 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Февраль
1. Начислены проценты за пользование кредитом Д – 08 К – 66 на сумму 5000 руб.
2. Перечислены банку проценты за пользование кредитом Д – 66 К – 51 на сумму 5000 руб.
3. Возвращен банку кредит Д-66 К-51 в сумме 531 000 руб.
4. Отражены в налоговом учете внереализационные расходы в сумме 5000 руб. (итого за два мес. уже 10 000 руб.)
Так как в бухгалтерском учете расходов нет, а в налоговом есть – 5000 руб. налоговая прибыль меньше бухгалтерской, следовательно, определяется сумма НВР.
НВР = 5000 руб.
ОНО = 5000 * 20% = 1000 руб.
5. Отражено ОНО Д – 68/ННП К – 77 на сумму 1 000 руб.(итого за два мес. по К -77 отражено уже 2 000 руб.)
6. Получено от поставщика основное средство:
Д- 08 – 450 000 руб.
Д- 19 – 81 000 руб.
К-60 –531 000 руб.
7. Введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости:
Д-01
К -08 на сумму 460 000 руб. (450 000 + 5000+5000)
8. Принят к вычету НДС по введенным в эксплуатацию ОС:
Д-68/НДС
К-19 на сумму 81 000 руб.
9. В налоговом учете отражена первоначальная стоимость объекта основных средств в сумме 450 000 руб.
Март
С марта месяца и в бухгалтерском и в налоговом учете начинает начисляться амортизация:
· в бухгалтерском учете – 460 000/36 мес. = 12 777,78 руб.
· в налоговом учете – 450 000/36 мес. = 12 500 руб.
В бухгалтерском учете расходы становятся больше, а, значит, налоговая прибыль больше, чем бухгалтерская. Возникает разница 12 777,78 – 12 500 = 277,78 руб. С этой величины определяется налог на прибыль и на эту сумму погашается ОНО.
Сумма погашения ОНО = 277,78 * 20% = 55,56 руб.
Д-77
К-68 на сумму 55,56 руб.
Апрель
Сумма погашения ОНО = 277,78 * 20% = 55,56 руб.
Д-77
К-68 на сумму 55,56 руб.
Май
Сумма погашения ОНО = 277,78 * 20% = 55,56 руб.
Д-77
К-68 на сумму 55,56 руб.
И так далее….в течение всего срока полезного использования основного средства (36 мес.) будет гаситься ОНО по 55,56 руб. каждый мес. 55,56 * 36 = 2000 руб. Вся сумма отложенного налогового обязательства отраженного в бухгалтерском учете в январе и феврале будет погашена, а налогооблагаемая временная разница исчезнет.
Задача № 6
По данным бухгалтерского учета сумма прибыли до налогообложения составляет 500 000 руб. Используя приведенные данным исчислить сумму условного дохода (расхода) и сумму текущего налога на прибыль.
1. Суточные, выданные командированным работникам – 5 000 руб., в том числе по нормам – 1000 руб.
2. Стоимость безвозмездно переданного имущества – 60 000 руб.
3. Сумма начисленной амортизации по металлорежущему оборудованию из-за разных методов начисления амортизации в бухгалтерском учете – 10 000 руб., в налоговом – 7 000 руб.
4. Убыток от реализации амортизируемого имущества в бухгалтерском учете – 120 000 руб., в налоговом сумма учитываемого убытка составляет – 20 000 руб.
5. Сумма начисленной амортизации по транспортному средству из-за разных методов начисления амортизации в бухгалтерском учете – 11 000 руб., в налоговом – 18 000 руб.
Поиск по сайту: