Тема 8. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов

Задания:

1. Перечислите доходы, поступающие от использования, продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Раскройте различия между этими видами доходов.

2. Назовите виды налоговых и неналоговых федеральных доходов, приведите примеры по каждому из видов.

3. Раскройте полномочия федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ по формированию государственных доходов.

4. Существуют ли различия между штрафами, как составной частью налоговых доходов, и административными штрафами, как составляющей неналоговых доходов? Приведите примеры.

5. Дайте определения следующим понятиям: «централизованные государственные доходы» и «децентрализованные государственные доходы». Раскройте их содержание.

6. Определите состав налоговых и неналоговых доходов субъекта Российской Федерации. Как распределяются региональные налоги, и в каком объёме они поступают в региональный бюджет?

7. Проведите классификацию государственных и муниципальных доходов.

8. Какие доходы, по Вашему мнению, являются доходами от «частноправовых источников» государства, а какие – от «публичной деятельности» государства:

а) налог на доходы физических лиц;

б) лицензионный сбор на право торговли спиртными напитками;

в) доходы от продажи государственного имущества;

г) государственная пошлина, уплачиваемая в судах общей юрисдикции;

д) оплата услуг вневедомственной охраны МВД России;

е) целевые отчисления от государственной лотереи?

9. Дайте классификацию такого вида публичных доходов, как поступления от внешнеэкономической деятельности. Являются ли такие поступления налоговыми или неналоговыми доходами, от частноправовых или публично-правовых источников?

Задача 1

Какие доходы в соответствии с законодательством Российской Федерации можно отнести к налоговым, а какие – к неналоговым: государственная пошлина; оплата проезда в общественном транспорте; штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации; судебный штраф; взысканная с гражданина по иску прокурора сумма незаконно полученного пособия по безработице; сбор за выдачу лицензии на право нотариальной деятельности; налог на добавленную стоимость; сумма нецелевого использования бюджетных средств, взысканная на основании акта проверки территориального управления Росфиннадзора; целевые отчисления от проведения негосударственной лотереи.

Задача 2

Какие из перечисленных ниже видов платежей следует отнести к таможенным платежам: вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость при реализации товаров на территории РФ; акциз при реализации на территории РФ подакцизных товаров; налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ; акциз взимаемый при ввозе товаров на территорию РФ; таможенный сбор за хранение товаров; штрафы за нарушение таможенных правил; проценты за предоставленную отсрочку таможенных платежей? Какие из перечисленных платежей могут быть отнесены к таможенным доходам?

Задача 3

Академия водного транспорта владеет на праве оперативного управления судами дальнего плавания, которые сданы в аренду. Плата от аренды поступает на счёт академии 40302 «Для учёта средств, переданных во временное распоряжение», открытый в коммерческом банке, и используется на ремонт и обслуживание переданных в управление Академии водного транспорта судов. Являются ли указанные средства публичными доходами? Если это публичные доходы, то являются ли они уплаченными доходами? Являются ли они зачисленными доходами?

Задача 4

В депозит нотариуса были внесены суммы для погашения задолженности вкладчиков «Инкомбанка», отнесённых согласно реестру кредиторов к кредиторам первой очереди. Нотариус, предприняв надлежащие меры для поиска должников, по истечении года после решения о ликвидации банка перечислил средства в доход федерального бюджета. Являются ли поступившие в доход федерального бюджета средства публичными доходами? Если да, то каким образом можно классифицировать данные доходы? Если нет, то почему?

Задача 5

Глава администрации Ивановской области издал распоряжение, где указал, что органы ГБДД Ивановской области и их должностные лица, принявшие решение о наложении штрафа в качестве меры административной ответственности, должны 50% этих денежных средств зачислять в бюджет Ивановской области и 50% - в местные бюджеты, а суммы конфискаций – полностью в бюджет области.

Дайте юридический анализ данного распоряжения.

Тема 9. Налоговое право Российской Федерации: общие положения. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Задания:

1. Понятия «налог» и «сбор» являются основополагающими понятиями законодательства о налогах и сборах. На основе анализа их признаков укажите их основные отличия, а также определите, на основании каких статей Конституции РФ строится их разграничение.

2. Есть ли, по Вашему мнению, разница между понятиями «субъекты налоговых отношений» и «участники налоговых отношений»? Дайте ответ, опираясь на статьи части первой Налогового кодекса РФ.

3. На основе действующего законодательства расскажите, какие изменения произошли в налоговой системе РФ, какие виды налогов установлены в РФ в последнее время. Как Вы считаете, могут ли субъекты РФ и органы местного самоуправления самостоятельно устанавливать налоги и сборы? Если могут, то раскройте порядок установления.

4. Назовите элементы налоговых правоотношений, перечислите группы этих правоотношений, раскройте функции органов исполнительной власти по регулированию налоговых правоотношений.

5. Налоговые правоотношения могут возникать между:

- органом (должностным лицом) исполнительной власти и налогоплательщиком;

- между налогоплательщиками;

- между органом исполнительной власти субъекта РФ и органом исполнительной власти РФ;

- между физическим и юридическим лицом;

- между кредитным органом и налоговым органом.

6. Налог или сбор могут считаться установленными с момента провозглашения. Согласны ли Вы с этим мнением? Обоснуйте свою точку зрения.

7. Сгруппируйте налоги, взимаемые в Российской Федерации, по следующим критериям:

а) федеральные, региональные (субъектов Федерации) и местные;

б) прямые и косвенные;

в) взимаемые исключительно с физических лиц, взимаемые исключительно с юридических лиц и смешанные.

8. Укажите функции, которые выполняют налоги: восстановительная; фискальная; регулирующая; распределительная; стимулирующая; контрольная, карательная.

9. Укажите какие налоги являются прямыми, а какие косвенными:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- водный налог;

- государственная пошлина;

- налог на игорный бизнес;

- земельный налог;

- акцизы;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- транспортный налог.

10. Выберите признаки (основные черты), которыми обладают: а) косвенные налоги; б) прямые налоги:

- взимаются в форме непосредственного изъятия части доходов (или стоимости имущества) физических или юридических лиц в государственную казну;

- плательщиками являются собственники облагаемого дохода или имущества;

- не носят в отношении к плательщикам адресного характера;

- имеют адресный характер по отношению к самим товарам (услугам);

- взимаются с плательщиков посредством включения их в цену товаров;

- носят адресный характер, т.е. взимаются с заранее определённых конкретных лиц;

- в качестве объектов обложения выступают доходы и имущество;

- не учитываются ни доходы граждан, ни семейное положение тех, кто оплачивает обложенные налогом товары;

- в качестве объектов обложения выступают определённые товары и услуги в основном потребительского значения;

- при установлении размеров налогов учитывается величина доходов граждан и предприятий, а также семейное положение граждан, их финансовое положение.

11. Верно ли, что принципами налогообложения РФ являются: всеобщность; равенство; справедливость; соразмерность; гласность; экономическая обоснованность; гуманизм; законодательное установление; презумпция правоты налогоплательщика при неустранимых сомнениях и неясностях в законодательстве о налогах и сборах.

12. Выберите из указанных отношений те, которые регулируются законодательством о налогах и сборах:

- по установлению налогов и сборов;

- по введению налогов и сборов;

- по взиманию налогов и сборов;

- возникающие в связи с осуществлением налогового контроля;

- по привлечению конкретных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений;

- по уплате обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды.

13. Верно ли, что участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

- организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

- организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

- Федеральная налоговая служба и её подразделения в субъектах и регионах РФ;

- Федеральная таможенная служба и её подразделения;

- государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления;

- Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления администраций, краёв, областей, городов;

- органы государственных внебюджетных фондов;

- Федеральная служба налоговой полиции РФ и её территориальные подразделения;

- органы МВД РФ.

14. Какие из нижеперечисленных лиц относятся к числу взаимозависимых: общественные и религиозные организации; директор и бухгалтер предприятия (организации); супруги; родители; дочернее предприятие.

15. Признаются ли дивидендами:

- выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в установленный (складочный) капитал организации;

- выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

- выплаты некоммерческой организации на осуществление её основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской), произведённые хозяйственными обществами, уставный капитал которой полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации;

- любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям).

16. Выберите способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: неустойка, залог имущества, поручительство, пени, банковская гарантия, удержание, приостановление операций по счетам в банке; наложение ареста на имущество налогоплательщика.

17. Верно ли, что налогоплательщиками в Российской Федерации являются: граждане РФ; иностранные граждане; лица без гражданства; лица с двойным гражданством; филиалы и другие обособленные подразделения; российские организации; консолидированные группы налогоплательщиков.

18. Верно ли, что налоговыми агентами в Российской Федерации могут являться: индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам; филиалы и иные обособленные подразделения и организации; предприятия и организации, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам.

19. Какие Вам известны методы учёта налоговой базы? Чем они отличаются друг от друга? Приведите примеры по конкретным налогам.

20. Какие Вам известны виды налоговых ставок? Дайте определение и укажите признаки следующих налоговых ставок: адвалорная; специфическая; комбинированная; пропорциональная; прогрессивная; регрессивная.

21. Укажите элементы налогообложения региональных налогов, определяемые законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ при их установлении:

- объект, порядок и сроки уплаты;

- налоговый период, порядок и сроки уплаты;

- налоговая ставка, порядок и сроки уплаты;

- налоговая ставка и объект налогообложения;

- ни один из вышеуказанных.

22. Налоговая база и порядок её определения по региональным и местным налогам устанавливаются:

- Правительством РФ;

- Налоговым кодексом РФ;

- законами субъектов РФ;

- нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

23. Какие из перечисленных принципов являются принципами налогообложения и построения налоговой системы, а какие – принципами налогового законодательства:

а) принцип удобности, означающий, что налоги должны взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика;

б) принцип экономии, согласно которому издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем сами налоговые поступления;

в) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика;

г) акты налогового законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить?

24. Что понимается под моментом исполнения обязанности по уплате налога:

- момент зачисления суммы налога на счёт бюджета;

- момент предъявления в банк поручения на уплату налога в безналичном порядке;

- момент зачёта переплаченной ранее суммы налога;

- момент удержания суммы налога налоговым агентом?

25. Что такое «налоговое уведомление»? Когда этот документ направляется налогоплательщику?

Не позднее:

- 10 дней после наступления срока платежа;

- 30 дней до наступления срока платежа;

- 30 дней после возникновения обязанности уплатить налог;

- 10 дней до наступления срока платежа;

- 30 дней после наступления срока платежа.

26. Налоговым органом принято решение о принудительном взыскании с организации пени за несвоевременное перечисление платы за загрязнение окружающей среды. Применяются ли положения ст. 75 НК РФ к платежам за негативное воздействие на окружающую среду?

27. Что относится к методам налогового контроля: камеральные проверки; выездные проверки; получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; подача налоговой декларации; проверки данных учёта и отчётности; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); учёт организаций и физических лиц в налоговых органах?

28. Перечислите условия надлежащего исполнения налоговой обязанности.

29. Что понимается под презумпцией добросовестного налогоплательщика?

30. По результатам камеральной проверки налоговый орган начислил индивидуальному предпринимателю недоимку и пени по налогу. На основании выставленного требования предприниматель добровольно перечислил в бюджет только сумму налога. В течение какого срока налоговый орган может обратиться в суд для взыскания с предпринимателя начисленных сумм пеней? С какого момента этот срок исчисляется?

31. Раскройте юридический состав налогового правонарушения на основе анализа ст. 117 и 119 Налогового кодекса РФ.

32. Проанализируйте порядок применения мер налоговой и административной ответственности за налоговые правонарушения. Назовите субъекты этих видов ответственности.

33. Перечислите обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности, и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

34. Назовите особенности уголовной ответственности граждан за налоговые правонарушения. Приведите примеры составов налоговых преступлений (не менее четырёх).

35. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган вправе принять следующие решения… Перечислите какие? И в какой срок налоговый орган должен уведомить о принятии решения лицо, подавшее жалобу?

Задача 1

АО «Аргос» не смогло выполнить обязательств перед предприятием «Волговаз» по перевозке комплектующих деталей для автомобилей и оказалось не в состоянии возместить убытки, понесённые предприятием «Волговаз» в связи со срывом поставок. Налоговая инспекция, убедившись в невозможности АО «Аргос» внести соответствующий налог, подала иск в суд с целью признания АО «Аргос» банкротом. Предприятие «Волговаз» также подало иск в суд с просьбой взыскать понесённые им убытки с АО «Аргос» в принудительном порядке. Дирекция АО «Аргос» подала в налоговую инспекцию заявление с просьбой в качестве обеспечения уплаты налога принять в залог имеющиеся у АО товарно-материальные ценности.

Дайте юридическую оценку действиям всех субъектов налоговых правоотношений в данной ситуации. Интересы какой организации будут удовлетворены в первую очередь?

Задача 2

П. была направлена в командировку за рубеж сроком на два года (с марта 2003 г. по март 2005 г.). Законным представителем в отношениях регулируемых законодательством о налогах и сборах, в это период на основании доверенности, удостоверенной нотариально, являлся её супруг Ф., который был обязан предоставить налоговую декларацию П. по налогу на доходы физических лиц до 1 апреля 2006 г. В связи с осложнившимися отношениями между супругами, он умышленно не предоставил в налоговые органы налоговую декларацию.

Кто подлежит ответственности за непредставление налоговой декларации: П. или Ф.?

Задача 3

ЗАО «Алмаз» обратилось в налоговый орган с просьбой предоставить отсрочку по налогу на прибыль. В данной просьбе было отказано.

Какие причины могли быть положены в основу отказа?

Задача 4

В отношении заинтересованного лица было вынесено решение об изменении срока уплаты налога. Позднее это решение налоговым органом было отменено в связи с тем, что в отношении данного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах.

Правомерно ли данное решение налогового органа?

Задача 5

Сформулируйте определение налогового представителя. Какие виды налогового представительства предусмотрены законодательством о налогах и сборах? Кто может выступать налоговым представителем коммерческой организации-налогоплательщика:

- её руководитель;

- её бухгалтер;

- её юрист;

- адвокат, заключивший с ней договор на юридическое обслуживание и имеющий доверенность на ведение дел в суде;

- сотрудник налогового органа, в котором организация состоит на налоговом учёте;

- прокурор;

- следователь органа МВД;

- мировой судья;

- аудитор аудиторской фирмы, обслуживающей организацию-налогоплательщика?

Задача 6

При исполнении кредитной организацией поручения налогоплательщика о перечислении сумм налогов в бюджет была допущена техническая ошибка, повлекшая зачисление данных средств на счёт другого клиента банка. Выявлено это было лишь по прошествии некоторого времени, когда срок уплаты данного налога уже истёк.

Кто должен нести ответственность за неуплату налога? С кого будут взысканы суммы неуплаченного налога? Как следует разрешить ситуацию, если сумма налога поступит на другой бюджетный счёт?

Задача 7

ООО «Берёзка» встало на учёт в налоговом органе лишь через два месяца после начала фактического ведения им своей предпринимательской деятельности, мотивируя это тем, что только с этого момента организация начала получать прибыль и, соответственно, должна платить налоги. Налоговый орган принял решение о наложении штрафа на ООО «Берёзка».

Прав ли налоговый орган? Когда возникает обязанность встать на налоговый учёт, и связана ли она с фактическим получением прибыли?

Задача 8

Коммерческий банк открыл счёт для внесения суммы уставного капитала вновь образованного юридического лица и одновременно открыл данному юридическому лицу расчётный счёт без предъявления справки о постановке организации на налоговый учёт. В тот же день банк сообщил о заключении договора и открытии счёта в налоговый орган. Налоговый орган принял решение о наложении на банк штрафа.

Банк не согласился с этим и обжаловал данное решение. Кто прав в данном случае? Ответ обоснуйте ссылками на нормы законодательства.

Задача 9

Индивидуальный предприниматель О. попал в автомобильную катастрофу, в результате чего два месяца пролежал в больнице и не уплатил своевременно сумму налога. Налоговый орган установил, что образовалась недоимка в сумме 50000 рублей, и вынес решение о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности. О. отказался заплатить штраф, сославшись на то, что данное правонарушение было совершено им вследствие болезненного состояния.

Как, по Вашему мнению, следует разрешить возникший конфликт?

Задача 10

На предприятии была проведена налоговая проверка, по результатам которой составлен акт. Руководитель предприятия отказался поставить свою подпись под этим актом, хотя главный бухгалтер предприятия его подписал. Инспектор, проводивший проверку, сочтя, что подписи главного бухгалтера достаточно, не стал настаивать,

Правомерен ли отказ руководителя? Кто должен подписывать акт выездной налоговой проверки и в какие сроки? Каковы последствия отказа руководителя или главного бухгалтера подписать акт?

Задача 11

Налоговый орган провёл выездную налоговую проверку организации налогоплательщика и выявил ряд нарушений налогового законодательства, в том числе неполную уплату налогов. Налоговый орган принял решение о бесспорном списании со счёта налогоплательщика в банке всей суммы неуплаченного налога, пеней, а также наложил штраф на налогоплательщика за совершение налоговых правонарушений в размере 30000 рублей и 60000 рублей.

Поскольку налогоплательщик отказался добровольно исполнять решение налогового органа, штрафы также были списаны со счёта налогоплательщика в бесспорном порядке. Налогоплательщик обжаловал решение налогового органа в суд, обосновав это тем, что его вина в совершении правонарушений не была установлена вступившим в законную силу решением суда и налоговый орган не имел права списывать штрафы в бесспорном порядке, так как тем самым нарушил конституционно установленный принцип презумпции невиновности.

Правомерны ли доводы налогоплательщика? Какое решение должен принять суд?

Задача 12

Юридическое лицо перечислило по платёжному поручению денежные средства в счёт уплаты налога. Платёж осуществлён через банк путём списания денежных средств с расчётного счёта налогоплательщика, что подтверждается выпиской банка и платёжным поручением, на котором имеется отметка о его принятии к исполнению. Денежных средств на счёте было достаточно, однако в бюджет деньги не поступили.

С какого момента считается исполненной обязанность по уплате налога налогоплательщиком? На какой принцип налогового права должен ссылаться в данном случае налогоплательщик? Должен ли налогоплательщик доказывать свою добросовестность сам?

Задача 13

По результатам проверки, проведённой в 1 квартале 2006 г. налоговыми органами, было выявлено, что ООО «Стройматериалы» в 2001 году умышленно занизило налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Руководитель налогового органа вынес решение о привлечении ООО «Стройматериалы» к налоговой ответственности. ООО обратилось в суд на действие налогового органа, мотивируя это тем, что оно не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, так как истёк срок исковой давности.

Разрешите данный налоговый спор.

Задача 14

Руководитель налогового органа вынес неправомерное решение о привлечении к налоговой ответственности ОАО «Город», так как в действиях данной организации не было состава правонарушения.

Куда должно обратиться ОАО «Город» для обжалования действия руководителя налогового органа? Объясните порядок обжалования актов налоговых органов и их должностных лиц.

Задача 15

Индивидуальный предприниматель К. обратился в суд с исковым заявлением о нарушении его прав, выразившиеся в грубом и некорректном отношении инспектора налогового органа М. при проведении выездной налоговой проверки. Суд отказал К. в приёме искового заявления в связи с тем, что он уже обращался к начальнику управления Федеральной налоговой службы по области с данным вопросом и тем самым уже реализовал своё конституционное право на обжалование действий должностных лиц налоговых органов.

Правомерен ли отказ суда? Как должен поступить индивидуальный предприниматель?

Поиск по сайту: