов РФ и его территориальные подразделения;

- Государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения;

- государственные органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, осуществляющие взимание налогов и сборов;

- Министерство финансов РФ и финансовые органы субъектов федерации.

Права и обязанности перечисленных субъектов предусмотрены в налоговом законодательстве.

5.Права и обязанности налоговых органов.

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;

11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов, пеней и штрафов;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;

о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий),;

в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Обязанности налоговых органов:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

6.Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов).

права: 1.получать бесплатную инфу о действующих нал0гов и сборов. 2.получать письменное разъяснение по вопросам применения зак-ва о нал0гах и сборов. 3.использовать нал льготы. 4.получать отсрочку, рассрочку, нал кредит в порядке и на условиях НКРФ. 5.своевременный зачет или возврат сумм излишне уплач-х нал, пени, штрафов. 6.представлять свои интересы в нал правоотнош лично или чрз своего представителя. 7присутствовать при провед-и нал-й проверки. 8.требовать соблюд-е нал тайны.

Обязанности: 1. Уплачивать нал и сборы 2.встать на учет в нал органов. 3.вести в уст порядке учет своих расх и дох. 4.предоставлять нал органы необ инфу и док-ты. 5.в тес 4х лет обеспечивать сохранность данных бухучета. 6.выполнять требования нал органа об устранении выявл-х наруш-й.

Нал. агент в праве: те же праа и обяз-ти, что и у нал\плат-в + 1.правильно и своевременно исчислять нал, удерживаемые у источника выплаты. 2.удерживатьсоотв-е нал0ги с нал\плат-ка и перечислять их в бюджет 3.вести учет выплач-х нал\пл-ками дох 4.представлять в нал орган нал отчетность.

7.Элементы налогообложения и их характеристика.

· субъект (Налогоплательщик – субъект нал0гообл-я. Нал0гоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физ. лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать нал0ги и (или) сборы.)

· объект (Объект нал0гообл-я ▪ Юридические действия, факты, обстоятельства, события, обуславливающие обязанность заплатить нал0г.

Объект налогообложения. 1)Объектами нал0гообл-я могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у нал0гоплательщика законодательство о нал0гах и сборах связывает возникновение обязан-сти по уплате нал0га.

Каждый нал0г имеет самостоятельный объект нал0гообл-я, определяемый в соответствии с частью второй Нал0гового кодекса).

· нал0говая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта нал0гообл-я.)

● нал0говый период 1. Под нал0г-вымпериодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным нал0гам, по окончании которого определяется нал0говая база и исчисляется сумма нал0га, подлежащая уплате. Нал0говый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Отчетный период )

· нал0говая ставка

·● порядок исчисления Нал0гоплательщик самостоятельно исчисляет сумму нал0га, подлежащую уплате за нал0говый период, исходя из нал0говой базы, нал0говой ставки и нал0говых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ о нал0гах и сборах, обязанность по исчислению суммы нал0га может быть возложена на нал0говый орган или нал0г-го агента.)

● порядок и сроки уплаты Сроки уплаты нал0гов и сборов. 1. Сроки уплаты нал0гов и сборов устанавливаются применительно к каждому нал0гу и сбору.Изменение установленного срока уплаты нал0га и сбора допускается только в порядке, предусмотренном Кодексом. 2. При уплате нал0га и сбора с нарушением срока уплаты нал0гоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Уплатой нал0га называется технический прием внесения нал0гоплательщиком или его агентом суммы налога в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд.

Порядок уплаты нал0гов и сборов. 1. Уплата нал0га производится разовой уплатой всей суммы нал0га либо в ином порядке, предусмотренном Кодексом и другими актами законодательства о нал0гах и сборах. 2. Подлежащая уплате сумма нал0га уплачивается (перечисляется) нал0гоплательщиком или нал0г-вымагентом в установленные сроки. 3. Уплата нал0гов производится в наличной и безналичной форме.).

Элементы налога

8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов и сборов, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом, такая обязанность должна быть выполнена в установленный НК РФ срок. Допускается и досрочное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена, согласно НК РФ, на налогового агента (пункт 2 статьи 45 НК РФ), то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

В НК РФ установлено правило, согласно которому обязанность по уплате налога, удерживаемого у источника выплаты (то есть через налогового агента), считается исполненной с момента такого удержания, а не с момента перечисления налоговым агентом причитающейся суммы налога в бюджет. Следовательно, в случае если налогоплательщик сможет доказать, что соответствующая сумма налога была удержана налоговым агентом, то ответственность за неуплату налога будет нести налоговый агент, а не налогоплательщик.

9.Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

10.Зачет и возврат налога, сбора, пени.

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

11. Порядок взыскания налога и санкций с налогоплательщиков.

Два вида взыскания налогов и сборов: 1. Взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (ст. 46 НК РФ) 2. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (ст. 47-48) – сырье и материалы, здания и сооружения. Порядок применения принудительных мер: 1. пени – это сумма, которая взыскивается с налогоплательщика в случае неуплаты налога в установленный срок, со дня следующего за сроком уплаты по дату фактической уплаты налога, 2. приостановление операций по счетам в банках, 3. залог имущества, 4. поручительство, 5. арест имущества.

12.Виды налоговых правонарушений и штрафные санкции.

Налоговое правонарушение - в РФ - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.

При выявлении правона-ий. нал-выми органами применяется меры ответств-ти: 1.штрафные санкции: уклонение от постановки на учет и нарушение сроков постановки на учет в нал-вые органы; нарушение срока предоставления сведений об открытии (закрытии) счетов в банке; непредставление налоговой декларации; неуплата или неполная уплата сумм налогов; сокрытие налогопл-ком своего им-ва. 2.фин. ответст-ть - обычная ответств-ть: а) пеня 1/300 ставки рефинансирования; б) невыполнение обязанности по удержанию или перечисление суммы нал-в – 20% от суммы нал-в; в) непредставление в нал. орган документов 3.административные штрафы – накладываются на должностных лиц орг-ции, виновных в непредставлении, несвоевременном или некорректном представлении, умышленном искажении бух. отчетов, балансов, расчетов, деклараций и др. док-тов, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет. Размер штрафа – в 1-й раз – 2-5 МРОТ, повторно – 5-10 МРОТ. 4.уголовная ответств-ть за нал-е преступления устан-на УК РФ статьи 198, 199. Ответств-ть должностных лиц нал. органов за убытки, прич. налогопл-ку вследствие своих неправомерных решений и действий (бездействий) подлежат возмещению за счет ср-в бюджета.

13.Формы изменения срока уплаты налога, сбора, порядок и условия их предоставления.

. Отсрочка,расср.-изменение срока их уплаты на следующие сроки: не более одного года, более одного года но не более 3 лет (по решению Правительства РФ). Отср. или расср. По уплате нал. может быть предоставлена при наличии хотя бы одного из след-х оснований:1)причинения лицу ущерб в рез-те стих.бедствия,технологич.катасстрофы или иных обст-в непреодолимой силы;2) задержки этому лицу финанс-я из бюджета или оплаты выполненного данным лицом гос-го заказа; 3) угрозы банкр-ва в случае единовр-ой выплаты им налога 4) если имущ-е положение физ.лица исключ-ет возможность единовр-ой уплаты налога 5) если пр-во и реал-ция товаров, работ,или услуг носит сезонный хар-р перечень кот.утверждается Правительством РФ.6) При наличии оснований для предоставления отсрочки или расср-ки по упл.налогов,подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через тамож.границу РФ,уст-ых тамож.кодексом РФ. Отср. или расср. предоставляется по упл.одного или неск-х налогов. Потреб-ю уполномоч-го органа заинтересованное лицо представляет документы об имущ-ве, кот.может быть предметом залога, либо поручительство. Решение о предост-нии оср. или расср. или об отказе ее предоставления принимается уполномоченным органом в согласовании с финн.органоми в течении месяца со дня получения заявления заинт-го лица. Решение о предост-нии отсрочки или расср-ки по упл. Налога должно содержать указание на сумму зад-ти,налог, по упл-те кот. пред-ся отср.или расср.,сроки и порядок уплоаты суммы зад-ти и начисляемых %, а также в сооттв-х случ-х док-ты об имущ-ве,кот.явл.предметом залога, либо поруч-во. Решение об отказе пред-ия отсрочки илирасср.может быть обжаловано в адм. и судебн.порядке.

14.Виды налогов и их классификация.

Нал0ги подразделяются на нал0ги, уплачиваемые физич-ми лицами; нал0ги, уплачиваемые организациями; смешанные нал0ги, уплачиваемые как физич-ми лицами, так и организациями.

По объекту обложения выделяют: 1) нал0ги на имущество; 2) нал0ги на доходы (прибыль); 3) нал0ги на определенные виды деятельности.

Классификация нал0гов на прямые и косвенные. Критерием классификации выступает субъект, несущий нал0говое бремя. Для прямых нал0гов таким лицом выступает непосредственно нал0гоплательщик, для косвенных – конечный потребитель (покупатель) товаров, работ или услуг. Нал0гоплательщик включает сумму косвенного нал0га в цену товара, перекладывая реальное бремя его уплаты на покупателя. В случае дальнейшей перепродажи этот покупатель, в свою очередь, становится нал0гоплательщиком.

Прямые нал0ги, в свою очередь, принято классифицировать на личные и реальные. Размер личных нал0гов определяется полученными доходами, реальные нал0ги исчисляются в зависимости не от действительных, а от предполагаемых доходов нал0гоплательщика.

По масштабам применения косвенные нал0ги с определенной долей условности можно разделить на универсальные и специальные. Универсальным является нал0г на добавленную стоимость, которым облагается реализация практически любого товара (работы, услуги). Обложению специальными нал0гами (например, акцизами) подлежит лишь узкий, ограниченный перечень товаров.

По порядку исчисления нал0ги подразделяются на окладные и неокладные. Окладные нал0ги исчисляются нал0говыми органами. К ним относится ряд нал0гов, уплачиваемых физическими лицами (транспортный нал0г, земельный нал0г). Нал0ги, исчисляемые частными лицами, относятся к неокладным.

Нал0ги можно классифицировать на целевые и общие (нецелевые). Нал0ги не могут увязываться с определенными расходами бюджета, они обеспечивают общую совокупность всех расходов госуд-ва.

В определенных случаях нал0г может носить целевую направленность, обусловленную интересами определенных групп населения либо отраслей хозяйства или ведомств. Целевым является единый социальный нал0г, который по установленным нормативам зачисляется в государственные внебюджетные фонды.

Нал0ги классифицируют на ординарные и чрезвычайные. Чрезвычайные нал0ги вводятся в условиях каких-либо особых обстоятельств, к которым могут относиться стихийные бедствия, войны, блокады, техногенные аварии и катастрофы.

15.Система налогов и сборов России, их характеристика и особенности.

нал.система-сов-ть налогов установленная законодат. властью и взимаемая исполнит.властью,а так же методы и принципы построения налогов.В России сущ-ет 3 вида налогов: фед., рег.,местные. Переход к рын. отношениям привело к необх-ти сформированию адекватную нал.систему в РФ. Потребовались спец. Юридич.нормы кот. Сформировались в нал.право.Начало положил закон РФ от 27.12.1991 «Об основах нал.сист. в РФ»Неск-ко лет шла разработкаНК РФ. В 1998 вышла 1 часть НК РФ.кот. освещала элементы нал., нал.декларации,нал.контроль,пНал.првонаруш-м и отв-ть В 2001г введена 2 часть НК РФ кот.касается непосредственно отдельных налогов.

16.Принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4-11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:
сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.
6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.
7. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.
При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.
8. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.
9. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.
При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.
10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.
При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.
11. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
12. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4-11 настоящей статьи.
13. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).
14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой настоящего Кодекса "Налог на прибыль (доход) организаций".

17.Налоговый контроль и характеристика органов его осуществляющих.

Т.о., нал0говое администрирование — это деятельность уполномоченных органов управления, главным образом ФНС РФ и его территориальных органов, частично МФ РФ, Федер-ой таможенной службой РФ, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением нал0г-го законодательства всеми участниками нал0говых отношений. При этом нал0говое администрирование по содержанию включает в себя не только контрольные действия нал0говых органов.

Основными элементами нал0г-го администрирования выступает:

контроль за соблюдением нал0г-го законодательства нал0гоплательщиками (плательщиками сборов);

контроль за реализацией и исполнением нал0г-го законодательства нал0говыми органами;

организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности.

Контроль за соблюдением нал0г-го законодательства нал0гоплательщиками выступает центральным элементом нал0г-го администрирования. В этом, прежде всего, состоит предназначение нал0говых органов и такой вывод следует из экономической природы нал0гов, их внутреннего противоречия. Обязательность уплаты нал0гов объективно предопределяет неотвратимость наказания за нал0говые нарушения, а она без соответствующего контроля вряд ли может быть достижима. Осознание важности нал0г-го контроля проявилось как в законодательном определении нал0г-го контроля, так и в разработке многих процедурных аспектов его проведения. Важнейшими формами контроля правильности исчисления и своевременности уплаты нал0гов и сборов выступают камеральная и выездная нал0говые проверки.

Рыночная экономика успешно развивается при условии параллельного процесса укрепления гражданского общества на основе первенства норм права. Нал0говое администрирование должно быть направлено на соблюдение баланса интересов госуд-ва и нал0гоплательщиков. Нал0говое законодательство должны исполнять и сами нал0говые органы, в том числе при проведении контрольных мероприятий, в том числе в части реализации процедурных и процессуальных норм нал0г-го законодательства. Выделяется внутриведомственный контроль, а именно в рамках проведения повторных проверок нал0гоплательщиков, а также нал0говый аудит как форма последующего нал0г-го контроля за результатами деятельности нал0говых органов и досудебного разрешения нал0говых споров нал0гоплательщиков с нал0говыми органами. С другой стороны, нал0говый аудит благодаря общению с нал0гоплательщиками позволяет систематизировать информацию о разногласиях, выделяя случаи, причиной которых стало несовершенство нал0г-го законодательства.

Выполнение контрольных действий нал0говыми органами невозможно без организационного, методологического и методического обеспечения их деятельности. Формами организационного и методического обеспечения деятельности выступают: определение структуры и функциональных обязанностей (иерархия) различных уровней нал0говых органов; разработка форм и содержания отчетности нал0гоплательщиков по нал0г-вымплатежам; процедуры представления, обработки и проверки нал0говой отчетности нал0гоплательщиков; порядок регулирования нал0говых платежей (предоставление нал0г-го кредита) и применения нал0говых санкций; планирование и прогнозирование нал0говых платежей.

Т.о., контрольная составляющая нал0г-го администрирования шире определения, данного в НК РФ нал0говому контролю. Она включает два аспекта: (1) контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты нал0гов нал0гоплательщиками; (2) контроль за исполнением нал0г-го законодательства нал0говыми органами.

Учитывая компетенцию исполнительных органов, содержательную наполняемость нал0г-го администрирования на разных уровнях управления выделяются два уровня нал0г-го администрирования. Субъектами первого уровня выступают Министерство финансов РФ, Федеральная нал0говая служба России. Целью нал0г-го администрирования на этом уровне является разработка мер по повышению собираемости нал0гов, в том числе на основе совершенствования нал0г-го законодательства; составление прогнозов и планирование нал0говых поступлений в бюджет, учитывая анализ текущих платежей, и т. д. Субъектами второго уровня выступают территориальные нал0говые органы и отдельные подразделения ФНС РФ. Содержание нал0г-го администрирования на этом уровне составляют мероприятия по осуществлению нал0г-го контроля за соблюдением нал0г-го законодательства нал0гоплательщиками и нижестоящими нал0говыми органами, предоставлением отсрочек и привлечением к ответственности за нал0говые и административные правонарушения виновных лиц.

Нал0говое администрирование как деятельность уполномоченных органов управления охватывает не только исполнение действующих норм нал0г-го законодательства, но и сбор, анализ информации, в том числе по практике исполнения процедур нал0говых проверок, и разработку мер по реформированию механизма исчисления нал0гов, процедуры и методики нал0г-го контроля. Качественная работа нал0г-го аппарата способна выявлять факты несовершенства нал0г-го законодательства, позволяющие нал0гоплательщикам минимизировать свои нал0говые платежи или уклоняться от их уплаты, и принимать превентивные меры по их устранению.

Т.о., учитывая рассмотренные аспекты понятия нал0г-го администрирования, нал0говое администрирование представляется более узким понятием, чем общее понятие управления нал0говой системой, но более широким, чем нал0говый контроль.

Содержание понятия нал0г-го администрирования:

Деятельность по контролю за соблюдением нал0г-го законодательства нал0гоплательщиками и нал0говыми органами.

Разработка предложений по совершенствованию механизма изсчисления нал0гов и нал0г-го контроля.

Деятельность по обеспечению контрольной функции нал0говых органов (организационные, методические, аналитические и др.материалы)

18.Камеральные и выездные налоговые проверки, порядок их проведения.

Проводится по месту нахожд-я нал.органа на основе налоговых деклараций и пред-х док-в, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а так же др. док-в и сведений о деят-ти н/п.Если кам.пр-кой найдены нарушения, то по ним сост-ся акт проверки,кот. д оводится до н/п Служит не только для контроля правильности и достоверности свед-ний, указанных в нал.декларации но и служит инструментом для отбора н/п для проведения выездных проверок.

Проводится по месту деят-ти проверяемого.Производится на основании решения рук-ля (его первого зам-ля) нал.органа. Входе В.П. должн-ые лица могут проводить: инвентаризацию имущ-ва н/п, осмотр пр-ых складск-х,торговых и иных помещений и терр-ий, исп-х для извлечения дохода;экспертизу; допрос свидетелей. В зав-ти от полноты охвата различают: сплошную и частичные. Взависимости от объема проверяемых вопросов: комплексные, тематические По рез-там В.П. не позднее 2 месяцев должен быть составлен в уст.форме акт нал.проверки с указанными правонарушениями, содержанием проверки и с выводами и предложениями по устр-ю правонарушений..подписанный рук-лем проверяемой орг-ции и инд.предпр-лем.

19.Налог на добавленную стоимость: понятие добавленной стоимости, налогоплательщики, порядок освобождения от уплаты и элементы налогообложения.

. Взымается с 1 янв.1992г.)Налог предст-т собой форму изъятия в бюджет части добавленной ст-ти создаваемой на всех стадиях пр-ва и опр-ся как разница м/у ст-тью реал-х товаров,работ,услуг и ст-тью матер-х затрат отнесенных на издержки пр-ва и обращения. Н/п: орг,ИП, лица признанные н/п в связи с перемещением товара ч/з тамож.границу РФ. Объектом призн-ся след-щие операции: реализация товаров (раб.,услуг) на терр.РФ,товары(раб,усл) переданные или оказанные на безвозмездной основе,тов,раб,усл реал-е для собств-х нужд Ввоз товаров на таможенную терр-ю РФ. Н/б опр-ся в зав-ти от особ-ти реал-ции произв-х ими или преобр-х на стороне ТРУ. Нал.период- квартал. Нал.ставки-3 вида: 0%, 10% и 18%. 0%-1) твары вывезенные в тамож.режиме экспортом,2) работ, услуг непоср-но связанные с пр-вом и реал-цией таких товаров,3)РУ непоср-но связанных с перевозкой таких товаров ч/з границу.РФ в транзитном режиме. 10%- 1)прод.товары 2)товары для детей3)периодич. Печатн.изданий, книжн.прод. и др. 4) мед.товаров отеч и зарубежн. Пр-ва,лек. ср-ва, изд. мед. назначения. Все др.- 18%

Поиск по сайту: