Анализ динамики и структуры налоговых платежей

В учётной политике ООО «ЛАУРУС» установлено, что налоговый учет осуществляется в соответствии со ст.313 НК РФ в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций для целей налогообложения. Первичные документы бухгалтерского учета являются одновременно первичными учетными регистрами для налогового учета.

Для целей налогообложения момент определения налоговой базы определяется по мере отгрузки.

В состав прочих расходов ООО «ЛАУРУС» включаются расходы на аренду помещений и имущества (предприятие арендует склады и торговые площади), судебные расходы, расходы на проведение собраний акционеров и другие.

Для получения общей выручки ООО «ЛАУРУС» (всего выручка), к выручке от оказания работ, услуг прибавляется (отнимается) выручка (убыток) от реализации основных средств, другого имущества, а также выручка (убыток) от реализации нематериальных активов, ценных бумаг. Прибыль ООО «ЛАУРУС» облагается налогом по ставке 20%.

В ООО «ЛАУРУС» в составе аппарата управления, выделяется самостоятельная финансовая служба, которая выполняет все расчетные операции. Она осуществляет частично и учет финансовых, расчетных и кредитных операций, контроль за законностью, своевременностью и правильностью оформления этих операций.

Нарушений налогового законодательства на предприятии не обнаружено.

Последняя камеральная налоговая проверка проводилась в ООО «ЛАУРУС» в 2013 году, при этом значительных нарушений не было обнаружено. Предприятие не имеет штрафов и пеней за нарушение налогового законодательства.

За 2013 ООО «ЛАУРУС» оказало услуг на общую сумму 29439,0 тыс. рублей.

Из них поступили: поступлением от сторонних организаций 15204,4 тыс. рублей (12467,5тыс. руб. + НДС 2736,9 тыс. руб.) и наличными деньгами от населения 14234,6 тыс. рублей (12063,4 тыс. руб. + НДС 2171,2 тыс. руб.).

Уплаченный поставщиками НДС - 4908,1тыс. рублей.

Среднегодовая стоимость имущества ООО «ЛАУРУС» составила по данным за 2013 год 67,1 тыс. руб. исходя из этого сумма налога на имущество составит 1,4762 тыс. руб. (1147,1 * 2,2 / 100).

Фактическая себестоимость услуг, работ за декабрь 2013 года составила 29131,0 тыс. рублей. В том числе:

- расходы на заработную плату (ФЗП) - 15120,0 тыс. рублей;

- отчисления от заработной платы в форме страховых взносов - 3931,2 тыс. рублей;

- амортизация основных фондов - 37,02 тыс. рублей;

- расходы на закупку товаров, в том числе материальные затраты - 10042,78тыс. руб.. в том числе НДС - 1807,7 тыс. рублей;

Прибыль от оказания услуг за 2013 год составила 308,0 тыс. руб.

Сумма налога на добавленную стоимость за 2013 год составила НДС 2432,0 тыс. рублей.

В результате общий объем налогов за 2013 год составил 92669,7 тыс. руб.

При этом удельный вес налоговой нагрузки в общей величине выручки от реализации работ и услуг ООО «ЛАУРУС» за 2013 год составил 0,31.

Полученные результаты представим в виде таблицы 3.1.

Таблица 3.1. Экономические показатели деятельности ООО «ЛАУРУС» при традиционной системе налогообложения за 2012-2013 гг.

Таким образом, можно сделать вывод, что в 2013 году несмотря на снижения основных показателей деятельности предприятия наблюдается рост налоговой нагрузки предприятия. При этом наибольший удельный вес в величине налоговых платежей занимает НДС.

При этом его сумма в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 16,2%. Данное снижение вызвано сокращением выручки от оказания услуг, работ.

Сумма налога на прибыль в текущем году возросла довольно значительно - практически в 3,5 раза. Это связано с повышением прибыли предприятия до налогообложения и получение внереализационных доходов. В результате данных изменений сумма чистой прибыли предприятия возросла в 4,0 раза. Таким образом, рост налоговой нагрузки свидетельствует о неэффективной системе налогового менеджмента на предприятии.

Немаловажной частью налогового менеджмента ООО «ЛАУРУС» является планирование налогов и составление бюджета налоговых отчислений (табл. 3.2).

При составлении бюджета налогов в ООО «ЛАУРУС» учитываются следующие налоги и сборы:

НДС - 18%

Отчисления во внебюджетные фонды - 30%;

Налог на имущество - 2,2%;

Налог на доходы физических лиц - 13,0%;

Налог на прибыль - 20,0%.

Сумма входящего налога на добавленную стоимость рассчитывается как сумма налога, учтенная в выставленных счетах предприятия.

Таблица 3.2 План налоговых отчислений ООО «ЛАУРУС» на январь 2014г.

Таблица 3.3 План суммы исходящего НДС ООО «ЛАУРУС» на январь месяц 2014 г.

Сумма входящего НДС находится как сумма налога, которую мы оплатили поставщикам. Все материалы ООО «ЛАУРУС» закупает у поставщиков, которые находятся на общей системе бухгалтерского учета и в своих счетах выделяют сумму НДС. Также учитывается сумма НДС, которую ООО «ЛАУРУС» оплатит по договорам, идущим по накладным затратам.

Расчет входящего налога на добавленную стоимость произведем в табл. 3.4.

Таблица 3.4 План суммы входящего НДС ООО «ЛАУРУС» на январь месяц 2014 г., руб.

Сумма налога на имущество составит 77 506 руб. в год. В расчете на месяц - 6458,83 руб.

Сумма отчислений в фонды социального страхования и обеспечения состоит из двух частей: отчисления от фонда заработной платы основного и вспомогательного состава рабочих.

Фонд заработной платы основного состава рабочих составляет 100657,94 руб., вспомогательных - 46920,0 руб.

Итого фонд оплаты труда составляет 147577,94 руб.

Сумма страховых взносов составит 43387,91 руб.

Сумма налога на доходы с физических лиц составит 19185,13 руб.

Налог на доходы в бюджет налогов не входит, т.к. он рассчитывается на основе бюджета доходов и расходов.

Структура налогов ООО «ЛАУРУС» в 2011-2013 годах представлена на рис. 3.1-3.3.

Первое место в налоговых платежах ООО «ЛАУРУС» за 2011 год занимали страховые взносы. Его доля составляла 56%. На втором месте находился налог на прибыль, его доля составляла в 2011 году 24%.

Рис. 3.1 Структура налогов ООО «ЛАУРУС» в 2011 году

Третье место в структуре налоговых платежей в 2011 году составляет НДС (19%).

Рис. 3.2 Структура налогов ООО «ЛАУРУС» в 2012 году

В 2012 году в структуре налоговых отчислений ООО «ЛАУРУС» произошли серьезные изменения: доля налогов, отчисляемых с фонда оплаты труда сократилась (ЕСН был отменен с 1 января 2012 года и заменен платежами в пенсионный фонд, Территориальный и Федеральный фонды обязательного страхования и платежами в Фонд социального страхования). Доля этих отчислений в общей сумме начисленных налогов в 2012 году составила 33%, вместо 56% в 2011. Одновременно увеличилась доля НДС в структуре налоговых отчислений. Она выросла с 19% в 2011 году до 51% в 2012 году. Доля налога на прибыль снизилась (с 24 до 15%).

Рис. 3.3 Структура налогов ООО «ЛАУРУС» в 2013 году

Первое место в платежах ООО «ЛАУРУС» в 2013 году занимают отчисления на фонд заработной платы (47%). Второе место занимает НДС (45%). Доля налога на прибыль снизилась с 15% в 2012 году до 8%.

Таким образом, ООО «ЛАУРУС» является плательщиком следующих налогов: налог на прибыль организаций; НДС; страховые взносы; налог на имущество организаций.

Поиск по сайту: