Налоговая база – это денежное выражение прибыли

Если организация осуществляет деятельность, облагаемую по разным ставкам налога, необходимо обеспечить ведение раздельного учета и определять налоговую базу отдельно по каждому виду деятельности.

Если налогоплательщик осуществляет деятельность, как облагаемую налогом на прибыль, так и деятельность, по которой уплачивается налог на игорный бизнес, ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог или деятельность переведена на упрощенную систему налогообложения, также необходимо обеспечить раздельный учет доходов и расходов по различным видам деятельности.

Если невозможно прямо определить сумму расхода, приходящуюся на конкретный вид деятельности, то она определяется пропорционально полученным доходам.

Пример 1: Открытое акционерное общество «Сахо-хлеб» осуществляет производство и реализацию хлеба и хлебобулочных изделий, как оптовым покупателям, так и через арендованный розничный магазин. В отношении доходов от розничной торговли через магазин ОАО «Сахо-хлеб» уплачивает единый налог на вменённый доход. По остальным видам деятельности применяется общий режим налогообложения.

Выручка от реализации продукции 956 000 руб.

1. Выручка магазина – 750 000 руб.

2. Расходы на сырье и материалы, списанные в производство – 30 000 руб.

3. Заработная плата рабочих основного производства - 200 000 руб.

4. Заработная плата продавцов – 50 000 руб.

5. Заработная плата руководителя и главного бухгалтера – 50 000 руб.

6. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды – сумму определить.

7. Амортизация производственного оборудования – 25 000 руб.

8. Амортизация здания офиса – 2000 руб.

9. Амортизация здания и оборудования магазина -3000 руб.

10. Затраты на электроэнергию, водоснабжение, отопление – 40 000 руб.

11. Канцелярские и другие прочие расходы – 4 500 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль определяется по итогам каждого отчетного периода нарастающим итогом с начала года.

Если сумма полученных доходов меньше чем произведенные расходы, то получается убыток, а налоговая база в данном отчетном периоде признается равной нулю.

Полученный убыток может быть перенесен на следующий налоговый период (год) как в полной сумме, так и равными долями на следующие 10 лет.

В течение всего срока, на который переносится убыток, организация должна хранить первичные документы, подтверждающие сумму убытка

Если у организации имеются доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, она не имеет право переносить убыток на будущее.

Поиск по сайту: